6001-20-00-3г/5190

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

12 октября 2020 года

город Нур - Султан

Судья судебной коллегии по гражданским делам Верховного Суда Республики Казахстан К[...],

предварительно рассмотрев с истребованием гражданского дела ходатайство республиканского государственного учреждения «Департамент государственных доходов по Павлодарской области» о пересмотре решения специализированного межрайонного экономического суда Павлодарской области от 18 февраля 2020 года, постановления судебной коллегии по гражданским делам Павлодарского областного суда от 21 мая 2020 года,

по гражданскому делу по иску республиканского государственного учреждения «Департамент государственных доходов по Павлодарской области (далее-Департамент, налоговый орган) к товариществу с ограниченной ответственностью «ГТ[...]» ( далее-Товарищество-1), товариществу с ограниченной ответственностью «B[...]» (далее- Товарищество-2), товариществу с ограниченной ответственностью «ИТК[...]» (далееТоварищество-3), товариществу с ограниченной ответственностью «Д[...]» ( далее-Товарищество-4), товариществу с ограниченной ответственностью «С[...]» (далее-Товарищество-5) о признании сделок недействительными,

УСТАНОВИЛА:

Департамент обратился в суд с иском о признании недействительными сделок, заключенных ответчиками между собой в 2014-2015 годах, ссылаясь на нормы статьи 157, пункта 1 статьи 158 Гражданского кодекса Республики Казахстан ( далее-ГК).

Решением специализированного межрайонного экономического суда Павлодарской области от 18 февраля 2020 года в иске отказано.

Постановлением судебной коллегии по гражданским делам Павлодарского областного суда от 21 мая 2020 года решение суда оставлено без изменения.

В ходатайстве Департамент, ссылаясь на нарушения норм материального и процессуального права, просит отменить судебные акты и вынести новое решение об удовлетворении иска в полном объеме.

В соответствии с частью 5 статьи 438 Гражданского процессуального кодекса Республики Казахстан (далее – ГПК) основаниями к пересмотру в кассационном порядке вступивших в законную силу судебных актов являются существенные нарушения норм материального и процессуального права, которые привели к вынесению незаконного судебного акта.

Из материалов дела следует, что по результатам документальной налоговой проверки от 12 марта 2018 года установлены взаиморасчеты Товарищества-1 с поставщиками Товариществом-2, Товариществом-3, Товариществом-4, Товариществом-5.

По результатам проверки вынесено уведомление от 27 апреля 2018 года о начислении КПН-284 438 816 тенге, НДС-175 782 253 тенге, платы за эмиссии в окружающую среду-713 423 466 тенге, налога на сверхприбыль-713 423 466 тенге.

Товарищество обжаловало данное уведомление в части.

Постановлением судебной коллегии по гражданским делам Верховного Суда Республики Казахстан от 3 сентября 2019 года уведомление налогового органа от 27 апреля 2018 года отменено в части.

В вышеуказанном постановлении Верховного Суда Республики Казахстан указано, что сделки между Товариществом с одной стороны и ТОО «B[...]», ТОО «ИТК[...]», ТОО «Д[...]», ТОО «С[...]» с другой стороны, никем не оспорены и не признаны недействительными. Согласно налоговой отчетности поставщики Товарищество-2, Товарищество-3, Товарищество-4, Товарищество-5 не имеют на балансе основных средств, у них отсутствовали работники в период осуществления деятельности.

В связи с чем, налоговый орган, полагая, что при таком документообороте названные Товарищества не могли осуществлять деятельность по оказанию услуг, сделки фактически не совершены и заключены с целью уменьшения сумм налогов, подлежащих уплате, предъявил настоящий иск. Местные суды, отказывая в удовлетворении иска, разрешили спор в пользу Товариществ, указав об отсутствии оснований для признания сделок недействительными; применили срок исковой давности к заявленным истцом требованиям.

В ходатайстве Департамент, считая оспариваемые судебные акты незаконными, приводит следующие доводы:

-судом допущена ошибка в исчисление срока исковой давности;

-налогоплательщиком Товариществом-1 в нарушение норм Налогового кодекса отнесены на вычеты по КПН и в зачет по НДС суммы по взаиморасчетам с контрагентами Товариществом-2, Товариществом-3, Товариществом-4, Товариществом-5, руководители которых заявили о том, что не заключали никаких договоров с налогоплательщиком, не подписывали первичных бухгалтерских документов об оказании услуг налогоплательщику, не поставляли товары и не оказывали услуги; -названные контрагенты являлись основными поставщиками ТОО «ГТ[...]», которые не имели материально-технической базы и штата работников для оказания услуг товариществу-1;

-реальность взаиморасчетов объективно ничем не подтверждена;

-приговором суда №2 города Павлодара от 24 июня 2016 года Ж[...] признан виновным в совершении преступлений, предусмотренных частью 3 статьи 222 ( уклонение от уплаты налога и других обязательных платежей в бюджет с организаций путем внесения в декларацию заведомо искаженных данных о доходах и расходах, путем сокрытия других объектов налогообложения и других обязательных платежей), статьей 192-1 (совершение субъектом частного предпринимательства сделки без фактического выполнения работ, оказания услуг, отгрузки товаров Уголовного кодекса Республики Казахстан ( далее-УК) в редакции 1997 года.

Названным приговором установлено, что Ж[...] с целью скрыть свою причастность к совершаемым преступлениям, за материальное вознаграждение попросил перерегистрировать ТОО «С[...]» на Г[...], затем на Я[...], ТОО «Д[...]» на Г[...] Названные лица, не подозревая о преступных намерениях Ж[...], дали свое согласие на перерегистрацию юридических лиц, но в силу своих личных качеств не могли осуществлять какую-либо коммерческую деятельность, фактически не имели никакого отношения к финансовохозяйственной деятельности указанных ТОО, документы от их имени подписывались Ж[...] и другими лицами. Ж[...] фактически руководя деятельностью ТОО «Д[...]», ТОО «С[...]» в период 2014-2015 годы провел фиктивные сделки между этими юридическими лицами, выписав в адрес ТОО «ГТ[...]» бестоварные счет-фактуры.

-приговором суда №2 города Павлодара от 15 сентября 2016 года А[...] признан виновным в совершении преступлений, предусмотренных частью 3 статьи 216 (совершение субъектом частного предпринимательства действий по выписке счет-фактуры без фактического выполнения работ, оказания услуг, отгрузки товаров с целью извлечения имущественной выгоды, причинившее особо крупный ущерб государству) УК в редакции от 2014 года.

По эпизодам 6,7, 9, 11 названным приговором установлено, что А[...] фактически руководя деятельностью ТОО «И[...]», ТОО «B[...]», ТОО «РУ[...]» и ТОО ««ИТК[...]»», из корыстных побуждений с целью завуалировать свою преступную деятельность и придания ей вида мнимой законности, в том числе усложнения выявления совершаемого ими преступления без фактического выполнения работ, оказания услуг, отгрузки товаров, в период с 30 октября 2014 по 31 марта 2015 года провел фиктивные сделки между ТОО «И[...]» и ТОО «B[...]», с 6 января по 17 декабря 2014 года провел фиктивные сделки между ТОО «РУ[...]» и ТОО «B[...]», с 1 апреля по 30 июня 2015 года провел фиктивные сделки между ТОО «И[...]» и ТОО ««ИТК[...]»», выписав в адрес ТОО «B[...]» и ТОО ««ИТК[...]»» бестоварные счет-фактуры.

Приведенные и иные доводы, указанные в ходатайстве, свидетельствуют о наличии оснований для пересмотра оспариваемых судебных актов, подлежащих проверке в судебном заседании суда кассационной инстанции. Руководствуясь подпунктом 1) части 1 статьи 444 ГПК, судья

ПОСТАНОВИЛА:

Передать ходатайство республиканского государственного учреждения «Департамент государственных доходов по Павлодарской области» о пересмотре решения специализированного межрайонного экономического суда Павлодарской области от 18 февраля 2020 года, постановления судебной коллегии по гражданским делам Павлодарского областного суда от 21 мая 2020 года по данному делу для рассмотрения в судебном заседании судебной коллегии по гражданским делам Верховного Суда Республики Казахстан. Копию постановления направить лицам, участвующим в деле.

К[...]

Судья

Копия верна

К[...]

Судья