6001-20-00-3Г/4324

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

26 октября 2020 года город Нур - Султан

Судья судебной коллегии по гражданским делам Верховного Суда Республики Казахстан Абдрахманов С.А.,

предварительно рассмотрев с истребованием гражданского дела ходатайство республиканского государственного учреждения «Управление государственных доходов по городу Уральск Департамента государственных доходов по Западно-Казахстанской области Комитета государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан»

о пересмотре постановления судебной коллегии по гражданским делам Западно-Казахстанского областного суда от 8 апреля 2020 года

по гражданскому делу по иску республиканского государственного учреждения «Управление государственных доходов по городу Уральск Департамента государственных доходов по Западно-Казахстанской области Комитета государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан» (далее - Управление) к товариществу с ограниченной ответственностью (далее - ТОО) «Б[...]», ТОО «US[...]» о признании сделок недействительными,

УСТАНОВИЛ:

Управление обратилось в суд с иском о признании недействительными сделок, заключенных между ответчиками за период 2,3 кварталы 2017 года, мотивируя свое требование тем, что сделки фактически носили формальный характер.

Решением специализированного межрайонного экономического суда Западно-Казахстанской области от 31 декабря 2019 года иск удовлетворен.

Признать недействительными сделки, заключенные между ТОО «Б[...]» и ТОО «US[...]» за период 2, 3 квартал 2017 года на сумму 325 658 016 тенге, НДС 39 078 961 тенге, подтверждающиеся счетамифактурами: №34 от 20 апреля 2017 года на сумму 71 205 358 тенге, НДС 8 544 642 тенге; №39 от 20 мая 2017 года на сумму 12 276 786 тенге, НДС 1 473 214 тенге; №32 от 20 мая 2017 года на сумму 24 553 571 тенге, НДС 2 946 429 тенге; №37 от 1 июня 2017 года на сумму 19 642 857 тенге, НДС 2 357 143 тенге; №38 от 1 июня 2017 года на сумму 24 553 571 тенге, НДС 2 946 429 тенге; №36 от 1 июня 2017 года на сумму 24 553 571 тенге, НДС 2 946 429 тенге; №33 от 25 июня 2017 года на сумму 46 875 000 тенге, НДС 5 625 000 тенге; №35 от 30 июня 2017 года на сумму 62 711 587 тенге, НДС 7 525 390. тенге; №32 от 20 мая 2017 года на сумму 24 553 571 тенге, НДС -2 946 429 тенге; №36 от 1 июня 2017 года на сумму 24 553 571 тенге, НДС -2 946 429 тенге; №1 от 15 сентября 2017 года на сумму 88 392 857 тенге, НДС 10 607 тенге.

Разрешен вопрос о судебных расходах.

Постановлением судебной коллегии по гражданским делам ЗападноКазахстанского областного суда от 8 апреля 2020 года решение суда отменено с вынесением нового решения об отказе в удовлетворении иска.

В ходатайстве Управление просит отменить постановление суда апелляционной инстанции, оставить в силе решение суда, указывая на нарушение норм материального права, неправильным определением и выяснением круга обстоятельств, имеющих значение для дела.

В соответствии с частью 5 статьи 438 Гражданского процессуального кодекса Республики Казахстан (далее – ГПК) основаниями к пересмотру в кассационном порядке вступивших в законную силу судебных актов являются существенные нарушения норм материального и процессуального права, которые привели к вынесению незаконного судебного акта.

Из материалов дела следует, что в целях исполнения своих договорных обязательств перед ГУ «УЭИЖКХЗКО[...]» (заказчик) ТОО «Б[...]» заключило договоры субподряда с ТОО «US[...]» о поставке щебня №05-04/99 от 25 марта 2017 года на общую сумму 101 750 000 тенге и выполнения работ №05-06/20 от 20 января 2017 года на объекте заказчика «Строительство магистрального и подводящего газопровода к Уральской ТЭЦ ЗКО».

Выписаны 11 счетов-фактур на общую сумму 325 658 016 тенге, НДС – 39 078 961 тенге.

Установив, в ходе проведения анализа налоговой отчетности, отсутствие у ответчиков необходимой материальной базы для реального исполнения вышеуказанных сделок, Департамент обратился в суд.

Суд первой инстанции, удовлетворяя иск, исходил из доказанности обстоятельств, свидетельствующих о том, что сделки законные по форме, в действительности же несли формальный характер.

Суд апелляционной инстанции, отменяя решение суда, указал, что недействительность оспариваемых сделок подлежит проверке в рамках производства по уголовному делу.

В ходатайстве Департамент, считая оспариваемый судебный акт незаконным, приводит следующие доводы.

Автор ходатайства указывает, что согласно регистрационным данным ТОО «US[...]» зарегистрировано в РГУ «УГД по городу Актобе» с 12 февраля 2019 года. Вид деятельности – предоставление прочих услуг, не включенных в другие группировки. Режим налогообложения – общеустановленный.

Установлено, что за ТОО «US[...]» нет зарегистрированных прав на какое-либо имущество, отсутствуют первичные бухгалтерские документы, подтверждающие выполнение работ и поставку товара.

Доказательства о наличии соответствующей материальной базы, необходимой для исполнения оспариваемых сделок ТОО «US[...]» суду не представлены.

Поставщиками ТОО «US[...]» являются два контрагента, в отношении одного из которых – ТОО «Д[...]» - возбуждено уголовное дело по признакам правонарушения части 3 статьи 216 Уголовного кодекса Республики Казахстан. Данное ТОО производило перерегистрацию более 3 раз в разные регионы, снято с учета НДС 11 июня 2018 года в связи с прекращением деятельности. Декларации на имущество, землю отсутствуют.

Второй контрагент – ТОО «Т[...]» - также снят с учета НДС 13 июня 2018 года по причине прекращения деятельности. Согласно представленным декларациям за 2017 год числится 1 сотрудник, права на имущество, землю отсутствуют.

Отражая в налоговой отчетности взаиморасчеты с ТОО «Б[...]», ТОО «US[...]» в зачет отнесены вышеуказанные контрагенты.

По мнению налогового органа, судом апелляционной инстанции сделан ошибочный вывод относительно невозможности признания оспариваемых сделок недействительными ввиду неоконченного возбужденного уголовного дела в отношении ТОО «US[...]», поскольку в материалах дела имеется письмо заместителя временного исполняющего обязанности руководителя Департамента экономических расследований, согласно которому уголовное дело возбуждено в отношении ТОО «Д[...]». Автор ходатайства считает, что отсутствие уголовного дела не преграждает рассмотрение дела о признании сделок недействительными в гражданском порядке. Нормы налогового законодательства не связывают это право с наличием или отсутствием решений по уголовным и административным делам.

Департамент указывает, что доводы о фиктивности оспариваемых сделок полностью нашли свое подтверждение в суде первой инстанции, поскольку ТОО «US[...]» не располагало необходимыми ресурсами для осуществления предпринимательской деятельностью, штатной численностью, помещениями и другим имуществом, необходимыми специалистами для оказания услуг и выполнения работ в значительном объеме.

Сделки фактически заключены с целью получения необоснованной налоговой выгоды за счет искусственного увеличения расходной и зачетной частей.

Указанное обстоятельство подтверждается вступившим в законную силу приговором специализированного межрайонного суда по уголовным делам Западно-казахстанской области от 12 сентября 2019 года, в котором отражено, что ТОО «Б[...]» приобретало товар, законность происхождения которого не установлена, документы отсутствуют, доходы от реализации поступали на преступные счета.

Приведенные и иные доводы, указанные в ходатайстве, свидетельствуют о наличии оснований для пересмотра судебного акта, подлежащего проверке в судебном заседании суда кассационной инстанции. Руководствуясь подпунктом 1) части 1 статьи 444 Гражданского процессуального кодекса Республики Казахстан, судья

ПОСТАНОВИЛ:

Передать ходатайство республиканского государственного учреждения «Управление государственных доходов по городу Уральск Департамента государственных доходов по Западно-Казахстанской области Комитета государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан» о пересмотре постановления судебной коллегии по гражданским делам Западно-Казахстанского областного суда от 8 апреля 2020 года для рассмотрения в судебном заседании судебной коллегии по гражданским делам Верховного Суда Республики Казахстан.

Копию постановления направить лицам, участвующим в деле.

Судья С. Абдрахманов

Копия верна Судья С. Абдрахманов