6001-21-00-3г/2

8 февраля 2021 года город Нур-Султан

Судья судебной коллегии по гражданским делам Верховного Суда Республики Казахстан Ералиева Б.Р.,

предварительно рассмотрев с истребованием дела ходатайство истца о пересмотре определения специализированного межрайонного экономического суда Костанайской области от 17 марта 2020 года и определения судебной коллегии по гражданским делам Костанайского областного суда от 8 июля 2020 года,

по гражданскому делу по иску республиканского государственного учреждения «Управление государственных доходов по Тарановскому району Департамента государственных доходов по Костанайской области» (далее - Управление) к товариществу с ограниченной ответственностью (далее - ТОО) «С[...]», ТОО «ОИ[...]», ТОО «С[...]» о признании сделок недействительными,

Управление обратилось в суд с вышеуказанным иском к ТОО «С[...]», ТОО «ОИ[...]», ТОО «С[...]».

Определением специализированного межрайонного экономического суда Костанайской области от 17 марта 2020 года производство по делу прекращено.

Определением судебной коллегии по гражданским делам Костанайского областного суда от 8 июля 2020 года определение суда оставлено без изменения. В ходатайстве заявитель, ссылаясь на нарушение норм материального и процессуального права, неправильное определение и выяснение круга обстоятельств, имеющих значение для дела, просит отменить судебные акты, направить дело на новое рассмотрение в суд первой инстанции.

В соответствии с частью 5 статьи 438 Гражданского процессуального кодекса Республики Казахстан (далее – ГПК) основаниями к пересмотру в кассационном порядке вступивших в законную силу судебных актов являются существенные нарушения норм материального и процессуального права, которые привели к вынесению незаконного судебного акта.

Такие нарушения, по мнению автора ходатайства, по делу допущены.

Из материалов дела следует, что по результатам анализа налоговой отчетности установлены взаиморасчеты ТОО «С[...]» с ТОО «ОИ[...]» за 4 квартал 2017 года и 3, 4 кварталы 2018 года на общую сумму 116 958 035 тенге, сумма НДС в размере 14 034 965 тенге по счетамфактурам.

Из анализа финансово-хозяйственной деятельности ТОО «ОИ[...]» установлено, что ТОО первоначально зарегистрировано 6 апреля 2016 года. 2 мая 2017 года зарегистрировано в ГУ «Управление юстиции по городу Костанай», в связи с изменением сведений, местонахождения, состава участников, руководителя. 28 мая 2019 года зарегистрировано в ГУ «Управление юстиции по Байконурскому району города Нур-Султан», в связи с изменением места регистрации. Вид деятельности: строительство дорог и автомагистралей. Юридический адрес: город Нур-Султан, [...], офис 99. Руководитель и учредитель: М[...]. Состоит на учете как плательщик НДС с 4 мая 2017 года.

ТОО «ОИ[...]» снято с регистрационного учета 9 августа 2019 года путем слияния, присоединения к ТОО «С[...]».

Анализ форм налоговой отчётности ТОО «ОИ[...]» показал, что предприятие не имело на балансе основные средства, в том числе автотранспорт, складские помещения и другое, что недостаточно для предоставления каких-либо услуг в пределах сумм оборота по реализации.

В этой связи, проведён анализ налоговой отчётности по налогу на добавленную стоимость на предмет установления поставщиков, результаты которого показали, что ТОО «ОИ[...]» согласно налоговой отчетности за 2017 год имел оборот по приобретению на сумму 531 275 525 тенге, сумма НДС – 63 437 482 тенге, в том числе приобретение от неблагонадежных поставщиков ТОО «K[...]» и ТОО «П[...]» составило 452 512 944 тенге, сумма НДС 54 301 556 тенге, что составляет 85,2% от общего приобретения в целом.

Согласно представленным декларациям формы 300.00 за 2018 год, в общем оборот по приобретению составил 767 351 527 тенге, сумма НДС – 91 898 396 тенге, в том числе приобретение от сомнительных поставщиков ТОО «KCC[...]», ТОО «С[...]» составило 727 794 185 тенге, сумма НДС – 87 335 329 тенге, что составляет 94,8% от общего приобретения в целом.

ТОО «С[...]» отнесены в зачет расходы по приобретению товаров, оказания услуг, выполнения работ. В связи с чем, налоговый орган, полагая, что указанные действия совершены с целью уклонения от налоговых обязательств путем искажения налоговой отчетности, по суммам налога, подлежащих зачету, необоснованного наращивания дебиторского сальдо, предъявил настоящий иск.

Суд первой инстанции, с выводами которого согласилась апелляционная инстанция, прекращая производство по делу, указал, что фактическое отсутствие совершенной сделки, в том числе путем выписки фиктивного счета-фактуры, должно быть установлено и описано в ходе налоговой проверки, а ее ничтожность, должна доказываться вступившими в законную силу приговором суда или постановлением суда об административном правонарушении. В ходатайстве Управление, считая выводы местных судов незаконными, приводит следующие доводы:

• ссылка суда на подпункт 1) статьи 277 ГПК является необоснованной и прямо противоречит нормам действующего законодательства;

• основанием обращения с иском в суд послужил подпункт 10) пункта 1 статьи 19 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее - Налоговый кодекс), согласно которому определяющим право органов государственных доходов предъявлять в суды иски о признании сделок недействительными;

• оспариваемое определение ущемляет право налогового органа на подачу иска в суд и препятствует осуществлению задач органов государственных доходов в части обеспечения в пределах полномочий экономической безопасности государства и обеспечения соблюдения налогового законодательства;

• заявленное Управлением основание иска не предусматривает привлечение ответчиков к административной либо уголовной ответственности, доводам налогового органа не дана надлежащая правовая оценка;

• анализ налоговой отчетности ответчиков свидетельствует о невозможности совершения финансово – хозяйственных операций, выполнения работ, поставку товаров и оказания услуг, соответственно стороны не имеют правовых оснований для отнесения на вычеты по КПН и в зачет по НДС.

Приведенные и иные доводы, указанные в ходатайстве истца, свидетельствуют о наличии оснований для пересмотра судебных актов, подлежащих проверке в судебном заседании кассационной инстанции. Руководствуясь подпунктом 1) части 1 статьи 444 ГПК, судья

ПОСТАНОВИЛА:

Передать ходатайство Управления о пересмотре определения специализированного межрайонного экономического суда Костанайской области от 17 марта 2020 года и определения судебной коллегии по гражданским делам Костанайского областного суда от 8 июля 2020 года с делом для рассмотрения в судебном заседании судебной коллегии по гражданским делам Верховного Суда Республики Казахстан. Копию данного постановления направить лицам, участвующим в деле.

Судья

Ералиева Б.Р.

Копия верна Судья

Ералиева Б.Р.