ПОСТАНОВЛЕНИЕ

5 февраля 2026 года № 6003-26-00-3к/43 город Астана

Кассационный суд по уголовным делам в составе председательствующего – судьи Мусетова К.А., судей Даулетовой Г.Б., Сатыбалдина М.К.,

при участии старшего помощника Генерального Прокурора Республики Казахстан Туремуратұлы А., старшего прокурора Управления Генерального Прокурора Республики Казахстан Кунгей И.А.,

представителя юридического лица, привлечённого к административной ответственности Идрисовой И.Н.,

представителей Комитета государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан Махметовой Г.К., Игембаева К.О., представителей Департамента государственных доходов по Актюбинской области Токтасынова Ш.Н., Алгалиевой Д.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании посредством видеоконференцсвязи дело об административном правонарушении по подпункту 1) статьи 251 Кодекса Республики Казахстан об административных правонарушениях в отношении товарищества с ограниченной ответственностью «Тикси ltd», поступившее по кассационному протесту первого заместителя Генерального прокурора Республики Казахстан,

УСТАНОВИЛ:

Постановлением Специализированного межрайонного суда по административным правонарушениям города Актобе Актюбинской области от 12 февраля 2025 года товарищество с ограниченной ответственностью «Тикси ltd» (далее - Товарищество) привлечено к административной ответственности по подпункту 1) статьи 251 Кодекса Республики Казахстан об административных правонарушениях (далее - КоАП) с назначением административного штрафа в размере 12 425 589 тенге.

Постановлением судебной коллегии по уголовным делам Актюбинского областного суда от 28 марта 2025 года судебный акт первой инстанции отменен. Производство по делу прекращено в связи с отсутствием состава административного правонарушения. В протесте предлагается отменить постановление апелляционной инстанции, оставив в силе постановление суда первой инстанции в связи с нарушением единообразия в толковании и применении судами норм права.

Заслушав мнение представителя Товарищества об оставлении постановления областного суда без изменения, позицию представителей налоговых органов, заключение прокурора, поддержавших доводы протеста, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Пересмотр в кассационном порядке производится в соответствии с подпунктом 3) части 5 статьи 851 КоАП.

Из материалов дела усматривается, что 20 июля 2018 года между Товариществом (резидент Республики Казахстан) и индивидуальным предпринимателем Матчановым Ш. (нерезидент) заключен договор купли-продажи муки пшеничной в количестве 500 метрических тонн.

31 июля 2018 года в рамках соглашения Товариществом в пользу нерезидента произведена экспортная поставка в Туркменистан муки пшеничной хлебопекарной в количестве 340 тонн по цене 345 долларов США за тонну, общей стоимостью 117 300 долларов США.

Однако нерезидент не осуществил платеж за поставку товара по вышеназванному договору до настоящего времени.

Суд первой инстанции пришел к выводу, что срок нарушения репатриации истек, а Товарищество не обеспечило экспортную выручку на свои счета в банке, в связи с чем привлёк компанию к административной ответственности с наложением штрафа.

Апелляционная инстанция, отменяя судебный акт, сослалась на то, что дополнительным соглашением от 1 июля 2024 года №11 к основному договору срок репатриации продлен до 1 июля 2025 года и несвоевременная регистрация указанного соглашения в АО «Банк ЦентрКредит» не может рассматриваться как нарушение условий договора.

Вместе с этим, выводы Актюбинского областного суда признаются ошибочными по следующим основаниям.

Согласно пункту 2 статьи 9 Закона Республики Казахстан от 2 июля 2018 года № 167-VI «О валютном регулировании и валютном контроле», резидент (за исключением филиала (представительства) иностранной организации) обязан обеспечить репатриацию национальной и (или) иностранной валюты в сроки, предусмотренные валютным договором по экспорту или импорту. В соответствии с пунктом 17 Правил осуществления экспортноимпортного валютного контроля в Республике Казахстан, утвержденных совместным постановлением правления Национального Банка Республики Казахстан от 29 сентября 2023 года № 78 и приказа заместителя Премьер-Министра - Министра финансов Республики Казахстан от 4 октября 2023 года № 1054 (далее - Правила) при возникновении обстоятельств, влияющих на сроки и условия исполнения обязательств сторонами по валютному договору по экспорту или импорту, экспортер или импортер представляет в уполномоченный банк (его филиал), являющийся банком учетной регистрации или территориальный филиал Национального Банка, являющийся банком учетной регистрации информацию и (или) подтверждающие документы (их копии).

Информация и (или) документы представляются не позднее последнего числа месяца истечения срока репатриации, в котором сумма неисполненных нерезидентом обязательств перед экспортером или импортером превысила 50 000 долларов США в эквиваленте.

В рамках договора между сторонами по экспортной сделке, начиная с 2019 года неоднократно заключались дополнительные соглашения о продлении срока осуществления платежа за уже отправленный товар.

Дополнительным соглашением № 9 от 30 июня 2023 года срок оплаты был продлен до 31 декабря 2023 года, оно принято АО «Банк ЦентрКредит» 28 ноября 2023 года.

Следовательно, с учетом требований пункта 17 Правил сведения и документы о наличии обстоятельств, влияющих на сроки и условия исполнения обязательств сторонами по валютному договору должны были быть представлены не позднее последнего числа месяца истечения срока репатриации.

Между тем, дополнительное соглашение № 11 от 1 июля 2024 года относительно продления срока действия договора и оплаты за муку в срок до 1 июля 2025 года было принято банком второго уровня лишь 12 февраля 2025 года, то есть по истечении установленного выше срока, а также после составления протокола об административном правонарушении от 17 января 2025 года и нахождения дела в производстве суда.

Существенных нарушений требований законодательства со стороны налогового органа, позволяющих признать собранные по делу доказательства недопустимыми, не допущено. Исходя из изложенного, факт невыполнения резидентом приведенных выше требований по репатриации валюты в установленные сроки образует оконченный состав правонарушения по подпункту 1) статьи 251 КоАП.

В многочисленных обращениях в государственные органы Товарищество признает, что контрагент ИП Матчанов Ш. не выходит на связь, уклоняется от исполнения своих обязательств по оплате задолженности. Однако относимых и допустимых доказательств осуществления со стороны Товарищества активных действий, направленных на взыскание с контрагента образовавшейся задолженности, не представлено. Передача обязанности по защите своих имущественных интересов иным субъектам права, в том числе государственным органам, подтверждает намерение компании уклониться от административной ответственности и уплаты предусмотренного законодателем взыскания в виде штрафа.

Таким образом, суд пришел к выводу о неправильном применении норм материального законодательства. Выводы судебной коллегии не соответствуют фактическим обстоятельствам дела, в связи с чем постановление областного суда подлежит отмене с оставлением в силе постановления межрайонного суда, протест прокурора подлежит удовлетворению.

Руководствуясь статьей 851 КоАП, суд

ПОСТАНОВИЛ:

Постановление судебной коллегии по уголовным делам Актюбинского областного суда от 28 марта 2025 года в отношении товарищества с ограниченной ответственностью «Тикси ltd» отменить. Постановление Специализированного межрайонного суда по административным правонарушениям города Актобе от 12 февраля 2025 года о привлечении товарищества с ограниченной ответственностью «Тикси ltd» к административной ответственности по подпункту 1) статье 251 КоАП оставить в силе.

Кассационный протест первого заместителя Генерального прокурора Республики Казахстан удовлетворить.

Председательствующий: Мусетов К.А. Судьи Даулетова Г.Б.

Сатыбалдин М.К.