6001-19-00-3г/7436

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

13 января 2020 года город Нур-Султан

Судья судебной коллегии по гражданским делам Верховного Суда Республики Казахстан Султанов Н.К.,

предварительно с истребованием дела рассмотрев ходатайство ТОО «СЭ[...]» о пересмотре решения специализированного межрайонного экономического суда Акмолинской области от 10 января 2019 года, постановления судебной коллегии по гражданским делам Акмолинского областного суда от 2 мая 2019 года,

по гражданскому делу по иску РГУ «Департамент государственных доходов по Акмолинской области» к ТОО «СЭ[...]», ТОО «Т[...]», ТОО «MS2[...]» о признании сделок недействительными,

У С Т А Н О В И Л:

РГУ «Департамент государственных доходов по Акмолинской области» (далее – Департамент, налоговый орган) обратилось в суд с иском к ТОО «СЭ[...]» (далее – Товарищество), ТОО «Т[...]» о признании недействительными, заключенных между ответчиками договоров:

• №1 от 5 января 2015 года на сумму 92 289 431 тенге,

• №29 от 13 января 2015 года на сумму 260 332 тенге,

• 30 от 15 января 2015 года на сумму 965 697,22 тенге,

• №31 от 15 января 2015 года на сумму 2 006 486 тенге,

• №32 от 15 января 2015 года на сумму 53 200 тенге,

• №33 от 15 января 2015 года на сумму 3 480 362,98 тенге,

• №35 от 15 января 2015 года на сумму 2 356 428,12 тенге,

• №36 от 19 января 2015 года на сумму 1 801 411,17 тенге,

• №38 от 27 февраля 2015 года на сумму 950 404 тенге,

• №42 от 20 марта 2015 года на сумму 537 020 тенге,

• №43 от 20 марта 2015 года на сумму 125 410 тенге,

• сделки по счету-фактуре №00000001375 от 29 декабря 2015 года на сумму 59 450 тенге.

  • Департамент с аналогичным иском обратился к Товариществу и ТОО

• «А[...]» (правопреемник – ТОО «MS2[...]») о

• признании недействительными, заключенных между ответчиками договоров:

  • №17 от 9 января 2017 года на сумму 2 699 575 тенге,

  • № 18 от 9 января 2017 года на сумму 1 570 032,50 тенге,

  • №20 от 9 января 2017 года на сумму 67 920 тенге,

  • №21 9 января 2017 года на сумму 3 184 440 тенге,

• №26 от 30 января 2017 года на сумму 611 120 тенге,

• №28 от 10 февраля 2017 года на сумму 301 928 тенге,

• №31 от 23 февраля 2017 года на сумму 666 982,25 тенге,

• №32 от 23 февраля 2017 года на сумму 2 526 714,80 тенге,

• №36 от 7 апреля 2017 года на сумму 1 639 735 тенге,

• №54 от 9 декабря 2016 года на сумму 114 694 361 тенге,

• №55 от 9 декабря 2016 года на сумму 28 685 966 тенге. Данные дела объеденинены в одно производство.

Решением специализированного межрайонного экономического суда Акмолинской области от 10 января 2019 года иск удовлетворен, вышеуказанные сделки признаны недействительными.

Постановлением судебной коллегии по гражданским делам Акмолинского областного суда от 2 мая 2019 года решение суда оставлено без изменения.

В ходатайстве Товарищество просит отменить состоявшиеся по делу судебные акты, ссылаясь на допущенные судами нарушения норм материального и процессуального права. Так, налоговым органом проведена тематическая налоговая проверка Товарищества за период с 2015 по 2017 годы, в ходе которой установлено, что одними из крупных поставщиков товара являются ТОО «Т[...]» и ТОО «А[...]».

Однако указанные поставщики не располагали необходимыми ресурсами: штатной численностью, транспортными средствами, складскими помещениями и другим имуществом, необходимым для исполнения договоров поставки товаров. Отсутствие материальных и трудовых ресурсов подверждается формами налоговой отчетности поставщиков. Документов, подтверждающие факт транспортировки товаров (товарно-транспртные накладные) не имеется.

По мнению Департамента, указанные обстоятельства свидетельствуют о мнимости оспариваемых договоров, что в соответствии с пунктом 1 статьи 160 Гражданского кодекса Республики Казахстан (далее – ГК) является основанием для признания их недействительными.

Местные суды, согласились с доводами налогового органа и признали сделки недействительными, так как стороны в договорах путем искусственного создания документооборота, неправмерно отнесли в зачет налог на добавленную стоимость (далее – НДС) и включили в состав затраты по данным фиктивным сделкам, оформленным с целью снижения налоговой нагрузки.

По условиям договоров поставщики обязались поставить товар своим таранспортом на склад заказчика, однако в нарушение пункта 2 статьи 689 ГК, статьи 32 Закона Республики Казахстан «Об автомобильном транспорте», Правил перевозки грузовым автомобильным транспортом от 30 апреля 2015 года №546, ранее действовавших Правила от 18 июля 2011 года

№826 участниками договоров товарно-транспртные накладные, путевые листы не офомлялись.

Автор ходатайства указывает, что судами при рассмотрении дела не принято во внимание, что иски налоговым органом предъявлены до завершения Департаментом налоговой проверки.

При этом, Департаментом в 2017 году была проведена комплексная налоговая проверка Товарищества, по результатам которой произведено доначисление НДС в сумме 22 640 тенге и уменьшен убыток на 222 000 тенге. Доначисленная сумма Товариществом уплачена в бюджет. Иных расхождений по налогам обнаружено не было.

Несмотря на то, что Товариществом в суде первой инстанции заявлялось ходатайство о прибщении к материалам дела документов контрагентов, подтверждающих поставку товара, приобретение контрагентами товара у своих контрагентов, суд необсонованно отказал в его удовлетворении.

Судами не дана надлежащая правовая оценка, представленным и имеющимся в деле доказательствам: договорам, актам приема-передачи, накладным на получение товара, товарно-транспортным накладным, счетамфактурам, актам сверок взаиморасчетов и другим первичным бухгалтерским документам.

Товариществом неоднократно заявлялись ходатайства о привлечении специалистов, назначении судебно-экономической экспертизы, которые судом оставлены без удовлетворения. Товарищество обращалось в Департамент по Акмолинской области Национального бюро по противодействию коррупции по фактам злоупотребления должностными полномочиями сотрудниками Департамента, составившими противоречивые заключения по результатам двух проверок Товарищества.

В рамках расследования уголовного дела была назначена и проведена судебно-экономическая экспертиза, по заключению которой №607 от 8 апреля 2019 года подтверждено наличие трудовых ресурсов у контрагентов Товарищества, а также подтверждены взаиморасчеты Товарищества с ТОО «А[...]» на сумму 131 989 883 тенге, с ТОО «Т[...]» на сумму 104 837 500 тенге.

Данное заключение эксперта получено после вынесения решения судом первой инстанции и было представлено в апелляционную судебную коллегию, которая не приняла его во внимание, не дав какой-либо правовой оценки.

Истцом суду не представлено доказательств не отражения либо неуплаты налогов как Товариществом, так и его контрагентами.

Правовая позиция истца о невозможности осуществить поставку товара Товариществу его контрагентами, осведомленность в этом участников оспариваемых сделок фактически образует состав уголовных правонарушений, предусмотренных статьями 216 и 245 Уголовного кодекса

Республики Казахстан (далее – УК), предусматривающих ответственность за совешение действий по выписке счета-фактуры без фактического выполнения работ, оказания услуг, отгрузки товаров, а также за уклонение от уплаты налога и (или) других обязательных платежей в бюджет организацией.

Поскольку такие сделки направлены на достижение преступной цели, их противоправность и умысел на их совершение может быть установлена приговором (постановлением) суда, вынесеным в рамках уголовного ппроцесса. Наличие приговора (постановления) делает такие сделки ничтожными.

Вместе с тем, в отношении ТОО «Т[...]» по взаимоотношениям с его контрагентами, в том числе с Товариществом, проводилось досудебное расследование по части 1 статьи 216 УК, которое постановлением следователя ДГД по городу Алматы 13 марта 2019 года прекращено за отсутствием состава уголовного правонарушения. Постановлением установлено наличие финансово-хозяйственных взаимоотношений между Товариществом и ТОО «Т[...]». Доводы органа досудебного расследования основаны на заключении эксперта от 15 февраля 2019 года, которым подтверждено оприходование товарно-материальных ценностей Товариществом от ТОО «Т[...]», установлена сумма взаиморасчетов в размере 104 837 498 тенге.

Факт приобретения тваров у ТОО «А[...]» подтверждается заключением экспертизы, проведенной в рамках уголовного дела в отношении ТОО «А[...]» (поставщика ТОО «А[...]»). Данное уголовное дело также прекращено 26 июля 2018 года.

По оспариваемым сделкам правовые последствия наступили, поскольку товар оприходован, взаиморасчеты произведены, необходимые налоги уплачены, что не может свидетельствовать об их мнимости. Судами не установлено намерение сторон в договорах на заключение сделок, не создающих каких-либо правовых последствий для них.

Приведенные и иные доводы, указанные в ходатайстве, свидетельствуют о наличии оснований для пересмотра судебных актов, подлежащих проверке в судебном заседании кассационной инстанции. Руководствуясь подпунктом 1) части 1 статьи 444 ГПК, судья

П О С Т А Н О В И Л:

Передать ходатайство о пересмотре специализированного межрайонного экономического суда Акмолинской области от 10 января 2019 года, постановления судебной коллегии по гражданским делам Акмолинского областного суда от 2 мая 2019 года, с делом для рассмотрения

в судебном заседании судебной коллегии по гражданским делам Верховного Суда Республики Казахстан. Копию постановления направить лицу, подавшему ходатайство.

Судья

Н. Султанов