6001-21-00-3Г/4516
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
4 октября 2021 года город Нур - Султан
Судья судебной коллегии по гражданским делам Верховного Суда Республики Казахстан Мырзаке Г.Ж.,
предварительно с истребованием гражданского дела рассмотрев ходатайство республиканского государственного учреждения «Управление государственных доходов по городу Петропавловску Департамента государственных доходов по Северо-Казахстанской области» (далее - Учреждение, Налоговый орган)
о пересмотре решения специализированного межрайоного экономического суда Северо-Казахстанской области от 12 октября 2020 года, постановления судебной коллегии по гражданским делам Северо-Казахстанского областного суда от 28 января 2021 года
по гражданскому делу по иску Учреждения к товариществу с ограничееной ответственностью (далее - ТОО) «Э[...]», ТОО «AA[...]», ТОО «СС[...]», ТОО «В[...]»:
-о признании недействительными сделок, заключенных между ТОО «ЭНС[...]» и ТОО «AA[...]» на сумму 412 748 834 тенге, налогу на добавленную стоимость (далее – НДС) 49 529 866 тенге, подтвержденные счетами-фактурами:
№ 78 от 02.04.2018 года на сумму НДС 256982 тенге;
№ 79 от 03.04.2018 года на сумму НДС 256982 тенге;
№ 80 от 04.04.2018 года на сумму НДС 256982 тенге;
№ 82 от 06.04.2018 года на сумму НДС 256982 тенге;
№ 83 от 07.04.2018 года на сумму НДС 256982 тенге;
№ 84 от 08.04.2018 года на сумму НДС 256982 тенге;
№ 85 от 09.04.2018 года на сумму НДС 256982 тенге;
№ 86 от 10.04.2018 года на сумму НДС 256982 тенге;
№ 87 от 11.04.2018 года на сумму НДС 256982 тенге;
№ 88от 12.04.2018 года на сумму НДС 256982 тенге;
№ 89 от 13.04.2018 года на сумму НДС 256982 тенге;
№ 90 от 14.04.2018 года на сумму НДС 256982 тенге;
№ 91 от15.04.2018 года на сумму НДС 256982 тенге;
№ 92 от 16.04.2018 года на сумму НДС 256982 тенге;
№93 от 17.04.2018 года на сумму НДС 256982 тенге;
№94 от 18.04.2018 года на сумму НДС 256982 тенге;
№95 от 19.04.2018 года на сумму НДС 256982 тенге;
№96 от 20.04.2018 года на сумму НДС 256982 тенге;
№97 от 21.04.2018 года на сумму НДС 256982 тенге;
№98 от 22.04.2018 года на сумму НДС 256982 тенге;
№99 от 23.04.2018 года на сумму НДС 256982 тенге;
№100 от 24.04.2018 года на сумму НДС 256982 тенге;
№101 от 25.04.2018 года на сумму НДС 256982 тенге;
№102 от 26.04.2018 года на сумму НДС 256982 тенге;
№ 103 от 27.04.2018 года на сумму НДС 256982 тенге;
№ 104 от 28.04.2018 года на сумму НДС 256982 тенге;
№ 105 от 29.04.2018 года на сумму НДС 256982 тенге; - № 106 от 30.04.2018 года на сумму НДС 256982 тенге; - № 107 от 01.05.2018 года на сумму НДС 256982 тенге;
№ 108 от 02.05.2018 года на сумму НДС 256982 тенге;
№ 109 от 03.05.2018 года на сумму НДС 256982 тенге;
№ 110 от 04.05.2018 года на сумму НДС 256982 тенге; - № 81 от05.05.2018 года на сумму НДС 256982 тенге;
№ 111 от 05.05.2018 года на сумму НДС 256982 тенге;
№ 112 от 06.05.2018 года на сумму НДС 256982 тенге; - № 113 от 07.05.2018 года на сумму НДС 256982 тенге; - № 114 от 08.05.2018 года на сумму НДС 256982 тенге; - № 115 от 09.05.2018 года на сумму НДС 256982 тенге; - № 116 от 10.05.2018 года на сумму НДС 256982 тенге; -№ 117 от 11.05.2018 года на сумму НДС 156000 тенге; -№ 118 от 21.05.2018 года на сумму НДС 1071429 тенге; - № 120 от 21.05.2018 года на сумму НДС 256982 тенге; - № 123 от 22.05.2018 года на сумму НДС 256982 тенге; - № 124 от 23.05.2018 года на сумму НДС 256982 тенге; - № 125 от 24.05.2018 года на сумму НДС 256982 тенге; - № 126 от 25.05.2018 года на сумму НДС 256982 тенге; - № 127 от 26.05.2018 года на сумму НДС 256982 тенге; - № 128 от 27.05.2018 года на сумму НДС 256982 тенге; - № 129 от 28.05.2018 года на сумму НДС 256982 тенге; - № 134 от 29.05.2018 года на сумму НДС 256982 тенге; - № 130 от 29.05.2018 года на сумму НДС 1071429 тенге; - № 135 от 30.05.2018 года на сумму НДС 256982 тенге; - № 138 от 31.05.2018 года на сумму НДС 256982 тенге; - № 139 от 31.05.2018 года на сумму НДС 1618039 тенге; - № 140 от 31.05.2018 года на сумму НДС 1230321 тенге; - № 130 от 01.06.2018 года на сумму НДС 1071429 тенге; - № 141 от 01.06.2018 года на сумму НДС 256982 тенге; - №144 от 02.06.2018 года на сумму НДС 256982 тенге; - №145 от 03.06.2018 года на сумму НДС 256982 тенге; - №147 от 04.06.2018 года на сумму НДС 256982 тенге; - №150 от 05.06.2018 года на сумму НДС 256982 тенге; - №151 от 06.06.2018 года на сумму НДС 256982 тенге; - №154 от 07.06.2018 года на сумму НДС 257133 тенге; - №155 от 08.06.2018 года на сумму НДС 257133 тенге; - №156 от 09.06.2018 года на сумму НДС 257133 тенге;
№157 от 10.06.2018 года на сумму НДС 257133 тенге; - №158 от 11.06.2018 года на сумму НДС 257133 тенге; - №159 от 12.06.2018 года на сумму НДС 257133 тенге; - №160 от 13.06.2018 года на сумму НДС 257133 тенге; - №161 от 14.06.2018годана сумму НДС 257133 тенге; - №162 от 15.06.2018 года на сумму НДС 257133 тенге; - №163 от 16.06.2018 года на сумму НДС 257133 тенге; - №164 от 18.06.2018 года на сумму НДС 257133 тенге; - №165 от 19.06.2018 года на сумму НДС 257133 тенге; - №166 от 20.06.2018 года на сумму НДС 257133 тенге; - №167 от 21.06.2018 года на сумму НДС 257133 тенге; - №168 от 22.06.2018 года на сумму НДС 257133 тенге; - №169 от 23.06.2018 года на сумму НДС 2897 тенге; - №175 от 02.07.2018 года на сумму НДС 255386 тенге; - №176 от 03.07.2018 года на сумму НДС 255386 тенге; - №177 от 04.07.2018 года на сумму НДС 255386 тенге; - №178 от 05.07.2018 года на сумму НДС 255386 тенге; - №179 от 06.07.2018 года на сумму НДС 255386 тенге; - №180 от 07.07.2018 года на сумму НДС 255386 тенге; - №181 от 08.07.2018 года на сумму НДС 255386 тенге; - №182 от 09.07.2018 года на сумму НДС 255386 тенге; - №183 от 09.07.2018 года на сумму НДС 256532 тенге; - №185 от 10.07.2018 года на сумму НДС 255386 тенге; - №186 от 10.07.2018 года на сумму НДС 256532 тенге; - №188 от 11.07.2018 года на сумму НДС 255386 тенге; - №189 от 11.07.2018 года на сумму НДС 199350 тенге; - №191 от 12.07.2018 года на сумму НДС 255386 тенге; - №192 от 12.07.2018 года на сумму НДС 257143 тенге; - №194 от 13.07.2018 года на сумму НДС 255386 тенге; - №195 от 13.07.2018 года на сумму НДС 138600 тенге; - №197 от 14.07.2018 года на сумму НДС 255386 тенге; - №198 от 14.07.2018 года на сумму НДС 167143 тенге; - №200 от 15.07.2018 года на сумму НДС 255386 тенге; - №201 от 15.07.2018 года на сумму НДС 253500 тенге; - №202 от 16.07.2018 года на сумму НДС 255386 тенге; - №203 от 16.07.2018 года на сумму НДС 144643 тенге; - №204 от 17.07.2018 года на сумму НДС 255386 тенге; №205 от 17.07.2018 года на сумму НДС 233036 тенге; - №206 от 18.07.2018 года на сумму НДС 255386 тенге; - №207 от 18.07.2018годана сумму НДС 250500 тенге; - №208 от 19.07.2018 года на сумму НДС 255386 тенге; - №209 от 19.07.2018 года на сумму НДС 222429 тенге; - №210 от 20.07.2018 года на сумму НДС 255386 тенге;
№211 от 21.07.2018 года на сумму НДС 255386 тенге;
№212 от 22.07.2018 года на сумму НДС 255386 тенге; - №213 от 23.07.2018 года на сумму НДС 253221 тенге; - №214 от 24.07.2018 года на сумму НДС 256693 тенге; - №218 от 25.07.2018 года на сумму НДС 256693 тенге; - №220 от 25.07.2018 года на сумму НДС 250500 тенге; - №221 от 26.07.2018 года на сумму НДС 212143 тенге; - №222 от 26.07.2018 года на сумму НДС 129750 тенге; - №224 от 27.07.2018 года на сумму НДС 250714 тенге; - №226 от 28.07.2018 года на сумму НДС 28650 тенге; - №230 от 01.08.2018 года на сумму НДС 255386 тенге; - №232 от 02.08.2018 года на сумму НДС 255386 тенге; - №234 от 03.08.2018 года на сумму НДС 255386 тенге; - №235 от 06.08.2018 года на сумму НДС 255386 тенге; - №236 от 07.08.2018 года на сумму НДС 60600 тенге; - №237 от 08.08.2018 года на сумму НДС 66536 тенге; - №238 от 09.08.2018 года на сумму НДС 233036 тенге; - №239 от 10.08.2018 года на сумму НДС 57857 тенге; - №241 от 16.08.2018 года на сумму НДС 192857 тенге; - №245 от 20.08.2018 года на сумму НДС 240964 тенге; - №246 от 21.08.2018 года на сумму НДС 214286 тенге; - №249 от 25.08.2018 года на сумму НДС 238929 тенге; - №251 от 27.08.2018 года на сумму НДС 129750 тенге; - №255 от 03.09.2018 года на сумму НДС 255386 тенге; - №257 от 04.09.2018 года на сумму НДС 255386 тенге; - №259 от 05.09.2018 года на сумму НДС 255386 тенге; - № 261 от 06.09.2018 года на сумму НДС 255386 тенге; - № 262 от 07.09.2018года на сумму НДС 60600 тенге; - №263 от 10.09.2018 года на сумму НДС 108643 тенге; - №264 от 11.09.2018 года на сумму НДС 83571 тенге; - №265 от 12.09.2018 года на сумму НДС 217500 тенге; - №266 от 13.09.2018 года на сумму НДС 186429 тенге; - №267 от 20.09.2018 года на сумму НДС 171429 тенге; - №268 от 21.09.2018 года на сумму НДС 185357 тенге; - №269 от 25.09.2018 года на сумму НДС 185357 тенге; - №270 от 30.09.2018 года на сумму НДС 185357 тенге; - №276 от 05.10.2018 года на сумму НДС 256982 тенге; - №278 от 06.10.2018 года на сумму НДС 5829 тенге; - №279 от 06.10.2018 года на сумму НДС 250714 тенге; - №281 от 07.10.2018 года на сумму НДС 256982 тенге; - №283 от 08.10.2018 года на сумму НДС 256982 тенге; - №285 от 09.10.2018 года на сумму НДС 256982 тенге; - №287 от 10.10.2018 года на сумму НДС 256982 тенге;
№288 от 11.10.2018 года на сумму НДС 256982 тенге; - №291 от 12.10.2018 года на сумму НДС 256982 тенге; - №292 от 13.10.2018 года на сумму НДС 256982 тенге; - №295 от 14.10.2018 года на сумму НДС 256982 тенге; - №296 от 15.10.2018 года на сумму НДС 256982 тенге; - №299 от 16.10.2018 года на сумму НДС 256532 тенге; - №301 от 17.10.2018 года на сумму НДС 256982 тенге; - №303 от 18.10.2018 годана сумму НДС 256982 тенге; - №305 от 19.10.2018 года на сумму НДС 256982 тенге; - №307 от 20.10.2018 года на сумму НДС 256532 тенге; - №309 от 21.10.2018 года на сумму НДС 256982 тенге; - №311 от 23.10.2018 года на сумму НДС 256532 тенге; - №314 от 24.10.2018 года на сумму НДС 256982 тенге; - №316 от 25.10.2018 года на сумму НДС 256532 тенге; - №318 от 26.10.2018 года на сумму НДС 256982 тенге; - №320 от 27.10.2018 года на сумму НДС 256532 тенге; - №322 от 28.10.2018 года на сумму НДС 256982 тенге; - №324 от 29.10.2018 года на сумму НДС 256532 тенге; - №326 от 30.10.2018 года на сумму НДС 256982 тенге; - №328 от 31.10.2018 года на сумму НДС 203304 тенге; - №330 от 01.11.2018 года на сумму НДС 256982 тенге; - №332 от 02.11.2018 года на сумму НДС 256982 тенге; - №334 от 03.11.2018 года на сумму НДС 256982 тенге; - №336 от 04.11.2018 года на сумму НДС 256982 тенге; - №338 от 05.11.2018 года на сумму НДС 256982 тенге; - №340 от 06.11.2018 года на сумму НДС 256982 тенге; - №342 от 07.11.2018 года на сумму НДС 256982 тенге; - №344 от 08.11.2018 года на сумму НДС 256982 тенге; - №346 от 09.11.2018 года на сумму НДС 256982 тенге; - №348 от 10.11.2018 года на сумму НДС 256982 тенге; - №350 от 11.11.2018 года на сумму НДС 256982 тенге; - №352 от 12.11.2018 года на сумму НДС 256982 тенге; - №354 от 13.11.2018 года на сумму НДС 256982 тенге; - №356 от 14.11.2018 года на сумму НДС 22286 тенге; - №357 от 14.11.2018 года на сумму НДС 24429 тенге; - №359 от 15.11.2018 года на сумму НДС 255386 тенге; - №361 от 16.11.2018 года на сумму НДС 255386 тенге;
№363 от 17.11.2018 года на сумму НДС 255386 тенге;
№365 от 18.11.2018 года на сумму НДС 38957 тенге (далее – 190 Счетов - Фактур),
-о признании недействительными договоров, заключенных между ТОО «СС[...]» и ТОО «В[...]»»:
-№ 29 от 23 августа 2019 года,
-№ 116 от 9 сентября 2019 года,
-№ 104 от 7 сентября 2019 года,
-№ 98 от 6 сентября 2019 года,
-№ 79 от 2 сентября 2019 года,
-№ 93 от 5 сентября 2019 года,
-№ 147 от 12 сентября 2019 года,
-№ 185 от 16 сентября 2019 года,
-№ 284 от 26 сентября 2019 года,
-№ 472 от 21 октября 2019 года (далее - Сделки),
УСТАНОВИЛ:
Налоговый орган обратился в суд с иском к ТОО «Э[...]», ТОО «AA[...]», ТОО «СС[...]», ТОО «В[...]» с вышеуказанными требованиями.
Решением специализированного межрайоного экономического суда Северо-Казахстанской области от 12 октября 2020 года, оставленным без изменения постановлением судебной коллегии по гражданским делам СевероКазахстанского областного суда от 28 января 2021 года, иск удовлетворен частично.
Признаны недействительными Сделки, заключенные между ТОО «СС[...]» и ТОО «В[...]».
С ответчиков в доход государства взыскана государственная пошлина в размере 13 890 тенге в равных долях.
В удовлетворении исковых требований в части признании недействительными сделок по 190 Счетам-фактурам отказано.
В ходатайстве Учреждение просит отменить оспариваемые судебные акты в части отказа в иске и вынести в этой части новое решение об удовлетворении исковых требований, указывая на допущенные существенные нарушения норм материального и процессуального права.
Изучив материалы дела и доводы ходатайства, судья полагает, что имеются основания для пересмотра судебных актов.
В соответствии с частью 5 статьи 438 Гражданского процессуального кодекса Республики Казахстан (далее - ГПК) основаниями к пересмотру в кассационном порядке вступивших в законную силу судебных актов являются существенные нарушения норм материального и процессуального права, которые привели к вынесению незаконного судебного акта.
Такие нарушения по делу, по мнению заявителя, судами допущены.
Из материалов дела следует, что в ходе камерального контроля по корпоративному подоходному налогу (далее - КПН) и НДС за период 2,3,4 кварталов 2018 года выявлены признаки сомнительных взаиморасчетов между ТОО «AA[...]» по приобретению товаров у ТОО «Э[...]» на сумму 412 748 834 тенге, НДС 49 529 866 тенге по 190 Счетам-фактурам.
ТОО «AA[...]» в представленной очередной декларации по НДС ф. 300.08 за период 2,3,4 кварталов 2018 года отнесло к зачету НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) ТОО «Э[...]» в сумме 49 529 866 тенге.
В ходе камерального контроля по КПН и НДС за период 3,4 кварталов 2019 года выявлены признаки сомнительных взаиморасчетов ТОО «СС[...]» по приобретению триерного барабана, барабана обводного, цепи ЗМ-60 у ТОО «В[...]» в сумме 16 029 509 тенге, НДС 1 923 541 тенге по 59 счетам-фактурам.
ТОО «СС[...]» в представленной очередной декларации по НДС ф. 300.08 за период 3,4 кварталов 2019 года отнесло к зачету НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) по поставщику ТОО «В[...]» в сумме 1 923 541 тенге.
Налоговый орган указывая, что оспариваемые сделки не соответствуют требованиям законодательства, являются мнимыми, совершенными лишь для вида, без намерения вызвать юридические последствия, обратился с настоящим иском в суд.
Местные суды, частично удовлетворяя исковые требования, и признавая Сделки недействительными, исходили из того, что они отражены в налоговой отчетности лишь для увеличения зачет сумм НДС, без намерения вызвать юридические последствия. Отказ о признании спорных сделок по 190 Счетам-фактурам мотивирован тем, что Налоговый орган в обосновании своих требований не представил достоверных и достаточных доказательств, подтверждающих их сомнительность. Сумма взаиморасчетов между ТОО «AA[...]» и ТОО «Э[...]» и сумма причиненного ущерба является значительной, следовательно, имеются основания для привлечения сторон к уголовной или административной ответственности.
Выводы судов, по мнению автора ходатайства, являются необоснованными, поскольку они не соответствуют установленным обстоятельствам дела и основаны на неправильном применении норм материального и процессуального права.
Автор ходатайства указывает, что ТОО «AA[...]» и ТОО «Э[...]» не участвовали при рассмотрении дела и не представили документы, подтверждающие заключение договоров и совершение сделок. При этом, отражая взаиморасчеты в реестре к декларации по налогу на добавленную стоимость, указали сведения поставщика, номер и дату счетафактуры, сумму оборота и сумму налога на добавленную стоимость относимого в зачет. Действия направлены на установление гражданских прав и обязанностей.
ТОО «AA[...]» в представленных декларациях по НДС формы 300.00 отнесло к зачету НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) по поставщику ТОО «Э[...]» за период 2 квартал 2018 года на сумму оборота составила 203 912,7 тенге, сумма НДС24 469,5 тенге; за 3 квартал 2018 года сумма оборота 118 691,7 тенге, НДС 14 243,0 тенге; за 4 квартал 2018 года сумма оборота 90 144,0 тенге, НДС 10 817,0 тенге. Таким образом, ТОО «AA[...]» по поставщику ТОО «Э[...]» отнесло в зачет НДС в размере 49 529,9 тыс. тенге. Взаиморасчеты на сумму НДС 49 529,9 тенге также отражены поставщиком ТОО «Э[...]» в очередных декларациях по НДС форме 300.00 за 2-4 квартала 2018 года.
ТОО «AA[...]» в качестве юридического лица зарегистрировано 28 ноября 2017 года в Управлении юстиции Есильского района Департамента юстиции города Астаны, с 19 марта 2018 года состоит на учете в Управлении государственных доходов по городу Петропавловск (далее - Управление). Вид деятельности – строительство жилых зданий. Постановка на учет по налогу на добавленную стоимость ТОО «AA[...]» произведена 20 марта 2018 года и 12 апреля 2019 года произведено добровольное снятие с учета по НДС. В период взаиморасчетов руководителем и единственным учредителем являлась Д[...]
Поставщик ТОО «Э[...]» зарегистрировано в качестве юридического лица 5 февраля 2015 года, с 20 октября 2017 года по 24 июня 2019 года состоял на учете в Управлении государственных доходов по городу Петропавловск. Вид деятельности - прочая розничная торговля не в магазинах. Состояло на учете по НДС с 1 ноября 2017 года и снято с учета с 1 мая 2019 года на основании решения Управления в связи с отсутствием по местонахождению, что подтверждается актом налогового обследования от 11 марта 2019 года. В период осуществления взаиморасчетов руководителем и единственным учредителем являлся О[...]
Проведенным анализом деятельности в соответствии с декларацией по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу по форме 200.00 за период 2 квартала 2018 года значится 3 работника, за 3 квартал 2018 года - 2 работника, за 4 квартал 2018 года - 2 работника.
В период деятельности ТОО «Э[...]» декларации по налогу на транспортные средства, по земельному налогу и налогу на имущество по форме 700.00 не представлялась, что свидетельствует об отсутствие движимого, недвижимого имущества.
Согласно ответам регистрирующих органов за ТОО «Э[...]» транспортных средств за период с 20 октября 2017 года, сельскохозяйственной техники, прав на недвижимое имущество не зарегистрировано.
Согласно аналитическим отчетам «Пирамида по поставщикам» и «Пирамида по покупателям» поставщиками ТОО «Э[...]» является ТОО «Г[...]» за 1 квартал 2018 года на сумму НДС 18 216,1 тенге, за 2 квартал 2018 года на сумму НДС 33 898,4 тенге; за 3 квартал 2018 года на сумму НДС 19 637,3 тенге;
За 4 квартал 2018 года поставщиком является ТОО «НМ[...]» на сумму НДС 30 367,8 тенге.
За 1 квартал 2018 года поставщиком также является ТОО «ЭР[...]» на сумму 52,6 тыс. тенге.
Таким образом, за 2018 год ТОО «Э[...]» отражено приобретение от имени ТОО «Г[...]», ТОО «НМ[...]», ТОО «ЭР[...]» на сумму НДС 103 172,2 тыс. тенге.
За 2018 год 70,5% оборота составляет от поставщика ТОО «Г[...]», 29,4 % оборота составляет от имени ТОО «НМ[...]» и 0,05% от ТОО «ЭР[...]».
ТОО «Г[...]» зарегистрировано Управлением юстиции города Петропавловска Департамента юстиции Северо-Казахстанской области 25 декабря 2017 года.
Вид деятельности - Оптовая торговля широким ассортиментом товаров без какой-либо конкретизации.
В период взаиморасчетов с 6 февраля 2018 года руководителем и учредителем являлся Л[...], нерезидент, гражданин Российской Федерации.
ТОО «Г[...]» состояло на учете по НДС с 25 декабря 2017 года и снят с учета с 16 ноября 2018 года на основании решения Управления в связи с отсутствием по месту нахождения, что подтверждается актом налогового обследования от 04 октября 2018 года.
19 ноября 2018 года произведена повторная постановка на учет по НДС, и на основании решения Управления от 7 февраля 2019 года снято с учета по НДС в связи с отсутствием по месту нахождения, что также подтверждается актом налогового обследования от 19 декабря 2018 года.
ТОО «НМ[...]» 9 февраля 2016 года зарегистрировано в Управлении юстиции города Петропавловска. Вид деятельности - оптовая торговля широким ассортиментом товаров без какой-либо конкретизации.
С 18 октября 2017 года в период осуществления взаиморасчетов руководитель и единственный учредитель ТОО «НМ[...]» являлся Б[...], нерезидент, гражданин Российской Федерации.
18 января 2018 года ТОО «НМ[...]» произведена постановка на учет по НДС и на основании решения Управления от 21 января 2019 года снято с учета по НДС в связи с отсутствием по месту нахождения.
Обращает внимание, что ТОО «Г[...]» и ТОО «НМ[...]» представлена декларация по КНП за 2018 года с нулевыми показателями, что свидетельствует об отсутствии товарно-материальных запасов как на начало, так и на конец налогового периода, приобретение товарно-материальных запасов, работ, услуг в течении налогового периода, а также доход от реализации.
Согласно представленной ТОО «Г[...]» налоговой отчётности формы 200.00 декларация по ИНП и социальному налогу за период с 1 квартала
по 4 квартал 2018 года числился 1 работник. Декларация по налогу на транспортные средства, по земельному налогу и налогу на имущество по форме 700.00 не представлялась, что свидетельствует об отсутствие движимого, недвижимого имущества.
В период осуществления деятельности ТОО «НМ[...]» декларации по налогу на транспортные средства, по земельному налогу и налогу на имущество по форме 700.00 не представлялась, что свидетельствует об отсутствие движимого, недвижимого имущества.
Декларация по КПН по форме 100.00 за 2016, 2017 года представлена с нулевыми значениями, что свидетельствует об отсутствии товарноматериальных ценностей, как на начало налогового периода, так и на конец налогового периода, и в период осуществления финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
Декларация по ИПН и социальному налогу формы 200.00 за 4 квартал 2018 года не представлялась, что свидетельствует об отсутствии сотрудников.
При этом, ТОО «Г[...]», ТОО «НМ[...]», ТОО «Э[...]» не являются производителем товаров.
26 апреля 2021 года Управлением вынесено уведомление об устранении нарушений, выявленных органами государственных доходов по результатам камерального контроля №4814О5300004, основанием для которого послужило неправомерное отнесение в зачет сумм НДС по взаиморасчетам с налогоплательщиком, перерегистрация которого признана недействительной.
Решением СМЭС города Нур-Султана от 21 января 2021 года государственная перерегистрация ТОО «НМ[...]», произведенная на основании приказа Управления от 25 октября 2017 года №724 признана недействительной и отменена.
Отсутствие окончательного процессуального решения органа досудебного расследования не является препятствием для обращения в судебные органы относительно признания сделок недействительными.
Отказывая в удовлетворении заявленных требований по основанию отсутствия мер привлечения к уголовной либо административной ответственности местные суды ограничили право Налогового органа на доступ к правосудию.
Приведенные и иные доводы, указанные в ходатайстве, свидетельствуют о наличии оснований для пересмотра судебных актов, подлежащих проверке в судебном заседании кассационной инстанции.
Руководствуясь подпунктом 1) части 1 статьи 444 ГПК, судья
ПОСТАНОВИЛ:
Передать ходатайство о пересмотре решения специализированного межрайоного экономического суда Северо-Казахстанской области от 12 октября 2020 года, постановления судебной коллегии по гражданским делам
Северо-Казахстанского областного суда от 28 января 2021 года с делом для рассмотрения в судебном заседании судебной коллегии по гражданским делам Верховного Суда Республики Казахстан.
Копию постановления направить лицу, подавшему ходатайство.
Судья Мырзаке Г.Ж.
⚠️ Текст документа получен из открытой публикации на интернет-ресурсе Верховного Суда Республики Казахстан и приводится в ознакомительных целях.