копия 6ап-45-17

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

19 октября 2017 года город Астана

Специализированная судебная коллегия Верховного Суда Республики Казахстан в составе: председательствующего судьи Кыдырбаевой А.К., судей Джолдасбекова Н.У., Альмагамбетовой Г.Ж.,

с участием начальника отдела Департамента Генеральной прокуратуры Республики Казахстан Ч[...] ,

представителя товарищества с ограниченной ответственностью «MS[...]» - З[...] (доверенность от 11 октября 2016 года, ордер от 13 октября 2017 года № 01324)

представителей республиканского государственного учреждения «Управление государственных доходов по Алмалинскому району города Алматы» - А[...], К[...] (доверенность от 16 октября 2017 года),

рассмотрев в открытом судебном заседании в кассационном порядке дело в отношении товарищества с ограниченной ответственностью «MS[...]» об административном правонарушении, предусмотренном статьей 266 Кодекса Республики Казахстан об административных правонарушениях,

поступившее по протесту заместителя Генерального Прокурора Республики Казахстан на постановление специализированного межрайонного административного суда города Алматы от 14 марта 2017 года и постановление судебной коллегии по гражданским делам Алматинского городского суда от 24 апреля 2017 года,

У С Т А Н О В И Л А :

Постановлением специализированного административного суда города Алматы от 14 марта 2016 года товарищество с ограниченной ответственностью «MS[...]» (далее - ТОО «MS[...]») признано виновным в совершении правонарушения, предусмотренного статьей 266 Кодекса Республики Казахстан об административных правонарушениях (далее - КоАП), с наложением взыскания в виде штрафа в размере 5% от суммы платежа в размере 2 001 354 тенге.

Постановлением судебной коллегии по гражданским делам Алматинского городского суда от 24 апреля 2017 года постановление суда первой инстанции отменено, производство по делу об административном правонарушении в отношении ТОО «MS[...]» прекращено за отсутствием состава административного правонарушения.

В протесте заместитель Генерального Прокурора Республики Казахстан просит отменить постановление судебной коллегии по гражданским делам Алматинского городского суда с оставлением в силе постановления специализированного административного суда города Алматы, указывая, что судом города Алматы допущено неправильное применение положений КоАП и выводы суда противоречат обстоятельствам дела.

Представители уполномоченного органа, поддержали доводы протеста, просили отменить постановление судебной коллегии по гражданским делам Алматинского городского суда с оставлением в силе постановления суда первой инстанции.

Представитель ТОО «MS[...]», возражая против удовлетворения протеста, указал, что в действиях товарищества отсутствует состав административного правонарушения, истекли сроки привлечения к административной ответственности, а судом первой инстанции неправильно исчислен размер штрафа.

Заслушав пояснения представителей уполномоченного органа, поддержавшего доводы протеста, пояснения представителя ТОО «MS[...]», просившего отказать в удовлетворении протеста, заключение прокурора в обоснование протеста, исследовав материалы дела, коллегия считает протест подлежащим удовлетворению частично по следующим основаниям. В силу подпункта 1) статьи 840 КоАП основаниями к отмене либо изменению постановления по делу об административном правонарушении и вынесению постановления являются: несоответствие выводов судьи, органа (должностного лица) о фактических обстоятельствах дела, изложенных в постановлении по делу об административном правонарушении, исследованным при рассмотрении жалобы, апелляционного ходатайства, протеста прокурора доказательствам. Суд города Алматы, делая вывод об отсутствии в действиях ТОО «MS[...]» состава правонарушения, мотивирует тем, что сумма платежа по каждой совершенной сделке не превышала 1000 МРП и эти сделки не признаны в предусмотренном законом порядке недействительными.

Согласно протоколу об административном правонарушении № 000594 от 16 февраля 2017 года республиканским государственным учреждением «Управление государственных доходов по Алмалинскому району города Алматы» (далее - Управление) проведена встречная налоговая проверка, которой установлено, что между ТОО «MS[...]» и ТОО «DT[...]» заключены договора на общую сумму 40 027 089 тенге в период с 1 января 2014 года по 31 декабря 2015 года. При этом оплата, по указанным договорам осуществлялась за наличный расчет, о чем свидетельствуют представленные счета фактуры и фискальные чеки.

Наличные расчеты произведены по нескольким договорам, которые заключены между одними и теми же сторонами и по одному и тому же предмету сделки. Осуществление дробных платежей в рамках одной сделки, свидетельствует об умысле на нарушение ограничений по проведению наличных платежей, поскольку общая сумма сделки превышала установленное законом ограничение. ТОО «MS[...]» вменяется совершение административного правонарушения, предусмотренного статьей 266 КоАП, то есть, осуществление юридическим лицом платежа в наличном порядке по гражданско-правовой сделке на сумму свыше одной тысячи месячных расчетных показателей.

В соответствии с пунктами 1, 4-1 Закона Республики Казахстан «О платежах и переводах денег» от 29 июня 1998 года, действовавшего на момент осуществления платежей, платежи производятся на основании и в соответствии с условиями гражданско-правовых сделок, нормами законодательства Республики Казахстан и решениями суда. Платежи между юридическими лицами на сумму, превышающую 1000 месячного расчетного показателя (далее - МРП), осуществляются только в безналичном расчете.

На момент совершения сделок один МРП в 2014 году составлял1850 тенге, в 2015 году - 1982 тенге. Платеж, осуществленный наличными денежными средствами по одной сделке, не мог превышать 1 850 000 тенге в 2014 году и 1 982 000 тенге в 2015 году. Из 25 договоров, заключенных между ТОО «MS[...]» и ТОО «DT[...]», 16 заключены по предоставлению маркетинговых услуг, при этом в месяц заключалось от 4 до 7 договоров. Предметом 9 других договоров является оказание услуг по уборке помещений, из которых 8 заключены в июне 2015 года.

Исходя из субъектного состава, предмета сделок и периодичности их заключения суд первой инстанции обоснованно пришел к выводу, что данные сделки являются фактически двумя гражданско-правовыми сделками, по которым допущено дробление денежного обязательства, для того чтобы сумма по каждой из них не превышала 1000 МРП.

Диспозиция статьи 266 КоАП предусматривает ответственность за осуществление юридическими лицами платежа в наличном порядке по гражданско-правовой сделке на сумму свыше 1000 МРП в пользу другого юридического лица. Следовательно, для квалификации действий по статьей 266 КоАП признание сделок, по которым произведено дробление денежного обязательства, недействительными, не требуется.

С учетом изложенного, доводы представителя ТОО «MS[...]» об отсутствии в действиях товарищества состава административного правонарушения являются несостоятельными, а выводы судебной коллегии по гражданским делам Алматинского городского суда об отмене постановления суда первой инстанции и прекращении производства по делу неправомерными.

Ошибочны доводы представителя ТОО «MS[...]» о истечении срока привлечения к административной ответственности, поскольку в силу части 3 статьи 62 КоАП при совершении административного правонарушения в области финансов лицо подлежит привлечению к административной ответственности не позднее пяти лет со дня совершения административного правонарушения, но не может быть привлечено к административной ответственности по истечении двух месяцев со дня обнаружения административного правонарушения. Предусмотренные КоАП сроки соблюдены.

Судом первой инстанции при рассмотрении дела и осуществлении расчета суммы штрафа, подлежащего взысканию с ТОО «MS[...]», неправомерно включен платеж по договору № 25/12 от 15 декабря 2015 года на сумму 2 575 000 тенге, тогда как оплата по нему осуществлена платежным поручением от 9 апреля 2015 года № 778, при этом по этому же договору к материалам дела приобщена квитанция к приходному кассовому ордеру № 000000000 от 30 января 2015 года на сумму 1 532 666 тенге, что свидетельствует о осуществлении расчетов наличными денежными средствами. Таким образом, ТОО «MS[...]» совершены две сделки на общую сумму 38 984 755 тенге, сумма штрафа, подлежащая взысканию с товарищества составляет - 1 949 238 тенге.

С учетом изложенного постановление судебной коллегии по гражданским делам Алматинского городского суда от 24 апреля 2017 года подлежит отмене, а постановление специализированного межрайонного административного суда города Алматы от 14 марта 2017 года изменению со снижением суммы штрафа до 1 949 238 тенге. Руководствуясь подпунктом 3) части 5 статьи 851 КоАП, специализированная судебная коллегия

П О С Т А Н О В И Л А :

Постановление судебной коллегии по гражданским делам Алматинского городского суда от 24 апреля 2017 года отменить, постановление специализированного межрайонного административного суда города Алматы от 14 марта 2017 года изменить, снизить сумму штрафа до 1 949 238 (один миллион девятьсот сорок девять тысяч двести тридцать восемь) тенге, в остальной части постановление специализированного межрайонного административного суда города Алматы оставить без изменения.

Протест заместителя Генерального Прокурора Республики Казахстан удовлетворить частично.

Председательствующий А. Кыдырбаева Судьи Н. Джолдасбеков Г. Альмагамбетова Копия верна Судья Г. Альмагамбетова

Г. Альмагамбетова