ПОСТАНОВЛЕНИЕ

14 января 2026 года №6003-25-00-2к/2743 город Астана №6003-25-00-2к/2743(2)

Кассационный суд по гражданским делам в составе председательствующего судьи Абдыкуловой А.Т.,

судей Абдигалимова С.С., Аймурзиновой А.Ж.,

с участием прокурора Сайпена З.Ш., представителя истца Сарқазақ Қ.Б., представителей ответчиков: товарищества с ограниченной ответственностью «Оркен Алем» Мырзатай М.Б., товарищества с ограниченной ответственностью «ОРКИНУС» Жарлыкасовой И.Ж., товарищества с ограниченной ответственностью «AIGYR TRADE» Нигметовой К.У.,

рассмотрев в открытом судебном заседании электронное гражданское дело по иску республиканского государственного учреждения «Управление государственных доходов по Бостандыкскому району города Алматы» к товариществу с ограниченной ответственностью «Оркен Алем», товариществу с ограниченной ответственностью «ОРКИНУС», товариществу с ограниченной ответственностью «AIGYR TRADE» о признании договоров недействительными,

поступившее по кассационным жалобам ответчиков товарищества с ограниченной ответственностью «ОРКИНУС», товарищества с ограниченной ответственностью «AIGYR TRADE» на решение специализированного межрайонного экономического суда города Алматы от 10 декабря 2024 года, постановление судебной коллегии по гражданским делам Алматинского городского суда от 18 марта 2025 года,

УСТАНОВИЛ:

Республиканское государственное учреждение «Управление государственных доходов по Бостандыкскому району города Алматы Комитета государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан» (далее - Управление государственных доходов по Бостандыкскому району) обратилось в суд с иском о признании сделок между товариществом с ограниченной ответственностью (далее - ТОО) «Оркен Алем» и ТОО «ОРКИНУС», ТОО «Оркен Алем» и ТОО «AIGYR TRADE» недействительными.

Истец, указывая на несоответствие сделки требованиям законодательства, заключение с целью уклониться от исполнения налоговых обязательств, просит суд признать их недействительными.

Решением специализированного межрайонного экономического суда города Алматы от 10 декабря 2024 года, оставленным без изменения постановлением судебной коллегии по гражданским делам Алматинского городского суда от 18 марта 2025 года, иск удовлетворен. Признаны недействительными договоры. Разрешен вопрос о распределении судебных расходов.

Постановлением судебной коллегии по гражданским делам Верховного Суда Республики Казахстан от 16 июня 2025 года отказано в передаче кассационного ходатайства ТОО «Оркен Алем» для рассмотрения в судебном заседании.

В кассационных жалобах ответчики ТОО «ОРКИНУС» и ТОО «AIGYR TRADE» просят отменить судебные акты и вынести новое решение об отказе в удовлетворении иска, ссылаясь на нарушения судом норм материального и процессуального права.

Выслушав объяснения представителей ответчиков, поддержавших доводы жалоб, представителя истца, просившего оставить судебные акты без изменения, заключение прокурора о законности судебного акта, исследовав материалы дела, исследовав доводы жалоб, материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 5 статьи 438 Гражданского процессуального кодекса Республики Казахстан (далее - ГПК) основаниями к пересмотру в кассационном порядке вступивших в законную силу судебных актов являются существенные нарушения норм материального и процессуального права, которые привели к вынесению незаконного судебного акта.

Такие нарушения по делу не допущены.

По мнению Управления государственных доходов по Бостандыкскому району, оспариваемые сделки совершены с целью создания видимости осуществления финансово-хозяйственной операции и уклонения от налоговых обязательств, путем завышения расходов по вычетам и зачетной стороны, без фактического исполнения договора и намерения вызвать юридические последствия, то есть являются мнимыми.

Из материалов дела следует, что ТОО «Оркен Алем» в качестве налогоплательщика зарегистрировано с 11 февраля 2015 года, руководителем является Бабин Б.А., учредителем Абесинов Е.С., основной вид деятельности - производство специальной одежды.

ТОО «ОРКИНУС» зарегистрировано в качестве налогоплательщика в Управлении государственных доходов по Медеускому району Департамента государственных доходов по городу Алматы с 17 ноября 2010 года. Основной вид деятельности - оптовая торговля прочими машинами и оборудованием. Руководителем и учредителем является Климчук П.С.

ТОО «ОРКИНУС» снято с учета по НДС со 2 марта 2021 года.

Между ТОО «Оркен Алем» и ТОО «ОРКИНУС» заключены следующие договоры поставки: № 17/KNT-11 от 19 ноября 2020 года, № 19/11 от 23 ноября 2021 года, № 20/-11 от 30 ноября 2020 года, № 21/-12 от 2 декабря 2020 года, № 25/12 от 7 декабря 2020 года. Всего 5 договоров на сумму 338 018 846 тенге, по которым НДС составил 40 562 261 тенге. Сделки подтверждены электронными счет - фактурами (далее - ЭСФ). Согласно

договорам ТОО «ОРКИНУС» поставило ТОО «Оркен Алем» ткань техническую, корпуса маски.

Основные поставщики ТОО «ОРКИНУС» - ТОО ТОО «AIGYR TRADE», ТОО «Zipper», ТОО «KAZNewTown», ТОО «МКМастер».

ТОО «AIGYR TRADE» в качестве налогоплательщика зарегистрировано с 14 июля 2020 года. Вид деятельности - оптовая торговля прочими непродовольственными товарами потребительского назначения, не включенными в другие группировки. Руководителем и учредителем в одном лице является Климчук П.С., снято с учета по НДС 26 декабря 2020 года.

Между ТОО «Оркен Алем» и ТОО «AIGYR TRADE» заключены договоры: № 1/AT-7 от 18 июля 2020 года, № 2/AT-7 от 20 июля 2020 года, № 3/AT-7 от 24 июля 2020 года, № 7/AT-9 от 3 сентября 2020 года, № 8/AT-10 от 1 октября 2020 года, № 12/AT-11 от 12 ноября 2020 года, № 13/AT-11 от 23 ноября 2020 года. Всего 7 договоров на общую сумму 295 863 304 тенге, НДС составил 33 971 764 тенге. Согласно договорам ТОО «AIGYR TRADE» осуществило поставку в ТОО «Оркен Алем» ткани технической, липучку, сетку и крючки.

Взаиморасчет между ТОО «Оркен Алем» и ТОО «AIGYR TRADE» за третий и четвертый кварталы 2020 года включительно по указанным сделкам составил 295 863 304 тенге, НДС 35 503 596 тенге, что подтверждено ЭСФ.

Основные поставщики ТОО «AIGYR TRADE» (ТОО «Подряд Плюс», ТОО «Румикс») имеют высокий риск неблагонадежности - отсутствуют по юридическому адресу, сняты с учета, прошли реорганизацию.

19 июля 2021 года ТОО «ОРКИНУС» и ТОО «AIGYR TRADE» и их поставщики прошли реорганизацию.

ТОО «ОРКИНУС», ТОО «AsiaSilk» и ТОО «Румикс» реорганизованы путем слияния в ТОО «СК Сервис Регион «Казахстан».

ТОО «AIGYR TRADE», ТОО «Zipper», ТОО «KAZNewTown» и ТОО «МК-Мастер» путем слияния - в ТОО «СК Строй Регион Казахстан».

Руководителем и учредителем вновь образованных юридических лиц является Климчук П.С.

Решениями специализированного межрайонного суда города Алматы от 25 января и 17 февраля 2022 года государственная регистрация ТОО «СК Сервис Регион «Казахстан» и ТОО «СК Строй Регион Казахстан» признаны недействительными, в связи с нарушениями, допущенными при регистрации.

Суд первой инстанции, с выводами которого согласился суд апелляционной инстанции, удовлетворяя иск, исходил из того, что при отсутствии у ТОО «ОРКИНУС» и ТОО «AIGYR TRADE» материальных, трудовых ресурсов, реализация товара фактически не производилась. Оспариваемые договоры заключены без фактической поставки (передачи)

товаров.

Выводы судов являются обоснованными, поскольку они основаны на правильном применении норм материального и процессуального права и сделаны в результате полного выяснения круга обстоятельств, имеющих значение для дела.

Согласно пункту 1 статьи 157 Гражданского кодекса Республики Казахстан (далее - ГК) при нарушении требований, предъявляемых к форме, содержанию и участникам сделки, а также к свободе их волеизъявления, сделка может быть признана недействительной по иску заинтересованных лиц, надлежащего государственного органа либо прокурора.

Пунктом 1 статьи 158 ГК определено, что недействительна сделка, содержание которой не соответствует требованиям законодательства, а также совершенная с целью заведомо противной основам правопорядка или нравственности.

Выводы судов о невозможности реального осуществления операций с учетом отсутствия имущества, объема материальных ресурсов, экономически необходимых для поставки товаров, отсутствие необходимых условий для достижения результатов соответствующей экономической деятельности в силу отсутствия, основных средств, производственных активов, складских помещений, транспортных средств подтверждаются доказательствами, добытыми по уголовному делу в отношении Жарлыкасовой И.Ж., Нигметовой К.У., Нарбекова С.Н. и Жарболовой А.С., осужденных по части 2 статьи 216 Уголовного кодекса Республики Казахстан, а именно за совершение субъектом частного предпринимательства действий по выписке счетафактуры, без фактического выполнения работ, оказания услуг, отгрузки товаров, с целью извлечения имущественной выгоды, неоднократно, в группе лиц по предварительному сговору, причинившее ущерб государству.

Из приговора Алмалинского районного суда города Алматы от 12 августа 2022 года следует, что Жарлыкасова И.Ж., действуя в группе лиц по предварительному сговору с Нигметовой К.У. и при соучастии Нарбекова С.Н. и Жарболовой А.С., с 2018 года по июль 2021 года в городе Алматы зарегистрировали и перерегистрировали в государственных органах (органах юстиции) субъекты частного предпринимательства, которые (включая ТОО «ОРКИНУС», ТОО «AIGYR TRADE» и их контрагентов: ТОО «Zipper», ТОО «МК-Мастер», ТОО «Подряд Плюс», ТОО «AsiaSilk», ТОО «KAZNewTown») должны были выполнять функции притворных поставщиков.

Подсудимая Нигметова К.У. показала, что по указанию Жарлыкасовой И.Ж. на неё были оформлены несколько ТОО (включая ТОО «AIGYR TRADE», ТОО «Zipper», ТОО «МК Мастер»), по своим компаниям она работу не вела, услуги не оказывала, только подписывала бухгалтерские

документы и передавала Жарлыкасовой И.Ж. Она распечатывала сформированные накладные на отпуск запасов на сторону, акты выполненных работ, ставила подпись и печать компании, где была руководителем и передавала Жарлыкасовой И.Ж., которая также попросила ее найти людей, чтобы на них перечислить пенсионные отчисления и создать видимость, что они работают в компаниях, но на самом деле, они не работали, она просто перечислила на них пенсионные, которые были их знакомыми, родственниками.

Аналогичные показания даны подсудимой Жарболовой А.С., которая показала, что состояла в должности бухгалтера в ряде компаний (в том числе ТОО «Подряд Плюс», ТОО «Оркинус»), по которым работу не вела, услуги не оказывала, только подписывала бухгалтерские документы и передавала Жарлыкасовой И.Ж., которая говорила, что работы, услуги и поставка товаров осуществляются. Они с Нигметовой К.У. только вели бухгалтерию, по указанию Жарлыкасовой И. формировали счета-фактуры, акты выполненных работ, накладные, сдавали налоговые отчеты.

Из показаний свидетеля Климчук П.С. следует, что никакого отношения к деятельности зарегистрированных на него компаний не имеет.

Установленные обстоятельства по делу свидетельствуют о фактическом неисполнении сторонами обязательств по оспариваемым договорам и отсутствии у сторон объективной возможности их исполнения, поскольку ТОО «ОРКИНУС» и ТОО «AIGYR TRADE» не подтвердили происхождение и наличие у них реализованного товара.

Представленные ответчиками первично-хозяйственные документы не могут подтверждать исполнение обязательств по договорам, поскольку являются формальными вследствие неблагонадежности компаний, являющихся их поставщиками.

Судами дана надлежащая оценка доводам жалоб относительно заключения повторной судебно-экономической экспертизы от 18 июля 2022 года о суммах корпоративного подоходного налога (КПН) и НДС от финансово-хозяйственной деятельности нескольких компаний, включая ТОО «ОРКИНУС», ТОО «AIGYR TRADE», которая не опровергает изложенные в иске обстоятельства о мнимости оспариваемых сделок. Обороты по оспариваемым сделкам между ответчиками не были предметом экспертного исследования в рамках уголовного дела. По приговору суда оспариваемые сделки не были предметом уголовных правонарушений.

Установленные по приговору Алмалинского районного суда города Алматы от 12 августа 2022 года и постановлению судебной коллегии по административным делам Алматинского городского суда от 12 июля 2024 года обстоятельства не опровергают основания недействительности оспариваемых договоров.

Доводы, изложенные в кассационных жалобах ответчиков, были предметом исследования местных судов, им дана надлежащая оценка, с чем соглашается суд кассационной инстанции. Новые доводы в обоснование жалобы не приведены.

Судами правильно установлены обстоятельства дела и дана надлежащая правовая оценка совокупности доказательств, достаточной для правильного разрешения спора.

Основания для отмены судебных актов и удовлетворения кассационных жалоб ответчиков отсутствуют.

Руководствуясь подпунктом 1) части 2 статьи 451 ГПК, суд

ПОСТАНОВИЛ:

Решение специализированного межрайонного экономического суда города Алматы от 10 декабря 2024 года, постановление судебной коллегии по гражданским делам Алматинского городского суда от 18 марта 2025 года - оставить в силе.

Кассационные жалобы ответчиков товарищества с ограниченной ответственностью «ОРКИНУС», товарищества с ограниченной ответственностью «AIGYR TRADE» - без удовлетворения.

А. Абдыкулова

Председательствующий

С. Абдигалимов

Судьи

А. Аймурзинова