6001-21-00-3гп/47 Ч А С Т Н О Е О П Р Е Д Е Л Е Н И Е

23 февраля 2021 года город Нур-Султан

Судебная коллегия по гражданским делам Верховного Суда Республики Казахстан в составе:

председательствующего – председателя коллегии Таймерденова М., судей Султанова Н.К. и Сисеновой Н.У.,

с участием старшего прокурора отдела Генеральной Прокуратуры Республики Казахстан С[...],

представителей истца – республиканского государственного учреждения «Департамент государственных доходов по Мангистауской области» - Б[...], Б[...], А[...],

представителя Товарищества с ограниченной ответственностью (далее – ТОО) «GК[...]» - Ш[...],

представителя ТОО «АL[...]» - А[...],

рассмотрев в открытом судебном заседании посредством онлайн мобильной видео-конференцсвязи гражданское дело по иску республиканского государственного учреждения «Департамент государственных доходов по Мангистауской области» (далее – Департамент, налоговый орган) к ТОО «GК[...]» и ТОО «АL[...]» о признании сделок недействительными,

поступившее по ходатайству Департамента о пересмотре определения специализированного межрайонного экономического суда Мангистауской области от 28 мая 2020 года и определения судебной коллегии по гражданским делам Мангистауского областного суда от 20 августа 2020 года,

У С Т А Н О В И Л А:

Департамент обратился в суд с иском о признании недействительными сделок по счетам-фактурам, заключенным между ответчиками в 2017 году на общую сумму 45 553 344 тенге, налог на добавленную стоимость (НДС) в размере 5 466 402 тенге, в 2018 году на общую сумму 44 642 857 тенге, НДС – 5 357 143 тенге.

Определением специализированного межрайонного экономического суда Мангистауской области от 28 мая 2020 года, оставленным без изменения определением судебной коллегии по гражданским делам Мангистауского областного суда от 20 августа 2020 года, производство по делу прекращено.

Постановлением судебной коллегии по гражданским делам Верховного Суда Республики Казахстан от 23 января 2021 года состоявшиеся по делу судебные акты оставлены в силе, ходатайство Управления – без удовлетворения.

Из материалов дела следует, что в ходе анализа происхождения товаров, работ, услуг в отношении ТОО «GК[...]» установлено, что данное юридическое лицо реализовало работы, услуги в адрес ТОО «АL[...]», однако деятельность ТОО «GК[...]» является сомнительной.

Данное обстоятельство установлено при рассмотрении уголовного дела, возбужденного в отношении руководства ТОО «GК[...]» Н[...] по факту совершения действий по выписке счетов-фактур без фактического выполнения работ, оказания услуг, отгрузки товаров по части 3 статьи 216 Уголовного кодекса Республики Казахстан (далее – УК). В этой связи, Департамент обратился в суд с иском о признании недействительными сделок, заключенных между вышеуказанными товариществами.

Местные суды, прекращая производство по делу, со ссылкой на подпункт 1) статьи 277 ГПК, мотивировали тем, что фактическое отсутствие совершенной сделки, в том числе путем выписки фиктивного счета-фактуры, должно быть установлено и описано в ходе налоговой проверки, а ее ничтожность, должна доказываться вступившими в законную силу приговором суда или постановлением суда об административном правонарушении.

Как установлено, Департаментом экономических расследований по Мангистауской области расследуется уголовное дело в отношении руководства ТОО «GК[...]» по выписке счет-фактуры без фактического выполнения работ, оказания услуг, отгрузки товаров.

Органами досудебного расследования у ответчиков изъяты документы по взаимоотношениям друг с другом, в том числе договоры, счета-фактуры, накладные и иные имеющиеся документы по данным операциям.

В суде кассационной инстанции представитель ТОО «GК[...]» пояснил, что до настоящего времени досудебное расследование по вышеуказанному уголовному делу не завершено, производство по делу неоднократно в связи с неустановлением лиц, причастных к правонарушению или розыском подозреваемого.

Вместе с тем, из материалов дела следует, что ТОО «GК[...]» является действующим предприятием, имеет юридических адрес, руководство предприятия находится по месту проживания, то есть оснований полагать, что руководитель предприятия скрывается от органов досудебного расследования, не имеется.

С 2019 года до настоящего времени по указанному делу окончательное процессуальное решение не принято.

Сроки досудебного расследования по делу неоднократно прерывались.

В связи с невозможностью привлечения к уголовной ответственности виновных лиц и решения вопроса о доначислении налогов, налоговый орган был вынужден в марте 2020 года обратиться в суд с иском о признании сделок недействительными.

Согласно статье 1 Закона Республики Казахстан «О прокуратуре» (далее – Закон) прокуратура от имени государства осуществляет в установленных законом пределах и формах высший надзор за соблюдением законности на территории Республики Казахстан, представляет интересы государства в суде и от имени государства осуществляет уголовное преследование.

Основными задачами прокуратуры в соответствии с требованиями статьи 4 Закона являются:

• защита и восстановление прав и свобод человека и гражданина, законных интересов юридических лиц, общества и государства;

• выявление и устранение нарушений законности, причин и условий, им способствующих, а также их последствий;

• координация деятельности правоохранительных и иных государственных органов по обеспечению законности, правопорядка и борьбы с преступностью.

Вместе с тем, органами прокуратуры не в должной мере обеспечен надзор за деятельностью службы экономических расследований по досудебному расследованию вышеуказанного уголовного дела.

Налоговым органом в органы службы экономических преступлений предоставлена вся необходимая информация относительно фиктивных сделок с предоставлением сведений о руководителях юридических лиц и их адресах.

Вместе с тем, в течение практически двух лет судьба уголовного дела, не представляющего особой сложности, не разрешена, виновные лица не привлечены к предусмотренной Уголовным кодексом ответственности.

Данное обстоятельство лишает возможности налоговые службы своевременно и качественно выполнять свои задачи по обеспечению полноты поступления налогов и других обязательных платежей в бюджет, а также по осуществлению налогового контроля за исполнением налогоплательщиком налоговых обязательств.

Учитывая изложенное, судебная коллегия считает необходимым довести до сведения Генерального Прокурора Республики Казахстан указанные выше факты, которые вызывают справедливые нарекания участников судопроизводства и налоговых органов.

Согласно части 1 статьи 270 ГПК при выявлении в судебном заседании случае нарушения законности суд вправе вынести частное определение и направить его соответствующим организациям, должностным или иным лицам, выполняющим управленческие функции, которые обязаны в месячный срок сообщить о принятых мерах.

На основании изложенных обстоятельств и учитывая, что Генеральный Прокурор Республики Казахстан осуществляет высший надзор за законностью на территории Республики Казахстан, судебная коллегия полагает необходимым по настоящему делу вынести частное определение в адрес Генерального Прокурора Республики Казахстан для принятия соответствующих мер.

Руководствуясь статьей 270 ГПК, судебная коллегия

О П Р Е Д Е Л И Л А:

Довести до сведения Генерального Прокурора Республики Казахстан изложенные выше факты для принятия соответствующих мер реагирования. О принятых мерах сообщить в Верховный Суд Республики Казахстан в месячный срок.

Председательствующий:

М. Таймерденов

Судьи:

Н. Сисенова

Н. Султанов

Копия верна: Судья:

Н. Сисенова