ВС РК - Постановление от 22.11.2021 по делу 6001-21-00-3Г/6215 (Гражданское)

6001-21-00-3Г/6215

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

22 ноября 2021 года город Нур-Султан

Судья судебной коллегии по гражданским делам Верховного Суда Республики Казахстан К[...],

предварительно рассмотрев с истребованием гражданского дела ходатайство республиканского государственного учреждения «Департамент государственных доходов по Карагандинской области Комитета государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан» (далее – Департамент, налоговый орган) о пересмотре решения специализированного межрайонного экономического суда Карагандинской области от 10 марта 2021 года, постановления судебной коллегии по гражданским делам Карагандинского областного суда от 10 июня 2021 года, по гражданскому делу по заявлению товарищества с ограниченной ответственностью «СЖС[...]» (далее - Товарищество, ТОО) к Департаменту о признании незаконным и отмене уведомления о результатах налоговой проверки № 476 от 30 декабря 2019 года,

УСТАНОВИЛА:

Товарищество обратилось в суд с заявлением к Департаменту о признании незаконным и отмене уведомления о результатах налоговой проверки № 476 от 30 декабря 2019 года в части начисления налога на добавленную стоимость (далее - НДС) в сумме 150 540 826 тенге, пени1 574 556 тенге, корпоративного подоходного налога (далее - КПН) в сумме 202 072 523 тенге, пени- 10 694 598 тенге.

Решением специализированного межрайонного экономического суда Карагандинской области от 10 марта 2021 года заявление Товарищества удовлетворено частично.

Уведомление Департамента о результатах налоговой проверки от 30 декабря 2019 года № 476 в части доначисления сумм КПН в размере 151 523 225 тенге, НДС - 127 457 922 тенге признано незаконным, в остальной части уведомление оставлено без изменения.

На Департамент возложена обязанность произвести перерасчет пени в части удовлетворенных сумм.

Распределены судебные расходы.

Постановлением судебной коллегии по гражданским делам Карагандинского областного суда от 10 июня 2021 года решение суда оставлено без изменения.

В ходатайстве заявитель, указывая на допущенные существенные нарушения норм материального и процессуального права, просит отменить судебные акты в удовлетворенной части с вынесением нового решения об отказе в удовлетворении заявления в полном объеме.

В соответствии с частью 5 статьи 438 Гражданского-процессуального кодекса (далее - ГПК) основаниями к пересмотру в кассационном порядке вступивших в законную силу судебных актов являются существенные нарушения норм материального и процессуального права, которые привели к вынесению незаконного судебного акта.

По мнению автора ходатайства, такие основания имеются.

Из материалов дела следует, что в период с 2 сентября 2019 года по 30 декабря 2019 года налоговым органом проведена тематическая налоговая проверка Товарищества по вопросу исполнения налогового обязательства по отдельным видам налогов и (или) других обязательных платежей в бюджет, проверяемый период с 1 января 2014 года по 31 марта 2019 года.

По результатам проверки выставлено оспариваемое уведомление № 476 от 30 декабря 2019 года о доначислении КПН в сумме 202 072 523 тенге, пени - 10 694 598 тенге, НДС в сумме 150 540 826 тенге, пени – 1 574 556 тенге.

Основанием для доначисления налогов послужило исключение взаиморасчетов Товарищества за 2014-2019 годы с контрагентами: ТОО «АН[...]», ТОО ««СОА[...]»», ТОО «ТО[...]», ТОО «СА2[...]», ТОО «UA[...]», ТОО ««КА[...]»», ТОО «ТПЛ[...]», ТОО «К[...]», ТОО «АG[...]», ТОО «КК[...]», ТОО «СП[...]», ТОО «КЦК[...]», ТОО «SD[...]», ТОО «PK[...]», ТОО ««Э[...]»», ТОО «КД[...]», ТОО «AC[...]», ТОО «КС[...]», ТОО «TK[...]», ТОО « «ТИК[...]»», ТОО «МТ[...]», ТОО «АН[...]», ТОО «S[...]», ТОО «PK[...]», ТОО «НС[...]», ТОО «К[...]», ТОО «FA[...]», ТОО «С[...]», ТОО «ПК[...]», ТОО «PS[...]», ТОО «Т3[...]», ТОО «TF[...]», ТОО «БПК[...]», ТОО «П2[...]», ТОО «К[...]», ТОО «ИК[...]», ТОО «ТИК[...]».

Не соглашаясь с уведомлением, Товарищество обратилось в суд. Местные суды, признавая уведомление Департамента в части доначисления сумм КПН в размере 151 523 225 тенге и НДС- 127 457 922 тенге незаконным пришли к выводу, что налоговый орган не предоставил доказательств того, что сделки, совершенные между заявителем и его поставщиками являются ничтожными (фиктивными), в том числе не представил ни результаты встречных проверок, ни судебных актов о признании сделок недействительными. Состоявшиеся судебные акты о признании недействительной перерегистрации в отношении ТОО «БПК[...]», ТОО «TPI[...]» не подпадают на период взаиморасчетов.

В ходатайстве заявитель, считая судебные акты незаконными, приводит следующие доводы.

В соответствии с пунктами 1 и 3 статьи 100, пунктами 1 и 3 статьи 242 Налогового кодекса расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с Налоговым кодексом.

Вычеты производятся налогоплательщиком при наличии документов, подтверждающих расходы, связанные с его деятельностью, направленной на получение дохода. Данные расходы подлежат вычету в том налоговом периоде, в котором они фактически были произведены, за исключением расходов будущих периодов, определяемых в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

Согласно пункту 1 статьи 256, пункту 1 статьи 400 Налогового кодекса если иное не предусмотрено главой 34 Налогового кодекса, при определении суммы налога, подлежащей взносу в бюджет, получатель товаров, работ, услуг, являющийся плательщиком налога на добавленную стоимость в соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса, имеет право на зачет сумм налога на добавленную стоимость, подлежащих уплате за полученные товары, включая основные средства, нематериальные и биологические активы, инвестиции в недвижимость, работы и услуги, если они используются или будут использоваться в целях облагаемого оборота, а также, если выполняются условия, указанные в подпунктах 1)-5) данного пункта.

Налоговый учет основывается на данных бухгалтерского учета. Порядок ведения бухгалтерской документации устанавливается законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

Пунктом 3 статьи 6 Закона Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» (далее – Закон о бухгалтерском учете) предусмотрено, что операции и события отражаются в системе бухгалтерского учета, при этом должны обеспечивать адекватное подкрепление бухгалтерских записей оригиналами первичных документов и отражение в бухгалтерских записях всех операций и событий.

Согласно подпункту 6) пункта 3 статьи 7 Закона о бухгалтерском учете первичные документы как на бумажных, так и на электронных носителях, должны содержать обязательные реквизиты, в частности наименование должностей, фамилии, инициалы и подписи лиц, ответственных за совершение операции (подтверждение события) и правильность ее (его) оформления.

Согласно пункту 2 статьи 30 Закона Республики Казахстан «Об автомобильном транспорте» (далее - Закон об автомобильном транспорте) заключение договора автомобильной перевозки груза подтверждается составлением товарно-транспортной накладной (далее - ТТН).

Порядок организации перевозки грузов автомобильным транспортом, общие требования по обеспечению безопасности при их транспортировке, а также взаимоотношения участников перевозки грузов автомобильным транспортом регламентируются Правилами перевозок грузов автомобильным транспортом, утвержденным постановлением Правительства Республики Казахстан № 546 от 30 апреля 2015 года (далее – Правила), при этом перевозка грузов должна оформляться ТТН.

Аналогичные требования установлены Правилами перевозок грузов автомобильным транспортом, утвержденным постановлением Правительства Республики Казахстан № 826 от 18 июля 2011 года.

Согласно Правилам перевозка грузов оформляется ТТН, а в случаях перевозки некоторых видов грузов, перевозимых насыпью (навалом), может оформляться актом замера или актом взвешивания. Грузоотправитель представляет перевозчику на предъявленный к перевозке груз ТТН, составляемую в четырех экземплярах, которая является основным перевозочным документом и по которой производится списание этого груза грузоотправителем и оприходование его грузополучателем.

Таким образом, оприходование груза грузополучателем производится согласно основному перевозочному документу товарно-транспортной накладной, а путевые листы совместно с товарно-транспортной накладной, определяют показатели для учета работы автотранспортного средства и осуществления расчетов. При этом отрывной талон путевого листа является основанием для предъявления перевозчиком счета платежного требования грузоотправителю.

Следовательно, отнесение сумм расходов по товарам, работам, услугам на вычеты и НДС в зачет производятся при наличии первичных документов, подтверждающих данные расходы, которые фиксируют факт совершения операции либо события, при условии, что данные расходы были направлены на получение дохода, и они используются или будут использоваться в целях облагаемого оборота.

По взаиморасчетам с ТОО «СОА[...]» БИН [...].

ТОО «СЖС[...]» отнесены на вычеты и в зачет НДС в 3-4 кварталах 2014 года расходы на субподрядные работы по ремонту дорог по взаиморасчетам с ТОО «СОА[...]», оплата произведена наличным и безналичным расчетом в сумме 21 887,0 тыс.тенге.

ТОО «СОА[...]» зарегистрировано в 2014 году в УГД по Алматинскому району города Нур-Султан, директор У[...], снято с регистрационного учета по НДС 21 сентября 2016 года в связи с отсутствием

по месту нахождения. Единственным поставщиком ТОО «СОА[...]» в 3-4 кварталах 2014 года является ТОО «VP[...]», чья налоговая отчетность (декларация по НДС ФНО 300.00) была аннулирована на основании решения СМЭС Алматинской области от 13 июля 2016 года по иску прокурора Илийского района Алматинской области к ТОО «V[...]».

В ходе проверки и в суде ТОО «СЖС[...]» не представлены доказательства, подтверждающие наличие у ТОО «СОА[...]» налогооблагаемой и материально-технической базы.

Также, в ходе судебного разбирательства не установлены, кем выполнялись работы, привлеченными специалистами, либо собственными силами, не установлены сроки выполнения работ. Не представлены договора, счета–фактуры, накладные и иные документы, на основании которых расходы подлежат отнесению на вычеты и НДС в зачет.

По взаиморасчетам с ТОО «TO[...]» БИН [...].

ТОО «С[...]» отнесены на вычеты и в зачет НДС в 2-4 кварталах 2015 года расходы по поставке горюче-смазочных материалов (бензин, дизельное топливо) (далее – ГСМ) по взаиморасчетам с ТОО «TO[...]», оплата произведена безналичным и наличным расчетом, сумма оборота - 1 753 174 тенге, НДС- 210 382 тенге.

ТОО «TO[...]» зарегистрировано в 2011 году в УГД по г.Жезказган, директор К[...], снято с регистрационного учета по НДС 16 марта 2018 года в связи с прекращением деятельности.

Согласно приложению к декларации по НДС за 2-4 кварталы 2015 года поставщиком ТОО «TO[...]» являлось ТОО «ШО[...]», сделки с которым были признаны недействительными на основании решения СМЭС Карагандинской области от 14 февраля 2019 года. То есть отсутствует источник приобретения реализованного ГСМ.

Судами проигнорированы доводы Департамента о том, что ТОО «С[...]» не представлены первичные учетные документы по приобретению товаров (договоры, накладные, акты списания, путевые листы, транспортные накладные, отрывные талоны путевых листов и другие документы, являющиеся основанием для учета ГСМ) по взаиморасчетам с ТОО «TO[...]» за 2015 год, на основании которых расходы подлежат отнесению на вычеты и НДС в зачет.

Кроме того, декларации по налогу на транспортные средства, земельному налогу, налогу на имущество (ф.700.00) за 2015 год не представлены, согласно данным декларации по индивидуальному подоходному налогу (далее - ИПН) и социальному налогу (ф.200.00) в ТОО «TO[...]» числился 1 работник.

По взаиморасчетам с ТОО «СА2[...]» БИН130740003590.

ТОО «С[...]» отнесены на вычеты и зачет НДС во 2 квартале 2015 года расходы по поставке материалов (дресва) по взаиморасчетам с ТОО «СА2[...]», оплата произведена безналичным расчетом в сумме 2 505,1 тыс.тенге.

ТОО «СА2[...]» зарегистрировано УГД по Сарыаркинскому району 4 июля 2013 года, руководитель С[...], плательщик НДС с 1 февраля 2014 года, снято с регистрационного учета по НДС 23 февраля 2016 года в связи с непредставлением отчетности.

ТОО «СТА2[...]» не представило декларацию по НДС с приложениями за 2 квартал 2015 года и декларацию по КПН за 2015 год.

Судами проигнорированы доводы Департамента, что ТОО «С[...]» не представлены первичные учетные документы, по приобретению товаров (работ, услуг), а именно договоры, накладные, счетафактуры, акты списания материалов с указанием объектов строительства и иные документы по взаиморасчетам с ТОО «СА2[...]» за 2015 год.

Кроме того, не представлены декларации по налогу на транспортные средства, земельному налогу, налогу на имущество (ф.700.00), по ИПН и социальному налогу (ф.200.00). 4. По взаиморасчетам с ТОО «UA[...]» БИН [...], ТОО «AG[...]» БИН [...].

ТОО «СЖС[...]» отнесены на вычеты и в зачет НДС в 3 квартале 2015 года расходы по поставке щебня и транспортных услуг по взаиморасчетам с ТОО «UA[...]», оплата произведена наличным расчетом в сумме 4 464,1 тыс.тенге.

ТОО «UA[...]» состоит на регистрационном учете с 2 февраля 2015 года в УГД по району им.К[...] би Карагандинской области, 29 июля 2016 года директор Ж[...] произвел перерегистрацию в УГД Октябрьскому району, решением СМЭС от 28 мая 2019 года перерегистрация ТОО признана недействительной. Снято с регистрационного учета по НДС 8 апреля 2016 года, в связи с отсутствием по месту нахождения, с 19 февраля 2015 года признано бездействующим.

Вступившим в законную силу приговором Казыбекбийского районного суда города Караганды от 18 апреля 2017 года установлено, что в 2015 году Г[...] с целью сокрытия запрещенной деятельности, в группе лиц по предварительному сговору со Ж[...] и Т[...], неоднократно, выписывал фиктивные бухгалтерские документы от имени ТОО ««AТ[...]»» на общую сумму оборотов - 3 863 662 300 тенге в адрес ТОО «UA[...]», ТОО «AG[...]» без фактической отгрузки товаров, выполнения работ и оказания услуг.

Согласно постановлению от 26 сентября 2016 года уголовное преследование в отношении Ж[...], прекращено на основании статьи

35 части 1 подпункта 12 Уголовного процессуального кодекса Республики Казахстан (далее - УПК), статьи 65 части 1 Уголовного кодекса Республики Казахстан (далее - УК), в связи с деятельным раскаянием.

Судами проигнорированы также доводы Департамента о том, что – ТОО «СЖС[...]» не представлены договора, счета фактуры, накладные и иные документы по взаиморасчетам с ТОО «UA[...]» в 2015 году, на основании которых расходы по приобретению щебня и транспортных услуг подлежат отнесению на вычеты и НДС в зачет.

Кроме того, не представлены декларации по налогу на транспортные средства, земельному налогу, налогу на имущество (ф.700.00) за 2015 год, согласно декларации по ИПН и социальному налогу (ф.200.00) в ТОО «UA[...]» числится 1 работник.

ТОО «AG[...]» в 3 квартале 2015 года имело взаиморасчеты с поставщиком ТОО «AТ[...]» на сумму 2 094 527 365 тенге, в 4 квартале 2015 года на сумму 1 449 312 793 тенге, где руководителем также является Ж[...]

ТОО «AG[...]» снято с регистрационного учета по НДС с 4 апреля 2016 года в связи с отсутствием по месту нахождения, приказом № 63 от 26 апреля 2019 года признано бездействующим.

Согласно декларации по ИПН ФНО 200.00 за 2015 год в ТОО «AG[...]» числился 1 работник, а в декларации ФНО 100.00 за 2015 год СГД составляет – 4 753 497 483, КПН – 141 828 тенге. При этом декларации по налогу на транспортные средства, земельному налогу и налогу на имущество не представлены, что означает об отсутствии у ТОО «AG[...]» основных средств.

Постановлением от 26 сентября 2016 года уголовное преследование по уголовному делу № 153500121000514 в отношении Ж[...] прекращено на основании статьи 35 части 1 подпункта 12) УПК РК, статьи 65 части 1 УК РК, в связи с деятельным раскаянием (уголовное дело возбуждено по факту лжепредпринимательства, выписка фиктивных счетов–фактур).

Из содержания постановления следует, что 29 января 2015 года была произведена перерегистрация ТОО «ФM[...]» на имя Ж[...], которое 26 марта 2015 года переименовано в ТОО «AG[...]». Юридическим адресом ТОО «AG[...]»: г.Караганда, [...], оф. 308, при этом по данному адресу предприятие не располагалось, фактическое местоположение бухгалтерских и иных документов, печатей ТОО «AG[...]» дислоцировалось в жилом помещении по адресу: г. Караганда, [...]10, кв. [...]. Ж[...] в сговоре с Г[...] осуществлял действия по выписке счета-фактуры без фактического выполнения работ, оказания услуг, отгрузки товаров с целью извлечения имущественной выгоды.

Кроме того, на основании вступившего в законную силу решения СМЭС от 21 января 2019 года аннулирована запись изменений о местонахождении ТОО «AG[...]» на основании уведомления № 1702 от 7 июля 2016 года.

Решением СМЭС Карагандинской области от 28 мая 2019 года аннулирована в Национальном реестре бизнес-идентификационных номеров Государственной базы данных юридических лиц запись об изменении местонахождения ТОО «UA[...]», внесенных на основании уведомления № 1710 от 28 июля 2016 года.

По взаиморасчетам с ТОО ««КА[...]»» БИН [...].

Согласно акту проверки ТОО «СЖС[...]» отнесены на вычеты и в зачет НДС в 3 квартале 2015 года, 4 квартале 2016 года расходы на поставку котла-заливщика, оборудования для подогрева кромки, воздухо-струйного чистильщика и оказании субподрядных работ по взаиморасчетам с ТОО ««КА[...]»», оплата произведена безналичным расчетом в сумме 10 833,2 тыс.тенге, оборот составил - 10 833 254 тенге, НДС - 1 299 991 тенге.

ТОО ««КА[...]»» зарегистрировано 19 сентября 2007 года в УГД по району им.К[...] би, директор И[...], снято с регистрационного учета по НДС 30 июня 2016 года, после повторной постановки на учет по НДС 1 октября 2016 года, снято с учета 24 апреля 2019 года в связи с отсутствием по юридическому адресу.

Согласно данным приложения 300.08 Декларации по НДС (ф.300.00) у ТОО «КА[...]» основными контрагентами являются:

ТОО «AK[...]» БИН [...] поставщиком, которого является ТОО «AI[...]» БИН [...], у которого поставщики отсутствуют.
ТОО «СКI[...]» БИН [...], государственная перерегистрация решением СМЭС от 9 января 2018 года признана недействительной.
ТОО «AC[...]» БИН [...] отсутствует по юридическому адресу. Снято с регистрационного учета по НДС 7 февраля 2017 года в связи с отсутствием по юридическому адресу. Перерегистрация признана недействительной на основании решения СМЭС от 6 июня 2018 года.

Кроме того, у ТОО «СЖС[...]» отсутствуют первичные учетные документы по приобретению товаров (работ, услуг), не представлены декларации по налогу на транспортные средства, земельному налогу, налогу на имущество (ф.700.00) за 2015-2016 гг., а согласно декларации по ИПН и социальному налогу (ф.200.00) в ТОО ««КА[...]»» числился 1 работник.

По взаиморасчетам ТОО «К[...]» БИН [...].

ТОО «СЖС[...]» отнесены на вычеты и зачет НДС в 4 квартале 2015 года расходы по поставке щебня по взаиморасчетам с ТОО «К[...]», по обороту 18 183 535 тенге, НДС - 2 182 025 тенге.

ТОО «К[...]» зарегистрировано в УГД по району им.К[...] би с 26 июня 2009 года, вид деятельности - оптовая торговля широким ассортиментом товаров без какой-либо конкретизации, директор Н[...] ТОО снято с учета по НДС - 7 апреля 2016 года в связи с отсутствием по юридическому адресу.

Основными поставщиками ТОО «К[...]» в 2015 году являлись ТОО «Б[...]» (декларация по НДС за 4 квартал 2015 года не представлена) и ТОО «КK[...]» (декларации по КПН и НДС за 2015 года представлены с нулевым показателем). У ТОО «СЖС[...]» отсутствуют первичные учетные документы по приобретению товаров (работ, услуг) по взаиморасчетам с «КарПромМеталлСнаб» за 2015 год.

По взаиморасчетам с ТОО «К[...]» БИН [...].

ТОО «СЖС[...]» отнесены на вычеты и в зачет НДС в 4 квартале 2015 года расходы по поставке транспортных услуг, отбойного молотка, поливомоечной машины, укладка щебня и гравия по взаиморасчетам с ТОО «К[...]», оплата произведена безналичным расчетом в сумме 6 689,0 тыс.тенге, по обороту 6 689 286 тенге, НДС - 802 714 тенге.

ТОО «К[...]» зарегистрировано 13 мая 2016 года в УГД по району им.К[...] би, вид деятельности - оптовая торговля широким ассортиментом товаров без какой-либо конкретизации, бездействующий налогоплательщик, снят с регистрационного учета по НДС 15 июня 2016 года в связи с отсутствием по месту нахождения, руководитель Б[...] С[...] приложению к декларации по НДС за 2015 год поставщиками ТОО «КТК[...]» являлись ТОО «СТ[...]» и ТОО «D[...]», которые также сняты с регистрационного учета по НДС 18 мая 2016 года, в связи с отсутствием по месту нахождения.

Кроме того, решением СМЭС от 4 октября 2016 года отменена государственная перерегистрация ТОО «ФСТ[...]».

Отсутствуют сведения о привлечении подрядчиков - сторонних организаций для субаренды техники и наемных работников. Согласно данным ИС СОНО установлено, что у ТОО «К[...]» в проверяемом периоде отсутствовали транспортные средства, наемные работники и активы. Также, к проверке не представлены путевые листы, транспортные накладные, отрывные талоны путевых листов и другие документы, являющиеся основанием для выставления счета, подписания акта выполненных работ/оказанных услуг, учета ГСМ и отработанных человек/часов.

По взаиморасчетам с ТОО «SР[...]» БИН [...].

ТОО «СЖС[...]» отнесены на вычеты и зачет НДС в 1 квартале 2016 года расходы по оказанию услуг аренды склада и бокса по взаиморасчетам ТОО «SD[...]», оплата произведена наличными деньгами в сумме 5 357,3 тыс.тенге, по обороту 5 357 144 тенге, НДС- 642 856тенге.

По данным ИС ИНИС ТОО «SР[...]» зарегистрировано в УГД по Турксибскому району г.Алматы с 12 февраля 2013 года, вид деятельности «Прочая профессиональная, научная и техническая деятельность, не включенная в другие категории», снято с регистрационного учета по НДС- 31 марта 2016 года в связи с отсутствием по месту нахождения. Учредителями являются Б[...] и ТОО «N[...]», руководителем - К[...] (Свид-во о смерти' №1668273 от 16 января 2018 года).

ТОО «SР[...]» признано бездействующим налогоплательщиком, отсутствующим по юридическому адресу (приказ №106 от 2 мая 2018 года).

Декларации по налогу на транспортные средства, земельному налогу, налогу на имущество (ф.700.00), по ИПН и социальному налогу (ф.200.00) ТОО «SР[...]» за 2016 год не были представлены.

ТОО «СЖС[...]» не представлены договора, накладные, счетафактуры и иные документы по взаиморасчетам с ТОО «SР[...]» за 2016 год, на основании которых расходы по аренде склада и бокса подлежат отнесению на вычеты и НДС в зачет.

По взаиморасчетам с ТОО «КЦК[...]» БИН090740001019

ТОО «СЖС[...]» отнесены на вычеты и зачет НДС в 4 квартале 2015 года и 4 квартале 2017 года расходы по поставке автокамер и запчастей по взаиморасчетам с ТОО «КЦК[...]», оплата произведена наличным расчетом в сумме 164,0 тыс.тенге, по обороту 164 150 тенге, НДС19 700 тенге.

По данным ИС ИНИС ТОО «КЦК[...]» зарегистрировано в УГД по району им.К[...] би, состояло на регистрационном учете плательщика НДС с 1 октября 2009 года, снято с учета - 24 апреля 2019 года в связи с отсутствием по месту нахождения.

Решением СМЭС от 28 февраля 2019 года приказ о государственной перерегистрации ТОО «КЦК[...]» от 29 августа 2018 года №3-4/2438-01 признан недействительным и отменен.

Согласно данным акта проверки и ИС ИНИС у ТОО «КЦК[...]» в проверяемом периоде отсутствовали транспортные средства, наемные работники и активы.

ТОО «СЖС[...]» не представлены накладные, акты выполненных работ, являющиеся основанием для выставления счета.

10. По взаиморасчетам с ТОО «SK DOR» БИН 110140001474

ТОО «СЖС[...]» отнесены на вычеты и зачет НДС в 4 квартале 2016 года расходы по поставке дорожной фрезы по взаиморасчетам с ТОО «SD[...]», оплата произведена безналичным расчетом в сумме 4 017 тыс.тенге, по обороту 4 017 857тенге, НДС- 482 143тенге.

По данным ИС ИНИС ТОО «SD[...]» зарегистрировано 5 октября 2011 года в УГД по Алматинскому району г.Астаны, снято с регистрационного учета по НДС- 25 августа 2018 года в связи с прекращением деятельности.

ТОО «SD[...]» реорганизовано путем присоединения к ТОО «A[...]» 24 августа 2018 года, решением СМЭС Костанайской области от 16 октября 2018 года перерегистрация отменена.

ТОО «СЖС[...]» не представлены первичные учетные документы, по приобретению товаров (работ, услуг).

11.По взаиморасчетам с ТОО «S[...]» БИН [...]

ТОО «СЖС[...]» отнесены на вычеты и зачет НДС в 4 квартале 2017 года, 2-3 кварталах 2018 года расходы по поставке арматуры, профилей, субподрядных работ по благоустройству центрального парка, услуги спецтехники по взаиморасчетам с ТОО «S[...]», оплата произведена безналичным расчетом в сумме 310 671,2 тыс.тенге.

Зарегистрировано в УГД по району им.К[...] би, руководитель Ф[...], дата постановки на учет 24 июля 2017 года, дата снятия с регистрационного учета по НДС- 31 октября 2019 года в связи с отсутствием по месту нахождения.

ТОО «СЖС[...]» представлена дополнительная декларация по НДС (ДФНО 300.00) с приложением 300.08 «Реестр по поставщикам», на основании которой произведена замена счетов-фактур поставщика ТОО «Ш[...]» на поставщика ТОО «S[...]» (решением СМЭС от 7 июня 2019 года государственная регистрации ТОО «Ш[...]» отменена).

В отношении руководителя ТОО Ф[...] Д.И., З[...], Ж[...] и других возбуждено уголовное дело по ч.3 ст. 216 , ч.1 ст. 262 , ч.2 ст. 262 УК РК.

Из обвинительного акта следует, что действиями вышеуказанных лиц причинен ущерб государству путем выписки фиктивных счетов – фактур в адрес контрагентов покупателей от имени ТОО «S[...]», ТОО «ТК[...]», ТОО «T[...]», ТОО «АИ[...]», ТОО «АS[...]», ТОО ««АН[...]»», ТОО «АК[...]», ТОО «IES[...]» без фактического выполнения работ, оказания услуг, отгрузки товаров.

18 января 2021 года №3511-21-00-1/3 постановлением Казыбекбийского районного суда г.Караганды по уголовному делу назначено главное судебное разбирательство.

12.По взаиморасчетам с ТОО «Prestige KZ» БИН 150940001575

ТОО «СЖС[...]» отнесены на вычеты и зачет НДС в 2-3 кварталах 2016 года и 4 квартале 2017 года расходы на оказание транспортных услуг, аренды автогудранатора, трала, и другой спецтехники, а также по поставке щебня и асфальтобетона по взаиморасчетам с ТОО «PK[...]», оплата произведена безналичным расчетом и наличными в сумме 66 049,0 тыс.тенге, по обороту 66 049 016 тенге, НДС- 7 925 885 тенге.

По данным ИС ИНИС ТОО «PK[...]» зарегистрировано 30 октября 2015 года в УГД по району им.К[...] би, руководитель К[...], снято с регистрационного учета по НДС 30 июня 2018 года в связи с отсутствием по юридическому адресу.

19 декабря 2019 года ДЭР по Карагандинской области возбуждено уголовное дело №203500121000007 по факту осуществления выписки фиктивных счетов-фактур ТОО «PK[...]».

Согласно показаниям директора К[...], предпринимательской деятельностью он не занимался, оформлен директором формально, документы подписывал по указанию Кудряшова за ежемесячную сумму в 100 000 тенге.

В настоящее время уголовное дело находится на стадии рассмотрения в Казыбекбийском районном суде г.Караганды .

Кроме того, решением СМЭС от 8 августа 2019 года сделки, заключенные между ТОО «СЖС[...]» и ТОО «PK[...]» в 4 квартале 2017 года признаны недействительными.

Решением СМЭС Карагандинской области от 21 июня 2019 года признаны недействительными сделки между ТОО «PSK[...]» и ТОО «PK[...]» за 4 квартал 2016 года, 1, 2 , 3 и 4 квартал 2017года, 1 квартал 2018 года на сумму оборота 1 957 691 959 тенге, НДС 234 923 148 тенге.

ТОО «СЖС[...]» с ТОО «PK[...]» в 2016-2017гг. не представлены первичные бухгалтерские документы по приобретению и списанию товаров и услуг (договоры, накладные, акты списания с указанием объектов строительства, табеля учета времени и акты выполненных работ, которые содержат информацию о количестве водителей, видов транспорта и иные документы) на основании которых расходы подлежит отнесению на вычеты и НДС в зачет.

По взаиморасчетам с ТОО «Э[...]» БИН [...]

ТОО «СЖС[...]» отнесены на вычеты и зачет НДС во 2 - 3 кварталах 2016 года и 2 - 3 кварталах 2017 года расходы по оказанию услуг по среднему ремонту дороги [...] и на выполнение субподрядных работ по ремонту дорог по взаиморасчетам с ТОО «Э[...]», оплата произведена безналичным расчетом в сумме 168 160, 6 тыс.тенге, по обороту 168 160 417 тенге, НДС- 20 179 250 тенге.

По данным ИС ИНИС ТОО «Э[...]» зарегистрировано в УГД по Октябрьскому району 19 октября 2001 года, с 14 мая 2012 года состоит на регистрационном учете в УГД по району им.К[...] би, руководитель М[...], снято с регистрационного учета по НДС- 8 июня 2018 года. ТОО «СЖС[...]» не представлены накладные, акты выполненных работ, являющиеся основанием для выставления счета.

Отсутствуют сведения о привлечении наемных рабочих подрядчиков - сторонних организаций.

Согласно данных СОНО установлено, что декларации по налогу на транспортные средства, земельному налогу, налогу на имущество (ф.700.00) за 2016 – 2017гг. не представлены, в ТОО «Э[...]» числился 1 работник.

По взаиморасчетам с ТОО «КД[...]» БИН [...]

ТОО «СЖС[...]» отнесены на вычеты и зачет НДС в 1-4 кварталах 2016 года расходы на оказание транспортных услуг по взаиморасчетам с ТОО «КД[...]», оплата произведена безналичным расчетом в сумме 8 237,4 тыс.тенге, по обороту 8 237 393 тенге, НДС- 988 487 тенге.

По данным ИС ИНИС ТОО «КД[...]» зарегистрировано 13 марта 2012 года в УГД по району им.К[...] би, вид деятельности- «Добыча прочих руд цветных металлов», руководитель П[...], снято с регистрационного учета по НДС 13 апреля 2018 года.

1 октября 2018 года ТОО «КД[...]» и ТОО «КСИ[...]» реорганизованы путем присоединения к ТОО «G2[...]» БИН [...].

17 ноября 2020 года решением СМЭС признан недействительным и отменен приказ ГУ «Управление юстиции города Караганды» №3-4/2736 от 01 октября 2018 года о государственной реорганизации и регистрации ТОО «G2[...]».

В суде учредитель ТОО Л[...] С.Н. пояснил, что ТОО он не регистрировал. Учредителем ТОО не является и никакого отношения к данному предприятию не имеет. По данному факту возбуждено уголовное дело. В регистрирующий орган предоставлена заведомо недостоверная информация о ТОО.

Согласно ИС СОНО декларации по налогу на транспортные средства, земельному налогу, налогу на имущество (ф.700.00) за 2016 год не представлены. Согласно декларации по ИПН и социальному налогу (ф.200.00) у ТОО «КД[...]» числился 1 работник.

ТОО «СЖС[...]» не представлены табеля учета времени и акты выполненных работ, которые содержат информацию о количестве водителей и видов транспорта.

Отсутствуют сведения о привлечении подрядчиков - сторонних организаций для субаренды транспортных средств и боксов.

Согласно данным акта проверки и ИС СОНО установлено, что у ТОО «КД[...]» в проверяемом периоде отсутствовали транспортные средства, наемные работники и активы.

По взаиморасчетам с ТОО «AC[...]» БИН [...]

ТОО «СЖС[...]» отнесены на вычеты и зачет НДС во 2 квартале 2016 года и 1 квартале 2017 года расходы по поставке автогрейдера, асфальтоналадчика и ручного гудронатора по взаиморасчетам с ТОО «AC[...]», оплата произведена безналичным и наличным расчетом в сумме 72 796,5 тыс.тенге, по обороту 72 796 417 тенге, НДС- 8 735 569 тенге.

По данным ИС ИНИС ТОО «AC[...]» зарегистрировано в УГД по району им.К[...] би с 8 июня 2015 года, руководитель Ш[...]

ТОО «AC[...]» отсутствует по юридическому адресу, снято с учета по НДС 7 февраля 2017 года в связи с отсутствием по юридическому адресу. Решением СМЭС по Павлодарской области от 6 июня 2018 года отменена перерегистрация.

ТОО «СЖС[...]» по взаиморасчетам с ТОО «AC[...]» за 2016 - 2017 годы не представлены первичные бухгалтерские документы по указанным основным средствам (договоры, накладные и иные документы) на основании которых расходы по приобретению подлежат отнесению на вычеты и НДС в зачет.

Декларации по налогу на транспортные средства, земельному налогу, налогу на имущество (ф.700.00) за 2016 год не представлены, у ТОО «AC[...]» числился 1 работник.

По взаиморасчетам с ТОО «TK[...]» БИН [...]

ТОО «СЖС[...]» отнесены на вычеты и зачет НДС во 2 и 4 кварталах 2017 года расходы по аренде асфальтоукладчика, рыхлителя и агрегата для травосеяния по взаиморасчетам с ТОО «TK[...]», оплата произведена безналичным расчетом в сумме 34 821,0 тыс.тенге, оборот248 812 142 тенге, НДС 29 857 458 тенге.

По данным ИС ИНИС ТОО «TK[...]» зарегистрировано в УГД по району им.К[...] би, директор Г[...], дата постановки на регистрационный учет по НДС 1 января 2017 года, снято с учета по НДС - 2 марта 2018 года в связи с отсутствием по месту нахождения.

В отношении А[...], А[...], Ф[...], З[...], Ж[...] возбуждено уголовное дело по статьям 216 части 3, 262 части 1, 262 части 2 УК РК.

18 января 2021 года постановлением Казыбекбийского районного суда г.Караганды по уголовному делу назначено главное судебное разбирательство.

Кроме того, согласно данных ИС СОНО установлено, что декларации по налогу на транспортные средства, земельному налогу, налогу на имущество (ф.700.00) за 2017 год не представлены, у ТОО «TK[...]» числился 1 работник.

Также, отсутствуют сведения о привлечении подрядчиков - сторонних организаций для осуществления ТОО «TK[...]» субаренды спецтехники и наемных работников.

Не представлены первичные бухгалтерские документы по приобретению и списанию услуг (договоры, счета – фактуры, акты выполненных работ с указанием объектов строительства и иные документы) на основании которых расходы подлежит отнесению на вычеты и НДС в зачет.

По взаиморасчетам с ТОО «МТ[...]» БИН [...] Согласно акту проверки ТОО « «С[...]»» отнесены на вычеты и зачет НДС в 3 квартале 2017 года расходы по аренде спецтехники по взаиморасчетам с ТОО «МТ[...]», оплата произведена в сумме 13 392,2 тыс.тенге, по обороту 13 392 856 тенге, НДС- 1 607 144 тенге.

ТОО «МТ[...]» приказом от 17 июня 2019 года №3-4/2017-01 реорганизовано путем присоединения к ТОО «К[...]».

По данным ИНИС состояло на регистрационном учете по месту нахождения в УГД по району им.К[...] би, руководитель и учредитель Л[...], снято с регистрационного учета 4 июня 2019 года в связи с прекращением деятельности, отсутствует по месту нахождения с 26 апреля 2019 года.

Декларации по налогу на транспортные средства, земельному налогу, налогу на имущество (ф.700.00) за 2017 года не представлены, у ТОО «МТ[...]» числился 1 работник.

Основными поставщиками являются:

-ТОО «СВ[...]» на основании приказа от 17 июня 2019 года №3-4/2016-01 реорганизовано путем присоединения к ТОО «К[...]»;

-ТОО «К[...]» приостановило срок представления налоговой отчетности с 28 июля 2019 года по 27 июля 2022 года, является правоприемником пяти предприятий.

К проверке не представлены путевые листы, транспортные накладные, отрывные талоны путевых листов и другие документы, являющиеся основанием для выставления счета, подписания обеими сторонами акта выполненных работ/оказанных услуг, учета ГСМ и отработанных человек/часов.

Отсутствуют сведения о привлечении подрядчиков - сторонних организаций для осуществления ТОО «МТ[...]» субаренды спецтехники и наемных работников.

ТОО «СЖС[...]» по взаиморасчетам с ТОО «МТ[...]» в 2017 году не представлены первичные бухгалтерские документы (договоры, накладные и иные документы) на основании которых расходы подлежит отнесению на вычеты и НДС в зачет.

По взаиморасчетам с ТОО «АН[...]» БИН [...]

ТОО «СЖС[...]» отнесены на вычеты и зачет НДС во 2 и 3 кварталах 2017 года расходы по оказанию работ по устройству покрытия, установка бордюров, поребриков по взаиморасчетам с ТОО «АН[...]», оплата произведена безналичным расчетом в сумме 10 400,2 тыс.тенге, по обороту 10 400 025 тенге, НДС- 1 248 003 тенге.

ТОО «АН[...]» зарегистрировано в УГД по району им.К[...] би, дата постановки на учет по НДС 15 февраля 2017г., снято с регистрационного учета по НДС 16 мая 2018 года в связи с непредставлением отчетности, руководитель А[...]

Декларации по налогу на транспортные средства, земельному налогу, налогу на имущество (ф.700.00) за 2017 год ТОО «АН[...]» в налоговые органы не представлены. Декларации ТОО «АН[...]» по КПН (форма 100), НДС (форма 300.00), ИПН и социальному налогу (ф.200.00) за 2017 год представлены с нулевыми показателями.

ТОО «СЖС[...]» не представлены доказательства, подтверждающие наличие у «АН[...]» работников и техники, необходимых для выполнения работ, указанных в счетах-фактурах. 19.По взаиморасчетам с ТОО «НС[...]» БИН [...]. ТОО «НС[...]» бездействующий налогоплательщик, снято с регистрационного учета по НДС в связи с отсутствием по месту нахождения. Основной вид деятельностиСтроительство жилых зданий. Р[...] (скончался, свид-во о смерти №125771 от 07 июня 2019года). Единственным поставщиком ТОО «НС[...]» в 1-4 кварталы 2018 года являлось ТОО «ES[...]» («Инвайрэнмэнт Систэм») БИН [...], у которого согласно данным приложения 300.08 Декларации по НДС ( ф.300.00) и ЭСФ, приобретение ТМЦ отсутствует.

Оплата НДС также не производилась, налогоплательщик за периоды, по которым наступал срок исковой давности, сдавал ДФНО 300.00 и увеличивал зачетную сторону, без расшифровки. По ФНО 100.00 затратная часть отсутствует, вследствие чего на лицевом счете числится недоимка.

По взаиморасчетам с ТОО Т[...] дом «К[...]» БИН [...]

ТОО «СЖС[...]» отнесены на вычеты и зачет НДС в 4 квартале 2017 года и 2 – 4 кварталах 2018 года расходы по поставке ТМЦ (люки, блоки, кольца), оказанию автотранспортных услуг по взаиморасчетам с ТОО Т[...] дом «К[...]», оплата произведена безналичным расчетом в сумме 4 770 тыс.тенге, по обороту 4 770 535 тенге, НДС- 572 465тенге.

Согласно базы данных ИНИС РК ТОО Т[...] Дом «К[...]» зарегистрировано 13 сентября 2010 года в УГД по г.Сарань, директор А[...], снято с регистрационного учета по НДС 2 августа 2019 года в связи с отсутствием по месту нахождения и включено 29 ноября 2019 года в перечень неблагонадежных налогоплательщиков.

В представленных декларациях по ИПН и социальному налогу (ф.200) отражены 3 работника, декларации по налогу на транспортные средства, по земельному налогу и налогу на имущество (ф.700.00), а также по плате за эмиссии в окружающую среду (ф.870.00) не представлялись, что свидетельствует об отсутствии у ТОО Т[...] Дом «К[...]» налогооблагаемой и материально-технической базы.

В ходе проведенного анализа установлено, что поставщиками ТОО Т[...] Дом «К[...]» за 2017-2018гг. являлись:

ТОО «PS[...]», в свою очередь его поставщики в приложении 300.08 «реестр поставщиков» к декларации по НДС указаны с некорректным БИН [...];
ТОО «ФК[...]» поставщиком которого является ТОО «PS[...]»;
ТОО «E[...]», основным поставщиком указан ТОО «А[...]» у которого поставщики отсутствуют;
ТОО «П[...]», основные поставщики:

ТОО «Ш[...]» (вступившим в законную силу решением СМЭС от 7 июня 2019 года государственная регистрация отменена).
ТОО «АT[...]» у которого основные поставщики ТОО «M[...]» (не отражающий в ФНО реализацию в адрес ТОО «АT[...]») и ТОО «PSK[...]» у которого поставщик ТОО «LC[...]» и ТОО «MKL[...]» (не отражающие в ФНО реализацию в адрес ТОО «PSK[...]»).

ТОО «СЖС[...]» не представлены договоры, накладные, счетафактуры, акты списания материалов и иные документы по взаиморасчетам с ТОО Т[...] Дом «К[...]» в 2017 – 2018гг. на основании которых расходы подлежат отнесению на вычеты и НДС в зачет.

По взаиморасчетам с ТОО ««FA[...]»» БИН [...]

В ходе проведенного анализа установлено, что в приложении 300.08 за 3 квартал 2018 года расшифровка строк отсутствует, за 4 квартал 2018 года ФНО 300.00 не представлена.

По взаиморасчетам с ТОО «С[...]» БИН [...]

ТОО «СЖС[...]» отнесены на вычеты и в зачет НДС во 2 квартале 2014 года расходы по поставке асфальта и услуг дорожного катка, поливочной машины по взаиморасчетам с ТОО «С[...]», оплата произведена безналичным расчетом в сумме 44 141,8 тыс.тенге.

ТОО «С[...]» зарегистрировано в 2014 году в УГД по району им.К[...] би, снято с регистрационного учета по НДС 28 сентября 2015 года в связи с отсутствием по месту нахождения, директором являлся П[...]

На основании заявления П[...] о ее непричастности к созданию и деятельности ТОО «С[...]» 9 августа 2015 года возбуждено уголовное дело по части 1 статьи 216 УПК, сроки расследования прерваны с 13 декабря 2019 года на основании статьи 45 части 7 подпункта 1) УПК РК.

Иск УГД по району имени К[...] би к ТОО «С[...]» об отмене государственной перерегистрации удовлетворен.

По взаиморасчетам с ТОО «ПК[...]» БИН [...]

ТОО «ПK[...]» зарегистрировано в 2014 году в УГД по району им.К[...] би, в период с 28 марта 2013 года по 27 июня 2014 года директором являлся З[...], с 27 июня 2014 года по 12 февраля 2019 года - М[...], ТОО снято с регистрационного учета по НДС 2 октября 2015 года в связи с отсутствием по месту нахождения.

На основании заявлений директоров З[...] и М[...] о непричастности к деятельности ТОО «ПK[...]» 27 июня 2015 года возбуждено уголовное дело по части 1 статьи 216 УПК РК, сроки расследования прерваны на основании статьи 45 части 7 подпункта 1) УПК РК.

На основании решения СМЭС по Карагандинской области от 20 ноября 2018 года аннулировано изменение в Национальном реестре бизнесидентификационных номеров. 24. По взаиморасчетам с ТОО «PS[...]» БИН [...] ТОО «PS[...]» зарегистрировано на основании приказа № 3-4/1228-01 Департамента юстиции Карагандинской области 19 сентября 2012 года в УГД по району им.К[...] би.

Согласно БД ИНИС РК в период с 14 апреля 2014 года по 9 декабря 2015 единственным учредителем и директором ТОО «PS[...]» являлся Г[...]

Из содержания протокола допроса свидетеля Г[...] от 20 августа 2015 года следует, что Г[...] к финансово-хозяйственной деятельности ТОО «PS[...]» отношения не имеет, о перерегистрации юридического лица на его имя Г[...] узнал от сотрудников Службы экономических расследований. В процедуре перерегистрации участия не принимал, регистрация проведена без его ведома и согласия, ни в каких договорах купли-продажи, документах, заявлениях, доверенностях свою подпись не ставил, товар никому не поставлял, услуги не оказывал, денежные средства в банках второго уровня не снимал.

В ходе проведенного анализа налоговой отчетности ТОО «PS[...]» установлено, что единственным поставщиком за 3-4 кварталы 2014 года (по периоду взаиморасчетов с ТОО «С[...]»: взаиморасчеты отражены в ДФНО 300.00, с приложением 300.07 от 27 марта 2015 года) является ТОО «OO[...]» БИН [...], который в свою очередь отражает единственного поставщика ТОО «ТА[...]» БИН [...] расшифровка по реализации у которого отсутствует. Решением СМЭС от 15 сентября 2017 года ТОО «PS[...]» признано банкротом.

По взаиморасчетам с ТОО «Т3[...]» БИН [...]

Сумма взаиморасчетов по обороту за 2 квартал 2014 года составила 689 143 тенге. Зарегистрировано с 12 ноября 2010 года по 18 декабря 2013 года в УГД по Октябрьскому району, с 18 декабря 2013 года по 27 октября 2017 года состояло на регистрационном учете в УГД по району им.К[...] би, 20 июля 2017 года отменено регистрационное действие при постановке на регистрационный учет в УГД по Алатаусскому району, с 25 октября 2017 года по 27 марта 2018 года состояло на регистрационном учете в УГД по г.Темиртау, 19 марта 2018 года состоит на регистрационном учете в УГД по Алмалинскому району. Согласно данным ФНО 200.00 числилось 2 наемных работника, ФОТ составлял 358 900 тенге. ФНО 700.00 за 2014 год не представлялась. Руководителем являлся Т[...] ИИН [...].

Решением СМЭС от 13 марта 2018 года аннулированы внесенные на основании уведомления от 25 октября 2017 года изменения в Национальном реестре БИН по ТОО «Т3[...]». Бездействующий налогоплательщик, отсутствующий по юридическому адресу.

По взаиморасчетам с ТОО «TF[...]» БИН [...]

Сумма взаиморасчетов по обороту за 2-3 кварталы 2014 года составила 4 258 929 тенге, сумма НДС 511 071 тенге. Зарегистрировано 19 мая 2009 года в УГД по Медеускому району, с 12 июля 2010 года по настоящее время состоит на регистрационном учете в УГД по Карасайскому району. Р[...][...] ИИН [...], отсутствует по юридическому адресу. В ходе проведенного анализа ФНО 300.00 с приложениями 300.08 по ТОО «TF[...]» установлено, что основными его поставщиками по уровням приобретения являются ИП «П[...]» ИИН 860104400634ТОО "АЛМАТЫБИЗНЕС" БИН [...]-ТОО «К[...]» БИН [...]- ТОО «КЭГ[...]»БИН [...] –оборот по реализации которых, не соответствует размеру приобретенных ТРУ у ТОО " «TF[...]» " .

По взаиморасчетам с ТОО «БПК[...]» БИН 1403400266547

ТОО «СЖС[...]» отнесены на вычеты и зачет НДС в 1 квартале 2015 года расходы на оказание услуг аренды склада и бокса по взаиморасчетам с ТОО «БПК[...]», оплата произведена наличными в сумме 1 339 286 тенге, НДС 160 714 тенге.

ТОО «БПК[...]» зарегистрировано УГД по району им.К[...] би с 31 марта 2014 года, вид деятельности «Оптовая торговля широким ассортиментом товаров без какой-либо конкретизации», руководитель К[...], было снято с регистрационного учета по НДС 18 августа 2015 года в связи с отсутствием по юридическому адресу. Единственным поставщиком ТОО «БK[...]» являлось ТОО «Л[...]», бездействующий налогоплательщик, снят с регистрационного учета по НДС 28 февраля 2014 года.

Решением СМЭС от 13 июля 2018 года отменена государственная перерегистрация ТОО «БK[...]» от 22 декабря 2017 года.

По взаиморасчетам с ТОО «П2[...]» БИН 90140001156

ТОО «СЖС[...]» отнесены на вычеты и зачет НДС во 2 квартале 2017 года расходы по поставке бетона дорожного и песка по взаиморасчетам с ТОО «П2[...]», оплата произведена наличными в сумме 2 004 000 тенге. За период осуществления взаиморасчетов с ТОО «СЖС[...]» ТОО «П2[...]» не состояло на регистрационном учете по НДС, так как снято с регистрационного учета по НДС 31 марта 2016 года.

По взаиморасчетам с ТОО «КЦC[...]» БИН [...]

ТОО «СЖС[...]» отнесены на вычеты и зачет НДС за 3- 4кварталы 2017 года, 1-4 кварталы 2018 года на сумму оборота 774 554 тенге, НДС в сумме 92 946 тенге.

ТОО «КЦC[...]» зарегистрировано на основании приказа органов юстиции №580-Е от 29 июня 2016 года в УГД по району им.казыбек би, руководитель-Б[...] М[...] ИИН [...].

В ходе проведенного анализа ТОО «КЦC[...]» установлено, что его основным поставщиком являлось ТОО «КЦК[...]» БИН [...]. По данным ИС ИНИС ТОО «КЦК[...]» зарегистрировано в УГД по району им.К[...] би, директор С[...], состояло на регистрационном учете плательщика НДС с 1 октября 2009 года, снято с учета с 24 апреля 2019 года в связи с отсутствием по месту нахождения. Решением СМЭС от 28 февраля 2019 года приказ о государственной перерегистрации ТОО «КЦК[...]» от 29 августа 2018 года №3-4/2438-01 отменен.

Согласно данным акта проверки и ИС ИНИС установлено, что у ТОО «КЦК[...]» в проверяемом периоде отсутствовали транспортные средства, наемные работники и активы. 30. По взаиморасчетам с ТОО «ИК[...]» БИН [...]

ТОО «СЖС[...]» отнесены на вычеты и зачет НДС во 2 квартале 2018 года на сумму оборота 168 750 тенге, НДС- 20 250 тенге.

ТОО «ИК[...]» зарегистрировано согласно приказа органов юстиции №64-Е от 4 февраля 2015 года в УГД по г.Павлодар, с 28 марта 2019 года состояло на регистрационном учете в УГД по району им.К[...] би. Руководителями являлись Э[...] ИИН [...], далее путем перерегистрации Л[...] ИИН [...], Ч[...] ИИН [...] (Свидетельство о смерти №2052727 от 30.09.2019г.).

На основании приказа №3-4/1995-01 от 17 июня 2019 года ТОО «ИК[...]» реорганизовано путем присоединения в ТОО «К[...]» БИН [...]. В ходе проведенного анализа ТОО «ИК[...]» за 2 квартал 2018 года установлено, что его единственным поставщиком является ТОО «К[...]», у которого в свою очередь, согласно представленным ФНО 300.00 с приложением 300.08 приобретение ТМЦ отсутствует. Кроме того, ТОО «К[...]» с целью уклонения от уплаты налогов, путем представления ФНО 300.00, необоснованно увеличивает переплату по лицевому счету по КБК 105101, путем представлении ДФНО 300.00 за 3,4кварталы 2016 года.

По взаиморасчетам с ТОО «ТИК[...]» БИН [...]

Сумма взаиморасчетов ТОО «ТИК[...]» с ТОО «С[...]» за проверяемый период, а именно за 3 квартал 2017 года составила по обороту 34 821 420 тенге, НДС- 4 178 580 тенге. Отнесены на вычеты и зачет НДС расходы на аренду асфальтоукладчика и самосвала.

ТОО «ТИК[...]» приказом от 21 июня 2019 года №3-4/2089-01 реорганизовано путем присоединения к ТОО «К[...]». По данным ИС ИНИС состояло на регистрационном учете по месту нахождения в УГД по району им.К[...] би, руководитель и учредитель Г[...], снято с учета 4 июня 2019 года в связи с прекращением деятельности, отсутствует по юридическому адресу с 4 февраля 2016 года.

Таким образом, в деятельности Товарищества и его контрагентов усматриваются признаки создания искусственного документооборота с целью завышения расходов и снижения налоговой нагрузки, документы по взаиморасчетам с вышеуказанными поставщиками не могут достоверно свидетельствовать о факте совершения операций в бухгалтерском учете.

Приведенные и иные доводы, указанные в ходатайстве, свидетельствуют о наличии оснований для пересмотра оспариваемых судебных актов, подлежащих проверке в судебном заседании суда кассационной инстанции.

Руководствуясь подпунктом 1) части 1 статьи 444 ГПК, судья

ПОСТАНОВИЛА:

Передать ходатайство РГУ «Департамент государственных доходов по Карагандинской области Комитета государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан» о пересмотре решения специализированного межрайонного экономического суда Карагандинской области от 10 марта 2021 года, постановления судебной коллегии по гражданским делам Карагандинского областного суда от 10 июня 2021 года по данному делу для рассмотрения в судебном заседании судебной коллегии по гражданским делам Верховного Суда Республики Казахстан. Копию постановления направить лицам, участвующим в деле.

К[...]

Судья

⚠️ Текст документа получен из открытой публикации на интернет-ресурсе Верховного Суда Республики Казахстан и приводится в ознакомительных целях.

↑ В начало страницы