6001-21-00-3Г/4584

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

4 октября 2021 года город Нур - Султан

Судья судебной коллегии по гражданским делам Верховного Суда Республики Казахстан Мырзаке Г.Ж.,

предварительно с истребованием гражданского дела рассмотрев ходатайство республиканского государственного учреждения «Департамент государственных доходов по Кызылординской области» (далее - Учреждение, Налоговый орган) о пересмотре решения специализированного межрайоного экономического суда Кызылординской области от 23 октября 2020 года, постановления судебной коллегии по гражданским делам Кызылординского областного суда от 3 февраля 2021 года

по гражданскому делу по иску Учреждения к товариществу с ограниченной ответственностью (далее - ТОО) «ЭС[...]», ТОО «АИК[...]» о признании недействительными договоров поставки нефетпродуктов, заключенных между ТОО «ЭС[...]» и ТОО «АИК[...]»:

• -№№ 120, 121, 122, 123, 124, 125, 126, 127, 128, 129, 130, 131, 132, 133, 134

• от 29 февраля 2016 года,

• -№№ 237, 238, 239, 240, 241, 242, 243, 244, 245, 246, 247, 248, 249, 250, 251

• от 29 апреля 2016 года,

• -№№332, 333, 334, 335, 336, 337, 338, 339, 340, 341, 342, 343, 344, 345, 346

• от 16 июня 2016 года;

• -№№627, 630, 631, 632, 633, 634, 635, 636, 637, 638, 639, 640 от 27 сентября

• 2016 года,

  • -№№859, 860, 861, 862, 863, 864, 865, 866 от 31 октября 2016 года,

• -№№1046, 1047, 1048, 1049, 1050, 1051, 1053, 1054, 1055, 1052, 1056, 1057

• от 30 ноября 2016 года;

• -№№1191, 1192, 1193, 1194, 1195, 1196, 1197, 1198, 1199, 1200, 1201, 1202,

• 1203, 1204 от 27 декабря 2016 года;

• -№№1213, 1214, 1215, 1216, 1220, 1224, 1217, 1218, 1219, 1221, 1222, 1223,

• 1225, 1226 от 30 декабря 2016 года на общую сумму 179 535 655 тенге, в том числе налог на добавленную стоимость (далее - НДС) 19 235 963 тенге;

  • -№№149, 150, 151, 152, 153, 154 от 28 июня 2017 года;

• -№159, 160, 161, 162, 163, 164 от 30 июня 2017 года на общую сумму

• 20 659 860 тенге, в том числе НДС 2 213 556 тенге (далее - Сделки),

УСТАНОВИЛ:

• Учреждение обратилось в суд с иском к ТОО «ЭС[...]», ТОО

• «АИК[...]» с вышеуказанными требованиями.

Решением специализированного межрайоного экономического суда Кызылординской области от 23 октября 2020 года, оставленным без изменения постановлением судебной коллегии по гражданским делам Кызылординского областного суда от 3 февраля 2021 года, в удовлетворении исковых требований отказано.

В ходатайстве Учреждение просит отменить оспариваемые судебные акты и вынести по делу новое решение об удовлетворении иска, указывая на допущенные существенные нарушения норм материального и процессуального права.

Изучив материалы дела и доводы ходатайства, прихожу к выводу о наличии оснований для пересмотра судебных актов.

В соответствии с частью 5 статьи 438 Гражданского процессуального кодекса Республики Казахстан (далее - ГПК) основаниями к пересмотру в кассационном порядке вступивших в законную силу судебных актов являются существенные нарушения норм материального и процессуального права, которые привели к вынесению незаконного судебного акта.

Такие нарушения по делу, по мнению заявителя, местными судами допущены.

Из материалов дела следует, что между ТОО «ЭС[...]», ТОО «АИК[...]» заключены оспариваемые Сделки.

По ним выписано 117 сопроводительных накладных на нефтепродукты (дизельное топливо марки ДТ-З-К2, ДТ-Л-К2, ДТ-З-К5, ПЗ-0,2 минус 30) на 942,066 тонны на общую сумму 200 195 515 тенге, в том числе НДС 21 449 519 тенге.

Налоговый орган оспорил Сделки, указывая, что они совершены с нарушением требований, предъявляемых к содержанию сделки, для вида, без намерения создать соответствующие правовые последствия, с целью уклонения от налоговых обязательств путем искажения налоговой отчетности по суммам НДС, подлежащих зачету, так как у ТОО «АИК[...]» отсутствовало достаточное количество нефтепродуктов и штатных работников.

Местные суды, отказывая в иске, исходили из того, что требования Налогового органа о недействительности спорных Сделок основано на предположениях. Учреждением не представлены суду достоверных доказательств в обосновании своих доводов и раскрытых обстоятельств, свидетельствующих о факте нарушения налогового законодательства.

Выводы судов, по мнению автора ходатайства, являются необоснованными, поскольку они не соответствуют установленным обстоятельствам дела и основаны на неправильном применении норм материального и процессуального права. Автор ходатайства указывает, что указанный в оспариваемых Сделках товар - «топливо дизельное» имеет пин-код 20200032349, который принадлежит ТОО «ПКОП[...]». Пин-код присваивается к конкретному производителю либо оптовому поставщику нефтепродуктов и каждому его наименованию.

При сопоставлении данных по имеющимся в распоряжении органов государственных доходов сведениям из Базы данных Единого хранилища данных (далее – БД ЕХД), ТОО «ПКОП[...]» в адрес поставщика - ТОО «АИК[...]», как напрямую, так и через посредников топливо дизельное не поставляло.

ТОО «ЭС[...]» и ТОО «АИК[...]» не представлено доказательств о том, что пин-код является неправильным, и по какому пин-коду реализовано дизельное топливо. При этом ответчики не отрицают, что топливо дизельное приобретено и реализовано ими по данному пин-коду.

Факт законности приобретения дизельного топлива с пин-кодом 20200032349, достоверно не установлен.

О наличии объема топлива свидетельствовало лишь заключение специалиста органа государственных доходов по Карагандинской области, вынесенного на основании проведенного анализа сопроводительных накладных имеющихся в БД ЕХД. При этом, фактов свидетельствующих о фактическом наличии данного товара у Поставщика и дальнейшей его реализации, ответчиком суду не представлено.

В соответствии с пунктом 3 статьи 1 Закона «О государственном регулировании производства и оборота отдельных видов нефтепродуктов» (далее-Закон) персональный идентификационный номер-код-постоянный идентификационный номер, который присваивается производителям нефтепродуктов, оптовым поставщикам нефтепродуктов, осуществляющим импорт нефтепродуктов, и каждому наименованию нефтепродукта, производимого в Республике Казахстан или ввозимого на территорию Республики Казахстан, необходимый для указания вида, марки нефтепродуктов в сопроводительной накладной и декларации по обороту нефтепродуктов; Правила присвоения персональных идентификационных номеров-кодов утверждены Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 27 февраля 2015 года №137 «Об утверждении Правил присвоения персональных идентификационных номеров-кодов»

Согласно пункту 4 статьи 19 Закона, при оптовой и розничной реализации нефтепродуктов, а также экспорте и импорте нефтепродуктов оформляются сопроводительные накладные в соответствии с правилами, утвержденными уполномоченным органом в области оборота нефтепродуктов. Запрещаются приобретение и (или) хранение нефтепродуктов без сопроводительных накладных.

По данным базы Информационной системы Единое хранилище данных (далее - ИС ЕХД), ТОО «АИК[...]» за период 2016-2017 годы на ТОО «Э[...]» выписано по сопроводительным накладным 942,066 тонн нефтепродуктов на общую сумму 200 195 515 тенге, в том числе НДС 24 023 461 тенге.

Указанные нефтепродукты 4 марок, по 4 персональным идентификационным номер-кодам: (Дизельное топливо ДТ-Л-К2, ПИН код20200032348 - 288,542 тонн, Дизельное топливо ДТ-З-К2 ПИН код20200032349 - 88,318 тонн, Топливо дизельное ЕВРО, зимнее, класса 2,

экологического класса К5 (ДТ-З-К5) ПИН код- [...] - 88,318 тонн, Топливо дизельное с пониженной температурой застывания марки ПЗ-0,2 минус 30) ПИН код 15700022063 - 476,888 тонн.

Однако при проведении контроля за соблюдением порядка оформления сопроводительных накладных выявлены факты нарушения требовании законодательства.

Согласно базы данных ИС ЕХД за период 2012-2017 годы ТОО «АИК[...]» не приобретал дизельное топливо указанных марок с ПИН-кодами 20200032349, [...] всего 176 636 тонн, а по дизельному топливу с ПИН-кодом 20200032348 на ТОО «АИК[...]» выписано сопроводительных накладных на 477,008 тонн а самим ТОО «АИК[...]» выписано к реализации 723,551 тонн (из них ТОО «ЭС[...]» приобретено 288,542 тонн).

Также дизельное реализовано двум другим контрагентам на 435,01 тонн, то есть, реализация больше, чем приобретение, на 246,543 тонн.

По дизельному топливу с пин-кодом 15700022063 реализация больше, чем приобретение у ТОО «АИК[...]» приобретение по сопроводительным накладным 12 976,352 тонн. Между тем реализовано 20 270,349 тонн, в том числе ТОО «ЭС[...]» 476,888 тонн, то есть, завышена реализация на 7 293,997 тонн.

В указанных случаях является невозможным фактическая отгрузка товара, поскольку отсутствует его приобретение.

В сопроводительных накладных выписанных ТОО «АИК[...]» в адрес ТОО «ЭС[...]» в 2017 году указана недостоверная информация также по персональным идентификационным номерам кодам на нефтепродукты.

Согласно базе данных ИС ЕХД, в адрес ТОО «АИК[...]» не выписаны сопроводительные накладные с ПИН-кодом 20200032349, что подтверждается справкой №МКД-13-2-12/98 от 5 ноября 2019 года.

Несмотря на это, ТОО «АИК[...]» при выписке сопроводительных накладных в адрес ТОО «ЭС[...]» указывает именно пин-код 20200032349.

Это показывает на невозможность фактической отгрузки товара.

Местными судами не дана соответствующая правовая оценка приведенным Департаментом доказательствам недействительности оспариваемых Сделок.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 21 Закона оптовая реализация нефтепродуктов оптовыми поставщиками нефтепродуктов осуществляется только при условии их внесения в реестр оптовых поставщиков нефтепродуктов.

Согласно пункту 7 статьи 21 Закона, оптовая реализация нефтепродуктов, осуществляемая оптовыми поставщиками нефтепродуктов в нарушение порядка, предусмотренного настоящей статьей, запрещена.

По сведениям официального сайта уполномоченного органа – Министерства энергетики Республики Казахстан по состоянию на 30 октября

2020 года, поставщик - ТОО «АИК[...]» из реестра оптовых поставщиков нефтепродуктов исключено 29 ноября 2016 года.

Таким образом, ТОО «АИК[...]» не вправе осуществлять оптовую реализацию.

Приведенные и иные доводы, указанные в ходатайстве, свидетельствуют о наличии оснований для пересмотра судебных актов, подлежащих проверке в судебном заседании кассационной инстанции.

Руководствуясь подпунктом 1) части 1 статьи 444 ГПК, судья

ПОСТАНОВИЛ:

Передать ходатайство о пересмотре решения специализированного межрайоного экономического суда Кызылординской области от 23 октября 2020 года, постановления судебной коллегии по гражданским делам Кызылординского областного суда от 3 февраля 2021 года с делом для рассмотрения в судебном заседании судебной коллегии по гражданским делам Верховного Суда Республики Казахстан.

Копию постановления направить лицу, подавшему ходатайство.

Судья

Мырзаке Г.Ж.