6001-21-00-3гп-36

ЧАСТНОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

23 февраля 2021 года город Нур - Султан

Судебная коллегия по гражданским делам Верховного Суда Республики Казахстан в составе: председательствующего - председателя коллегии Таймерденова М.Т., судей Султанова Н.К. и Салий В.В.,

с участием представителя Генеральной прокуратуры Республики Казахстан С[...].

представителей истца: Т[...] и А[...]

представителя ответчика: ТОО «O[...]» К[...] рассмотрев в открытом судебном заседании посредством мобильной видеоконференцсвязи гражданское дело по иску РГУ «Управление государственных доходов по Алмалинскому району города Алматы Департамента государственных доходов по городу Алматы» (далее - Управление, налоговый орган) к ТОО (далее - ТОО) «O[...]», ТОО «AEG[...]» А[...]) о признании сделок недействительными,

поступившее по ходатайству государственного органа о пересмотре определения специализированного межрайонного экономического суда города Алматы от 15 июня 2020 года, определения судебной коллегии по гражданским делам Алматинского городского суда от 29 сентября 2020 года,

Управление обратилось в суд с иском о признании сделок, заключенных между ответчиками в 3 квартале 2017 года, подтверждаемых наличием счетов-фактур, недействительными, ссылаясь на то, что сделки фактически не имели место и свидетельствуют о действиях по уклонению от уплаты налогов в бюджет.

Определением специализированного межрайонного экономического суда города Алматы от 15 июня 2020 года производство по делу прекращено на основании подпункта 1) статьи 277 Гражданского процессуального кодекса Республики Казахстан (далее – ГПК).

Определением судебной коллегии по гражданским делам Алматинского городского суда от 29 сентября 2020 года определение суда оставлено без изменения.

В ходатайстве Управление, ссылаясь на нарушение норм материального и процессуального права, просит отменить судебные акты и направить дело для рассмотрения по существу.

Из материалов дела следует, что в ходе анализа деятельности ТОО «O[...]» согласно базы данных СОНО НИ выявлены взаиморасчеты с ТОО «AEG[...]».

ТОО «O[...]» отражает приобретение товаров, работ и услуг от ТОО «AEG[...]» по 22 счет-фактурам на сумму оборота 40 902 343 тенге, НДС- 4 908 280 тенге, КПН-8 180 468 тенге.

Согласно информационным сведениям аналитического отчета «пирамида», основными поставщиками ТОО «AEG[...]» являются ТОО «II[...]», ТОО «АКК[...]», ТОО «ГК2[...]», ТОО «КFT[...]».

30 июля 2019 года вступившим в законную силу решением СМЭС города Алматы сделка, заключенная между ТОО «AEG[...]» и ТОО «АКК[...]» на сумму оборота 4 292 749 321 тенге, сумма НДС-515 129 919 тенге признана недействительной.

11 ноября 2019 года вступившим в законную силу решением СМЭС г.Алматы сделка, заключенная между ТОО «AEG[...]» и ТОО «ГК2[...]» на сумму оборота 2 346 309 250 тенге, НДС 469 261 850 тенге, признана недействительной.

28 ноября 2019 года вступившим в законную силу решением СМЭС г.Алматы сделка, заключенная между ТОО «AEG[...]» и ТОО «КFT[...]» на общую сумму 4 523 335 299 тенге, НДС 542 800 237 тенге, признана недействительной.

4 мая 2019 года ТОО «II[...]» отозвало декларацию формы 300.00 на сумму 4,9 млр.тенге по взаиморасчету с ТОО «AEG[...]».

Таким образом, Управление посчитало, что ТОО «AEG[...]» не могло оказать реализацию товаров, работ, услуг в адрес покупателей, так как решением суда сделки с его основными поставщиками признаны недействительными.

Кроме того, у ТОО «AEG[...]» отсутствуют основные средства в виде складских помещений, в котором производилась отгрузка, хранение и реализация товара, а также транспортные средства, для транспортировки товаров.

На основании вышеуказанных фактов истец полагал, что ТОО «AEG[...]» не являлось поставщиком товаров, работ и услуг в адрес ТОО« «O[...]»», соответственно, сделки совершены лишь для вида.

В связи с чем, налоговый орган, полагая, что сделки фактически не совершены и заключены с целью уменьшения сумм налогов, подлежащих уплате, предъявил настоящий иск.

Из материалов дела следует, что Управление своевременно, в 2019 году, обратилось в органы досудебного расследования с заявлением о возбуждении уголовного дела в отношении руководителей вышеуказанных юридических лиц за выписку фиктивных счет-фактур и уклонение от уплаты налогов.

Из материалов дела следует, что СОГ КФМ МФ РК 11 сентября 2019 года возбуждено и расследуется уголовное дело ЕРДР №190000121000031 по факту выписки счет-фактур без фактического выполнения работ, оказания услуг и поставок в особо крупном размере, п о с т а т ь е 2 1 6 Уголовного кодекса Республики Казахстан (далее – УК), в период 20172018 гг. от ТОО «AEG[...]», имеются сведения о его банкротстве.

Органами досудебного расследования проводятся различные следственные действия, в том числе судебно-почерковедческие экспертизы по изъятым у ответчиков документам. Сроки следствия по делу неоднократно продлевались

10 марта 2020 года прерваны сроки досудебного расследования в порядке пункта 5 части 7 статьи 45 УК в виду направления международного поручения в РФ о выемке документов одного из поставщиков ЗАО «Завод электротехнического оборудования».

В суде кассационной инстанции установлено, что до настоящего времени досудебное расследование по вышеуказанному уголовному делу не завершено, окончательное процессуальное решение не принято.

Согласно части 1 статьи 8 Уголовно-процессуального кодекса Республики Казахстан задачами уголовного процесса являются пресечение, беспристрастное, быстрое и полное раскрытие, расследование уголовных правонарушений, изобличение и привлечение к уголовной ответственности лиц, их совершивших, справедливое судебное разбирательство и правильное применение уголовного закона, защита лиц, общества и государства от уголовных правонарушений.

В соответствии со статьей 11 Закона Республики Казахстан «О прокуратуре», прокуратура от имени государства осуществляет в установленных законом пределах и формах высший надзор за соблюдением законности, в том числе, в ходе досудебного расследования в соответствии с полномочиями, определенными уголовно-процессуальным законодательством.

Судебная коллегия отмечает, что на протяжении длительного времени с 2019 года расследование данного дела не получило своего логического завершения, возможно, имеет место волокита со стороны органа досудебного расследования и отсутствие надлежащего надзора со стороны прокуратуры.

Оформление хозяйствующими субъектами фактически бестоварных финансово-хозяйственных операций и выписка фиктивных счетов-фактур способствует росту теневой экономики, что может повлечь тяжкие необратимые последствия для бюджета и экономической безопасности Республики Казахстан.

В соответствии с частью 1 статьи 270 ГПК при выявлении случаев нарушения законности суд вправе вынести и направить частное определение соответствующим организациям, должностным и иным лицам, выполняющим управленческие функции.

При таких обстоятельствах и обнаружении признаков волокиты при досудебном расследовании, а также бездействия со стороны надзирающего прокурора города Алматы, судебная коллегия полагает необходимым довести об изложенном до сведения Генерального Прокурора Республики Казахстан.

Руководствуясь статьей 270 ГПК, судебная коллегия

ОПРЕДЕЛИЛА:

Довести об изложенном до сведения Генерального Прокурора Республики Казахстан для принятия мер к устранению выявленных нарушений.

О результатах сообщить в Верховный Суд Республики Казахстан в течение месяца со дня получения копии настоящего частного определения.

Председательствующий Таймерденов М.Т. Судьи Султанов Н.К. Салий В.В. Копия верна Судья Салий В.В.