6001-24-00-3г/6029

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

4 ноября 2024 года город Астана

Судья судебной коллегии по гражданским делам Верховного Суда Республики Казахстан Боровик М.Г.,

предварительно рассмотрев по материалам электронного дела ходатайство ТОО «СМУ ШЫҒЫС»

о пересмотре решения специализированного межрайонного экономического суда города Алматы от 24 ноября 2023 года и постановления судебной коллегии по гражданским делам Алматинского городского суда от 23 апреля 2024 года по гражданскому делу

по иску РГУ «Управление государственных доходов по Жетысускому району Департамента государственных доходов по городу Алматы Комитета государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан» к ТОО «СМУ ШЫҒЫС» и ТОО «Фирма Кайман» о признании сделки недействительной,

УСТАНОВИЛА:

РГУ «Управление государственных доходов по Жетысускому району Департамента государственных доходов по городу Алматы Комитета государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан» (далее – Управление, налоговый орган) обратилось в суд с иском, в котором, с учетом последующих дополнений, просило признать недействительным договор, заключенный между ТОО «СМУ ШЫҒЫС» и ТОО «Фирма Кайман» от 2 июня 2020 года № KMN-SM-S, подтвержденный электронными счетамифактурами (далее – ЭСФ) №№ ESF-191240013246-20200626-39339975, ESF- 191240013246-20200630-65794973, ESF-191240013246-20200624-61670831, ESF-191240013246-20200626-37474682, ESF-191240013246-20201006-63321468, ESF-191240013246-20201124-55885108, ESF-191240013246-20201007-58284406, ESF-191240013246-20201126-40934006, ESF-191240013246-20200729-53640820, ESF-191240013246-20201006-63488002 на общую сумму 81 837 689 тенге, налог на добавленную стоимость (далее – НДС) – 8 768 324 тенге, корпоративный подоходный налог - 14 613 873 тенге. Требования мотивированы тем, что сделка совершена для вида, с целью минимизации налоговых обязательств и уклонения от уплаты налогов.

Решением специализированного межрайонного экономического суда города Алматы от 24 ноября 2023 года иск удовлетворен, распределены судебные расходы.

Постановлением судебной коллегии по гражданским делам Алматинского городского суда от 23 апреля 2024 года решение суда оставлено без изменения.

В ходатайстве заявитель просит отменить состоявшиеся судебные акты и отказать в удовлетворении иска, ссылаясь на нарушение судом норм материального и процессуального права, неправильное определение и выяснение круга обстоятельств, имеющих значение для дела, несоответствие выводов суда обстоятельствам дела.

В соответствии с частью пятой статьи 438 Гражданского процессуального кодекса Республики Казахстан (далее – ГПК) основаниями к пересмотру в кассационном порядке вступивших в законную силу судебных актов являются существенные нарушения норм материального и процессуального права, которые привели к вынесению незаконного судебного акта.

По мнению заявителя, такие нарушения судами допущены.

Из материалов дела следует, что ТОО «СМУ ШЫҒЫС» первоначально зарегистрировано в органах юстиции 16 января 2003 года, состоит на налоговом учете в РГУ «Управление государственных доходов по Зайсанскому району Департамента государственных доходов Восточно-Казахстанской области». Основной вид деятельности «Строительство дорог и автомагистралей. Производство товарного бетона. Деятельность в области инженерно-технического проектирования, за исключением объектов атомной промышленности и атомной энергетики. Деятельность грузового автомобильного транспорта. Производство сборных железобетонных и бетонных конструкций и изделий. Производство кирпича, черепицы и прочих строительных изделий из обожженной глины. Производство пластмассовых изделий, используемых в строительстве». Учредитель и руководитель - Абжанов Д.К.

ТОО «Фирма Кайман» зарегистрировано в качестве юридического лица 12 декабря 2019 года, с 4 ноября 2021 года состоит на налоговом учете в Управлении. Основной вид деятельности «Деятельность агентов по оптовой торговле товарами широкого ассортимента. Производство пластмассовых плит, листов, труб и профилей». Учредитель - Богачева Е.А., руководитель – Шабалин А.В.

Установлено, что между ТОО «СМУ ШЫҒЫС» (Покупатель) и ТОО «Фирма Кайман» (Поставщик) заключен договор поставки товара № KMN-SM-S, по условиям которого Поставщик обязался поставить трубы для водоснабжения в ассортименте и иные товары, согласно приложениям к договору.

В рамках исполнения договора во 2-4 кварталах 2020 года ТОО «Фирма Кайман» выписало в адрес ТОО «СМУ ШЫҒЫС» ЭСФ на общую сумму 81 837 689 тенге.

Обращаясь в суд с иском, представитель налогового органа мотивировал тем, что ТОО «Фирма Кайман» обладает следующими признаками неблагонадежности:

• за 2020 год оборот по реализации с учетом НДС составил 221 570 214 тенге, уплата НДС - 2 831 466 тенге;

• средняя численность работников - 5 человек, с заработной платой 96 122 тенге; фонд оплаты труда по декларации по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу - 126 515 тенге, уплата ИПН за работников - 251 273 тенге;

• сведения о привлеченных сотрудниках по договорам гражданскоправового характера и договорам субподряда в декларациях отсутствуют;

• ТОО не является производителем и импортером;

• материально-техническая база (основные средства, производственные активы, складские помещения, транспортные средства) отсутствует;

• за 2020 год основными поставщиками являлись ТОО «МИК-СК», ТОО

«ZHASA Company», ТОО «СТМС-С.К.», имеющие блок в выписке ЭСФ.

• от ТОО «ZHASA Company» приобретены товары, работы, услуги (далее – ТРУ) в виде «Выпуск готовой продукции» на общую сумму 15 927 746 тенге, при этом невозможно определить отдельные составляющие, образующие «готовую продукцию»;

• у поставщиков 4 уровня происхождение товара не установлено.

Указанные обстоятельства, по мнению налогового органа, подтверждают сомнительность происхождения товаров у ТОО «Фирма Кайман».

Суды первой и апелляционной инстанций, придя к выводу об обоснованности иска, исходили из того, что ТОО «Фирма Кайман» не имело объективной возможности осуществления операций в силу отсутствия объектов налогообложения. Указанные обстоятельства, по мнению суда, вызывают сомнения в реальности и действительности совершенной сделки, свидетельствуют о создании формального документооборота с целью минимизации налоговых обязательств и уклонения от уплаты в бюджет налогов.

В ходатайстве представитель ТОО «СМУ ШЫҒЫС» ссылается на то, что обжалуемые судебные акты являются незаконными и необоснованными по следующим основаниям:

1. Судом первой инстанции не доказаны обстоятельства, имеющие значение для дела.

Так, судом все взаиморасчеты между ответчиками признаны недействительными на основании отсутствия товара у ТОО «Фирма Кайман». Вместе с тем Управлением предоставлена выписка из базы ЭСФ, согласно которой у ТОО «Фирма Кайман» имелись товары (указаны в таблице).

2. Суд не рассмотрел и не дал оценку предоставленным фото- и видеоматериалам, подтверждающим изготовление, погрузку, доставку и выгрузку товара; а также документам, подтверждающим использование товара.

Между тем доставка подтверждается копиями: товарно-транспортных накладных, в которых указаны продавец, покупатель, адрес доставки, номера машины, данные водителя, дата поставки, подписи лиц, осуществлявших прием-передачу товара; документов водителей; фото и видеоматериалов, сделанных в момент отгрузки и отправки товара.

Ходатайство о привлечении в качестве свидетелей водителей данных автомашин судом отклонено.

3. ТОО «СМУ ШЫҒЫС» суду представлена наглядная таблица, отражающая происхождение товара от начала до использования.

В частности, можно установить, что «Труба ПЭ 110 тс 6,6 мм SDR 17 10 бар питьевая 13м вес 2,16кг.» изготовлена ТОО «ZHASA Company» из материалов заказчика (ТОО «Фирма Кайман») по договору на изготовление давальческого сырья от 4 июня 2020 года № 15/16; «Труба ПЭ 125 тс И, мм SDR 11 16 бар газ 13м вес 1м4,08» изготовлена ТОО «ZHASA Company» из материалов заказчика (ТОО «Фирма Кайман») по договору на изготовление давальческого сырья от 10 июня 2020 года № 16/06; «Труба ПЭ 160 тс 14,6 мм SDR И 16 бар 13м вес 1м 6,67кг» изготовлена ТОО «СТМС-С.К.» из материалов заказчика (ТОО «Фирма Кайман») по договору на изготовление давальческого сырья от 11 июня 2020 года и т.д.

4. Согласно сведениям ИС ЭСФ взаиморасчеты между ТОО «Фирма Кайман» и ТОО «СТМС-С.К.», ТОО «ZHASA Company» осуществлялись.

Является несостоятельным вывод истца и суда о том, что невозможность определить вид ТРУ вызывает сомнение в реальности сделки, поскольку все сомнения должны трактоваться в пользу ТОО «Фирма Кайман». В случае сомнений истец, а в последующем и суд, должны были удостовериться в обратном.

Согласно положениям Нормативного постановления Верховного Суда Республики Казахстан от 22 декабря 2022 года № 9 «О некоторых вопросах применения судами налогового законодательства» в обоснование заявленного иска налоговый орган обязан привести доказательства, свидетельствующие о фактическом неисполнении обязательств сторонами сделки и отсутствии объективной возможности их исполнения.

Между тем налоговым органом никаких проверок не было проведено. Никакие доказательства, свидетельствующие о фактическом неисполнении обязательств сторонами сделки истцом не представлено.

5. Проведенная РГУ «Департамент государственных доходов ВосточноКазахстанской области» в отношении ТОО «СМУ ШЫҒЫС» налоговая проверка указывает на законность сделки.

Согласно акту документальной налоговой проверки от 26 июля 2022 года № 71 ТОО «Фирма Кайман» является производителем полиэтиленовых труб, что подтверждается протоколами испытаний и сертификатами соответствия. Также ТОО «Фирма Кайман» понесены расходы по аренде складского помещения, произведение испытаний, закупку материалов для производства труб и хранения концентратов. ТОО «Фирма Кайман» имеет до 14 работников, в том числе граждан иностранных государств, стоимость активов в 2020 году составляла 8 885 тыс.тенге. В акте, в том числе, указано следующее: «Также к проверке были предоставлены договор поставки № KMN-SM-S от 04.06.2020 года, выписки с банковского счета о перечислении оплаты за товар, товарно-

транспортные накладные, копии документов водителей, а также фото и видео материалы, заснятые в момент отгрузки и отправки товара. Учитывая вышеизложенное, налоговой проверкой взаиморасчеты с ТОО «Фирма Кайман» не исключаются и зачеты НДС и вычетов КПН».

Данному акту судами не дана надлежащая правовая оценка.

6. Представленные ответчиком фотоматериалы приобретенного товара не приняты судом в качестве доказательств, а ходатайство о проведении выездного заседания судебной коллегий оставлено без рассмотрения.

Между тем, на трубах обозначены марки и заводские бирки ТОО «Фирма Кайман». Эти заводские надписи имеются снаружи всех труб, установленных на объекте в Восточно-Казахстанской области.

Проверку принадлежности указанных бирок ТОО «Фирма Кайман» можно провести путем сравнительного исследования печатного образца «трубного устройства» в ТОО «Фирма Кайман».

Приведенные и иные доводы, указанные в ходатайстве, свидетельствуют о наличии оснований для пересмотра оспариваемых судебных актов, подлежащих проверке в судебном заседании суда кассационной инстанции. Руководствуясь подпунктом 1) части первой статьи 444 ГПК, судья

ПОСТАНОВИЛА:

Передать ходатайство ТОО «СМУ ШЫҒЫС» о пересмотре решения специализированного межрайонного экономического суда города Алматы от 24 ноября 2023 года и постановления судебной коллегии по гражданским делам Алматинского городского суда от 23 апреля 2024 года по данному делу для рассмотрения в судебном заседании судебной коллегии по гражданским делам Верховного Суда Республики Казахстан.

Копию постановления направить лицам, участвующим в деле.

Судья

Боровик М.Г.