6001-20-00-3г/7048

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

25 января 2021 года город Нур-Султан

Судья судебной коллегии по гражданским делам Верховного Суда Республики Казахстан Боровик М.Г.,

предварительно рассмотрев с истребованием гражданского дела ходатайство РГУ «Департамент государственных доходов по Мангистауской области»

о пересмотре решения специализированного межрайонного экономического суда Мангистауской области от 7 июля 2020 года и постановления судебной коллегии по гражданским делам Мангистауского областного суда от 7 октября 2020 года по гражданскому делу по иску РГУ «Департамент государственных доходов по Мангистауской области» к Компании «Нельсон Петролеум Бузачи Б.В.», Корпорации «CNPC Интернешионал (Бузачи) Б.В.», ТОО «ТАL[...]», ТОО «НСК[...]» , ТОО «СГ[...]» о признании сделок недействительными,

УСТАНОВИЛА:

РГУ «Департамент государственных доходов по Мангистауской области» (далее – Департамент, налоговый орган) обратилось в суд с иском, в котором, с учетом последующих дополнений, просило признать недействительными сделки, основанные на счетах-фактурах, заключенные Компанией «Нельсон Петролеум Бузачи Б.В.» (далее – Компания) и филиалом Корпорации «CNPC Интернешионал (Бузачи) Б.В.» в городе Актау (далее – Корпорация):

• с ТОО «СГ[...]» в период с 3 октября 2014 года по 31 декабря 2015 года;

• с ТОО «ТАL[...]» в период с 4 февраля 2015 года по 19 февраля 2016 года;

• с ТОО «НСК[...]» в период с 3 октября 2014 года по 26 июля 2016 года.

Требования мотивированы тем, что заключенные сделки совершены для вида; с целью минимизации налоговых обязательств и уклонения от уплаты налогов; в результате их совершения государству нанесен ущерб в виде неуплаченных налогов в бюджет в сумме 350 715 945 тенге.

Решением специализированного межрайонного экономического суда Мангистауской области от 7 июля 2020 года в удовлетворении иска отказано. Постановлением судебной коллегии по гражданским делам Мангистауского областного суда от 7 октября 2020 года решение суда оставлено без изменения.

В ходатайстве Департамент просит отменить состоявшиеся судебные акты, вынести новое решение об удовлетворении исковых требований, ссылаясь на нарушение норм материального и процессуального права, несоответствие выводов суда обстоятельствам дела.

В соответствии с частью 5 статьи 438 Гражданского процессуального кодекса Республики Казахстан (далее – ГПК) основаниями к пересмотру в кассационном порядке вступивших в законную силу судебных актов являются существенные нарушения норм материального и процессуального права, которые привели к вынесению незаконного судебного акта.

Приведенные в ходатайстве доводы указывают на необходимость передачи дела для рассмотрения в кассационном порядке судебной коллегией по гражданским делам Верховного Суда Республики Казахстан.

Из материалов дела следует, что согласно данным налоговых отчетностей по форме 300.00 налог на добавленную стоимость (далее - НДС), в период 2014-2016 годов Компания и Корпорация имели взаиморасчеты:

• с ТОО «ТАL[...]» на сумму НДС – 5 539 186 тенге, сумма корпоративного подоходного налога (далее – КПН) – 9 231 977 тенге;

• с ТОО «СГ[...]» на сумму НДС – 73 053 273 тенге, сумма КПН – 121 755 455 тенге;

• с ТОО «НСК[...]» на сумму НДС – 52 926 020 тенге, сумма КПН – 88 210 034 тенге.

ТОО «ТАL[...]» предоставляло Компании и Корпорации услуги по перевозке вахтового персонала на месторождение «Северные Бузачи»; локальной перевозке грузов автомобильным транспортом и экспедиционное обслуживание грузов, прибывших/отбывающих воздушным, железнодорожным, автомобильным и морским транспортом; экспедиторские услуги по ввозу и вывозу материалов и оборудования заказчика автомобильными средствами; организации погрузочно-разгрузочных работ, хранения товаров, материалов, оборудования; консолидирование грузов и экспедирование до пункта поставки.

ТОО «СГ[...]» также оказывало Компании и Корпорации услуги по перевозке пассажиров, предоставляло специальную транспортную и дорожную технику.

С ТОО «НСК[...]» были заключены договоры: на выполнение строительно-монтажных работ; монтажно-сварочных работ; подряда; выполнение работ по строительству линий электропередач; выполнение комплекса строительно-монтажных работ по строительству и монтажу манифольдов на манифольдных станциях на месторождении «Северные Бузачи»; выполнение строительно-монтажных работ по обустройству устья скважин под ключ; выполнение комплекса ремонтных работ по восстановлению технологического резервуара; на предоставление волжской воды на территории месторождения «Северные Бузачи»; на выполнение строительно-монтажных работ по обустройству электрических сетей новых добывающих водозаборных скважин и строительству воздушной линии 20 Кв.

Установлено, что по результатам налоговой проверки ТОО «СГ[...]» налоговым органом выставлено уведомление от 6 сентября 2016 года, которым доначислены НДС в сумме 318 192 579 тенге, пеня - 123 844 228 тенге. В отношении ТОО «СГ[...]» возбуждено уголовное дело факту уклонения от уплаты налогов и других обязательных платежей по взаиморасчетам с поставщиками ТОО «LS[...]», ТОО «Н[...]», ТОО «ST[...]», ТОО «К[...]», ТОО «СХШ[...]», признанными лжепредприятиями приговором специализированного межрайонного суда по уголовным делам города Алматы от 22 февраля 2017 года.

По результатам налоговой проверки ТОО «ТАL[...]» налоговым органом выставлено уведомление от 28 октября 2016 года, которым доначислены НДС в сумме 398 295 965 тенге, пеня в сумме 149 870 260 тенге. Основанием доначисления послужило признание недействительными перерегистрации ТОО «К[...]» и регистрации ТОО «СХШ[...]», являющихся поставщиками ТОО «ТАL[...]».

Вышеуказанным приговором руководители ТОО «К[...]», ТОО «СХШ[...]» и ТОО «ST[...]» признаны виновными в совершении уголовных правонарушений, предусмотренных частью 3 статьи 215, частью 2 статьи 262, частью 1 статьи 263, частью 4 статьи 367, частью 3 статьи 193 Уголовного Кодекса Республики Казахстан.

Решением специализированного межрайонного экономического суда города Алматы от 22 сентября 2015 года отменена государственная перерегистрация ТОО «LS[...]» в Департаменте юстиции города Алматы.

Также установлено, что единственными поставщиками ТОО «НСК[...]» являлись ТОО «СГ[...]» и ТОО «А[...]», а у последнего, в свою очередь, единственными поставщиками указаны 5 неблагонадежных поставщиков: - ТОО «TE2[...]» и ТОО «О[...]» (признаны лжепредприятиями на основании приговора суда от 18 марта 2017 года, ТОО «TE2[...]» снято с учета по НДС с 24 октября 2013 года);

• ТОО «SL[...]» (признано бездействующим на основании приказа от 26 апреля 2016 года);

• ТОО «АК2[...]» (регистрация признана недействительной на основании приказа от 20 мая 2016 года);

• ТОО «KS[...]» (отсутствует по юридическому адресу, признано бездействующим и снято с учета по НДС с 26 февраля 2016 года).

Обращаясь в суд с иском, Департамент указал, что ТОО «ТАL[...]», ТОО «НСК[...]» , ТОО «СГ[...]»

не являлись поставщиками товаров, работ и услуг в адрес Компании и Корпорации, а оспариваемые сделки совершены лишь для вида.

Суды первой и апелляционной инстанций, отказывая в удовлетворении иска, исходили из того, что:

1. Обязательства, вытекающие из договоров, на основании которых выставлены счета-фактуры, исполнены.

2. Истцом в подтверждение своих доводов не представлено относимых, допустимых и достоверных доказательств, а также не доказана невозможность привлечения к уголовной ответственности лиц, выписавших счета-фактуры.

3. В отношении Компании, Корпорации, ТОО «НСК[...]» налоговые проверки в форме комплексной, тематической, встречной проверок, хронометражного обследования не проводились.

4. Пропущен срок исковой давности.

В ходатайстве заявитель указывает, что оспариваемые судебные акты являются незаконными и необоснованными ввиду следующего:

1. Вступившими в законную силу решениями судов оставлены без удовлетворения жалобы ТОО «ТАL[...]» и ТОО «С[...]» о признании незаконными уведомлений о результатах налоговых проверок по взаиморасчетам с вышеуказанными контрагентами, что, в свою очередь, подтверждает невозможность дальнейшего оказания услуг Компании и Корпорации.

2. Согласно декларации по налогу на транспортные средства, земельному налогу и налогу на имущество, декларации по ИПН, предоставленными ТОО «ТАL[...]», за указанным товариществом не числятся транспортные средства, материальные и трудовые ресурсы, что опровергает вывод суда о наличии в собственности автобусов для оказания услуг.

Несостоятелен вывод суда об оказании ТОО «СГ[...]» услуг арендованным у ТОО «Д[...]» и ТОО «ТСК[...]» транспортом, поскольку согласно декларациям формы 700.00 за данными юридическими лица не значатся зарегистрированными транспортные средства.

3. В отношении Компании проводилась налоговая проверка, по результатам которой за проверяемый период с 1 июля 2012 года по 31 марта 2017 года не подтверждена сумма НДС по поставщикам ТОО «КС[...]», ТОО «МХ[...]», ТОО «ТАL[...]», ТОО «СГ[...]», ТОО «НСК[...]» (уведомление от 15 августа 2017 года № 414). Вступившим в законную силу решением суда города Астаны от 18 января 2018 года в признании незаконным и отмене уведомления отказано.

4. В отношении филиала Корпорации проводилась налоговая проверка, по результатам которой за проверяемый период с 1 июля 2013 года по 30 июня 2018 года не подтверждена сумма НДС по поставщикам ТОО «КС[...]»,

ТОО «СГ[...]», ТОО «НСК[...]», ТОО «ТАL[...]», ТОО «МХ[...]», ТОО «SП[...]». Уведомление о результатах проверки от 8 ноября 2018 года № 158 не обжаловалось.

5. Решениями специализированного межрайонного экономического суда Мангистауской области от 13 и 15 ноября 2018 года ТОО «С[...]» и ТОО «ТАL[...]» признаны банкротом.

Определениями суда процедура банкротства завершена, в связи с чем не представляется возможным привлечение к уголовной либо административной ответственности.

6. Неправомерны выводы суда об истечении срока давности для обращения с иском в суд.

Так, налоговыми проверками в отношении ТОО «ТАL[...]» (2016 год), ТОО «СТСГ[...]» (2017 год) исключены из вычетов по КПН и из зачета по НДС взаиморасчеты с поставщиками, а не с покупателями Компанией и Корпорацией.

О наличии взаиморасчетов между ними стало известно в августе 2017 года и в ноябре 2018 года, то есть срок исковой давности не пропущен.

7. Изложенные в приговоре суда выводы имеют обязательную силу при разрешении налогового спора, если они содержат оценку законности сделок между проверяемым налогоплательщиком и его контрагентами. Приговором суда достоверно установлено, что ТОО «СХШ[...]», ТОО «К[...]», ТОО «ST[...]» образованы без намерения осуществлять предпринимательскую деятельность. В этой связи сделки, заключенные с указанными лжепредприятиями, совершены с целью, заведомо противной основам правопорядка, следовательно, последующие сделки не могли заключаться в связи отсутствием факта происхождения полученных товаров, работ и услуг.

Приведенные и иные доводы, указанные в ходатайстве, свидетельствуют о наличии оснований для пересмотра оспариваемых судебных актов, подлежащих проверке в судебном заседании суда кассационной инстанции. Руководствуясь подпунктом 1) части 1 статьи 444 ГПК, судья

ПОСТАНОВИЛА:

Передать ходатайство РГУ «Департамент государственных доходов по Мангистауской области» о пересмотре решения специализированного межрайонного экономического суда Мангистауской области от 7 июля 2020 года и постановления судебной коллегии по гражданским делам Мангистауского областного суда от 7 октября 2020 года для рассмотрения в судебном заседании судебной коллегии по гражданским делам Верховного Суда Республики Казахстан.

Копию постановления направить лицам, участвующим в деле.

Судья

Боровик М.Г.

Копия верна Судья

Боровик М.Г.