6001-20-00-3г/2224

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

18 мая 2020 года город Нур - Султан

Судья судебной коллегии по гражданским делам Верховного Суда Республики Казахстан Кашкинбаева Ж.М.,

предварительно рассмотрев с истребованием гражданского дела ходатайство ТОО «СТ[...]» о пересмотре решения специализированного межрайонного экономического суда Акмолинской области от 16 мая 2019 года, постановления судебной коллегии по гражданским делам Акмолинского областного суда от 14 октября 2019 года,

по гражданскому делу по иску РГУ «Департамент государственных доходов по Акмолинской области» к ТОО «СТ[...]», ТОО «Т[...]», ТОО «MЛ[...]» о признании сделок недействительными,

УСТАНОВИЛА:

РГУ «Департамент государственных доходов по Акмолинской области» (далее – Департамент, налоговый орган) обратилось в суд с иском к ТОО «СТ[...]» (далее – Товарищество), ТОО «Т[...]» о признании недействительными, заключенных между ответчиками договора:

№3 от 5 января 2015 года на сумму 1 415 103 785 тенге,

Между Товариществом и ТОО «МЛ[...]» о признании

• недействительными следующих договоров:

№15 от 8 января 2016 года на сумму 3 937 521 тенге,

• № 90 от 29 декабря 2015 года на сумму 542 649 955,54 тенге,

• №91 от 29 декабря 2015 года на сумму 12 110 126 тенге,

№92 от 29 декабря 2015 года на сумму 13 802 112 тенге,

№93 от 29 декабря 2015 года на сумму 42 512 166 тенге,

№94 от 29 декабря 2015 года на сумму 1 204 009 222 тенге,

№95 от 29 декабря 2015 года на сумму 24 211 788 тенге,

№96 от 29 декабря 2015 года на сумму 18 055 966,22 тенге, №97 от 29 декабря 2015 года на сумму 16 420 331,83 тенге, №98 от 29 декабря 2015 года на сумму 22 599 076 тенге, №99 от 29 декабря 2015 года на сумму 27 781 900 тенге,

№100 от 29 декабря 2015 года на сумму 159 649 736,52 тенге, №101 от 29 декабря 2015 года на сумму 24 390 862,02 тенге, №102 от 29 декабря 2015 года на сумму 861 617 239,02 тенге, №103 от 29 декабря 2015 года на сумму 24 945 605 тенге,

№104 от 29 декабря 2015 года на сумму 4 745 148 тенге,

№105 от 29 декабря 2015 года на сумму 13 965 163,50 тенге, №106 от 29 декабря 2015 года на сумму 4 903 600 тенге, №107 от 29 декабря 2015 года на сумму 4 662 732 тенге,

№108 от 29 декабря 2015 года на сумму 10 124 600 тенге,

№147 от 20 декабря 2016 года на сумму 675 584 тенге.

Решением специализированного межрайонного экономического суда Акмолинской области от 16 мая 2019 года иск удовлетворен, вышеуказанные сделки признаны недействительными.

Постановлением судебной коллегии по гражданским делам Акмолинского областного суда от 14 октября 2019 года решение оставлено без изменения.

В ходатайстве Товарищество просит отменить состоявшиеся по делу судебные акты и вынести новое решение об отказе в удовлетворении иска Департамента в полном объеме, ссылаясь на допущенные судами нарушения норм материального и процессуального права.

В соответствии с частью 5 статьи 438 Гражданского процессуального кодекса Республики Казахстан (далее – ГПК) основаниями к пересмотру в кассационном порядке вступивших в законную силу судебных актов являются существенные нарушения норм материального и процессуального права, которые привели к вынесению незаконного судебного акта.

Из материалов дела следует, что налоговым органом проведена тематическая налоговая проверка Товарищества за период с 2015 по 2017 годы, в ходе которой установлено, что крупными поставщиками товара являются ТОО «Т[...]» и ТОО ««МЛ[...]»».

Однако указанные поставщики не располагали необходимыми ресурсами: штатной численностью, транспортными средствами, складскими помещениями и другим имуществом, необходимым для исполнения договоров поставки товаров. Отсутствие материальных и трудовых ресурсов подверждается формами налоговой отчетности поставщиков. Документов, подтверждающих факт транспортировки товаров (товарно-транспртных накладных) не имеется.

По мнению Департамента, указанные обстоятельства свидетельствуют о мнимости оспариваемых договоров, что в соответствии с пунктом 1 статьи 160 Гражданского кодекса Республики Казахстан (далее – ГК) является основанием для признания их недействительными.

Местные суды, согласились с доводами налогового органа и признали сделки недействительными, так как стороны договоров путем искусственного создания документооборота, неправомерно отнесли в зачет налог на добавленную стоимость (далее – НДС) и включили в состав затраты по данным фиктивным сделкам, оформленным с целью снижения налоговой нагрузки.

По условиям договоров поставщики обязались поставить товар своим транспортом на склад заказчика, однако в нарушение пункта 2 статьи 689 ГК, статьи 32 Закона Республики Казахстан «Об автомобильном транспорте», Правил перевозки грузовым автомобильным транспортом от 30 апреля 2015 года № 546, ранее действовавших Правил от 18 июля 2011 года № 826 участниками договоров товарно-транспртные накладные, путевые листы не офомлялись.

Автор ходатайства указывает, что судами при рассмотрении дела не принято во внимание, что иски налоговым органом предъявлены до завершения Департаментом налоговой проверки.

При этом, Департаментом в 2017 году была проведена комплексная налоговая проверка Товарищества, по результатам которой произведено доначисление НДС в сумме 400 215,00 тенге и уменьшен убыток на 79 281 315 тенге. Доначисленная сумма Товариществом уплачена в бюджет. Иных расхождений по налогам обнаружено не было.

Судами не дана надлежащая правовая оценка, представленным и имеющимся в деле доказательствам: договорам, актам приема-передачи, накладным на получение товара, товарно-транспортным накладным, счетамфактурам, актам сверок взаиморасчетов и другим первичным бухгалтерским документам.

Товариществом неоднократно заявлялись ходатайства о привлечении специалистов, назначении судебно-экономической экспертизы, которые судом оставлены без удовлетворения. Товарищество обращалось в Департамент по Акмолинской области Национального бюро по противодействию коррупции по фактам злоупотребления должностными полномочиями сотрудниками Департамента, составившими противоречивые заключения по результатам двух проверок Товарищества.

В рамках расследования уголовного дела проведена судебноэкономическая экспертиза, по заключению которой от 8 апреля 2019 года № 605 подтверждено наличие трудовых ресурсов у контрагентов Товарищества, а также подтверждены взаиморасчеты Товарищества с ТОО ««МЛ[...]»» на сумму 2 150 027 914,91 тенге, с ТОО «Т[...]» на сумму 1 415 103 784,68 тенге.

Данное заключение эксперта получено после вынесения решения судом первой инстанции и было представлено в апелляционную судебную коллегию, которая не приняла его во внимание, не дав какой-либо правовой оценки.

Истцом суду не представлено доказательств не отражения либо неуплаты налогов как Товариществом, так и его контрагентами, в отношении которых встречные проверки не проведены.

Правовая позиция истца о невозможности осуществить поставку товара Товариществу его контрагентами, осведомленность в этом участников оспариваемых сделок фактически образуют составы уголовных правонарушений, предусмотренных статьями 216 и 245 Уголовного кодекса Республики Казахстан (далее – УК), предусматривающих ответственность за совешение действий по выписке счета-фактуры без фактического выполнения работ, оказания услуг, отгрузки товаров, а также за уклонение от уплаты налога и (или) других обязательных платежей в бюджет организацией.

Поскольку такие сделки направлены на достижение преступной цели, их противоправность и умысел на их совершение могут быть установлены приговором (постановлением) суда, вынесеным в рамках уголовного процесса. Наличие приговора (постановления) делает такие сделки ничтожными. Вместе с тем, в отношении ТОО «Т[...]» по взаимоотношениям с его контрагентами, в том числе с Товариществом, проводилось досудебное расследование по части 1 статьи 216 УК, которое постановлением следователя Департамента государственных доходов по городу Алматы 13 марта 2019 года прекращено за отсутствием состава уголовного правонарушения. Постановлением установлено наличие финансовохозяйственных взаимоотношений между Товариществом и ТОО «Т[...]».

Доводы органа досудебного расследования основаны на заключении эксперта от 15 февраля 2019 года № 1178, которым подтверждено оприходование товарно-материальных ценностей Товариществом от ТОО «Т[...]», установлена сумма взаиморасчетов в размере 1 415 103 784,68 тенге.

Факт приобретения Товариществом товаров у ТОО ««МЛ[...]»» подтверждается заключением экспертизы, проведенной в рамках уголовного дела в отношении ТОО «АK[...]» (поставщика ТОО ««МЛ[...]»»). Данное уголовное дело также прекращено 26 июля 2018 года.

По оспариваемым сделкам правовые последствия наступили, поскольку товар оприходован, взаиморасчеты произведены, необходимые налоги уплачены, что не может свидетельствовать об их мнимости. Судами не установлено намерение сторон в договорах на заключение сделок, не создающих каких-либо правовых последствий для них.

Приведенные и иные доводы, указанные в ходатайстве, свидетельствуют о наличии оснований для пересмотра судебных актов, подлежащих проверке в судебном заседании кассационной инстанции.

Руководствуясь подпунктом 1) части 1 статьи 444 ГПК, судья

ПОСТАНОВИЛА:

Передать ходатайство ТОО «СТ[...]» о пересмотре решения специализированного межрайонного экономического суда Акмолинской области от 16 мая 2019 года, постановления судебной коллегии по гражданским делам Акмолинского областного суда от 14 октября 2019 года по данному делу для рассмотрения в судебном заседании судебной коллегии по гражданским делам Верховного Суда Республики Казахстан.

Копию постановления направить лицам, участвующим в деле.

Судья Кашкинбаева Ж.М. Копия верна Судья Кашкинбаева Ж.М.