6001-23-00-3Г/100(2)

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

20 марта 2023 года город Астана

Судья судебной коллегии по гражданским делам Верховного Суда Республики Казахстан Мырзаке Г.Ж.,

предварительно рассмотрев с истребованием гражданского дела ходатайство товарищества с ограниченной ответственностью (далее - ТОО) ««СK[...]»» о пересмотре решения специализированного межрайонного экономического суда города Нур-Султана от 10 июня 2022 года, постановления судебной коллегии по гражданским делам суда города Нур-Султана от 17 августа 2022 года

по гражданскому делу по иску республиканского государственного учреждения «Управление государственных доходов по Сарыаркинскому району Департамента государственных доходов по городу Нур-Султану Комитета государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан» (далее - Учреждение, Налоговый орган) к ТОО «АА[...]», ТОО ««СK[...]»» о признании недействительными договоров:

-от 15 апреля 2019 года №07/19-П на общую сумму 26 141 492 тенге;

-от 2 апреля 2019 года №03/08/5 на общую сумму 15 580 387 тенге;

-от 4 апреля 2019 года №03/08-7/1 на общую сумму 24 441217 тенге;

-от 4 апреля 2019 года №03/8/5/1 на общую сумму 12 473 650 тенге;

-от 17 апреля 2019 года №03/8/5/14 на общую сумму 21 329 372 тенге; -от 9 апреля 2019 года №03-08/6/1 на общую сумму 17 750 803 тенге;

-от 22 июля 2019 года №03-08/6-17 на общую сумму 14 378 109 тенге;

-от 29 апреля 2019 года №03-8/10 на общую сумму 9 800 000 тенге;

-от 29 июля 2019 года №03-8/18 на общую сумму 35 354 101 тенге;

-от 8 апреля 2019 года №03-8/5/12 на общую сумму 34 683 150 тенге;

-от 12 апреля 2019 года №03-8/5/13 на общую сумму 36 850 178 тенге;

-от 5 января 2021 года №07/21-П;

• -от 1 марта 2020 года №04/20-П;

-от 19 апреля 2020 года №01/19-П на общую сумму 688 183 318 тенге (далее - Договоры),

УСТАНОВИЛ:

Налоговый орган обратился в суд с иском к ТОО «АА[...]», ТОО ««СK[...]»» с вышеназванными требованиями.

Решением специализированного межрайонного экономического суда города Нур-Султана от 10 июня 2022 года, оставленным без изменения постановлением судебной коллегии по гражданским делам суда города НурСултана от 17 августа 2022 года, иск удовлетворен.

Договоры признаны недействительными.

В ходатайстве ТОО ««СK[...]»», указывая на допущенные судами существенные нарушения норм материального и процессуального права,

просит отменить обжалуемые судебные акты и направить дело на новое рассмотрение.

Изучив материалы дела и доводы ходатайства, прихожу к выводу о наличии оснований для пересмотра судебных актов.

В соответствии с частью 5 статьи 438 Гражданского процессуального кодекса Республики Казахстан (далее - ГПК) основаниями к пересмотру в кассационном порядке вступивших в законную силу судебных актов являются существенные нарушения норм материального и процессуального права, которые привели к вынесению незаконного судебного акта.

Такие нарушения по делу, по мнению заявителя, судом допущены.

Из материалов дела следует, что Налоговым органом в ходе проведения камерального контроля в отношении ТОО «СK[...]» установлены взаиморасчеты с ТОО «АА[...]» за период 2-4 кварталы 2019 года, 3-4 кварталы 2020 год на общую сумму 684 183 318 тенге, оборот 610 877 963 тенге, НДС от оборота 73 305 356 тенге.

Основной вид деятельности ТОО «СK[...]»: оптовая торговля широким ассортиментом товаров без какой-либо конкретизации.

Основными поставщиками ТОО «СK[...]» являются ТОО «Б[...]», ТОО «Z[...]», ТОО «TC[...]», ТОО «ДА[...]» у которых установлено отсутствие приобретения товаров.

Налоговый орган, указывая на невозможность реального осуществления между ответчиками финансово-хозяйственных операций, с учетом фиктивности сделки и совершении ее лишь для вида, обратился с настоящим иском в суд.

Суд первой инстанции, с правовой позицией которого согласилась апелляционная коллегия, удовлетворяя исковые требования, исходил из того, что оспариваемые сделки между ответчиками заключены с целью создания видимости осуществления финансово-хозяйственных операций, и оптимизации налоговой нагрузки.

Вместе с тем, по мнению заявителя, с такими выводами судов нельзя согласиться.

Автор ходатайства указывает, что перечень поставщиков - ТОО «Б[...]», ТОО «Z[...]», ТОО «TC[...]», ТОО «ДА[...]», от которых в период 2019-2020 годы ТОО «СK[...]» получало отсев/щебень различных фракций, не является исчерпывающим.

ТОО «СK[...]» представило суду данные о ТОО «СE[...]», являющимся производителем отсева и щебня различных фракций, и основным поставщиком ТОО «Б[...]», у которых имеется достаточное количество материально-технической базы:

-ТОО «Б[...]» по декларации по ИПН за 4 квартал 2020 года численность работников 26 человек; грузовые и специальные автомобили (без учета прицепов) с грузоподъемностью 1-1,5 тонн включительно - 2 штуки; 1,5-5 тонн включительно - 1 штука; свыше 5 тонн - 15 штук; легковые автомобили с объемом двигателя (куб.см.) свыше 2000-2500 - 1 штука; свыше 2500-3000 - 1 штука.

ТОО «С[...]» по декларации по ИПН за 1 квартал 2020 года численность работников - 209 человек; по декларации по ИПН за 2 квартал 2020 года численность работников - 175 человек; по декларации по ИПН за 3 квартал 2020 года численность работников - 166 человек; по декларации по ИПН за 4 квартал 2020 года численность работников - 159 человек; декларация по налогу на имущество, земельному налогу и налогу на транспорт за 2020 год представлена УГД по Жанааркинскому району сумма начисленного налога 69 280 072 тенге; грузовые и специальные автомобили (без учета прицепов), с грузоподъемностью 1-1,5 тонн включительно: 1 штука; 1,5-5 тонн включительно: 4 штуки; свыше 5 тонн -38 штук.

Тракторы, самоходные (специальные) машины и механизмы, и другие автотранспортные средства, не предназначенные для движения по автомобильным дорогам - 33 штуки; автобусы с количеством посадочных 12-25 мест, включительно - 2 штуки.

Легковые автомобили с объемом двигателя (куб.см.): свыше 1500 по 2000: в количестве 1 штуки; свыше 2500 по 3000 - 6 штук; свыше 4000 - 3 штуки.

Таким образом, поставщики ТОО «СK[...]» имели достаточное количество материально-технической базы для осуществления сделок.

Вместе с тем пункт 4 нормативного постановления Верховного Суда Республики Казахстан «О судебной практике применения налогового законодательства» от 27 июня 2017 года №4, ранее позволявший налоговым органам делать выводы о недействительности сделок на основании анализа налоговой отчетности, отсутствия наемных работников и активов, исключен.

Касательно деятельности ТОО «С[...]», указанного в качестве поставщика. ТОО «С[...]» до заключения договора с ТОО «Б[...]» проводило анализ глубоких подземных слоев для осуществления производства маркшейдерских работ, включающих в себя проведение подземных и наземных пространственно-геометрических измерений, привлечена как подрядная организация, предоставляющая маркшейдерские услуги (лицензия на маркшейдерскую деятельность, договор на предоставление услуг, акты выполненных работ прилагаются).

Ведение горных работ предусматривается с частичной предварительной буровзрывной подготовкой. Заключен договор на оказание БВР с подрядной организацией ТОО «НПП[...]».

Отработка горной массы ведется гидравлическими экскаваторами с погрузкой в автотранспорт и доставкой вскрыши - на внешний отвал, угля - на прибортовой угольный склад.

Объем горно-вскрышных работ по разрезу за период 2019-2021 годы составил 13 925,1 тыс.м[3] . Данные отчета ЛКУ ТОО «СE[...]».

Разработка вскрышных пород одноковшовыми экскаваторами с вывозом вскрыши на внешний и внутренний отвалы автомобильным транспортом и предварительным рыхлением горной массы буровзрывным способом.

Качество производимой продукции подтверждается протоколами испытаний ТОО «ФЖ[...]» согласно стандарта СТ РК 1284-2004 «Щебень, гравий из горных пород для строительных работ».

Реализация товара в городе Астана происходила в рамках партнерских договорных отношений с компаниями посредниками.

В отношении ТОО «Д[...]» и ТОО «Б[...]» выставлены уведомлении в рамках пилотного проекта в связи низкой вероятности осуществления сделок.

В свою очередь данные уведомления ТОО «Д[...]» и ТОО «Б[...]» исполнены в полном объеме, разблокированы ЭСФ. Это обстоятельство достоверно доказывает, что поставщики ТОО «СK[...]» реально оказывали поставку товара.

Касательной самой сделки между ТОО «АА[...]» и ТОО «СK[...]».

Между ТОО «АА[...]» и ТОО «СK[...]» были заключены следующие договора:

-договор поставки №01/19-П от 15 апреля 2019 года;

-договор поставки №04/20-П от 1 марта 2020 года;

-договор поставки №07/21-П от 5 января 2021 года.

По договорам ТОО «СK[...]» в адрес ТОО «АА[...]» поставило щебень и дресву на общую сумму 688 183 318 тенге.

По факту поставки товара сторонами оформлялась первичная бухгалтерская документация, подтверждающая фактическую передачу товара (накладная на отпуск запасов строну) и подписывалась уполномоченными лицами сторон. Сделки являлись не разовыми, платежи совершались за каждую партию товара отдельно, товар приобретался у контрагентов по мере производственной необходимости в целях реализации разных проектов.

Товары поставлялись:

-на территорию объекта «Строительство многофункционального семейного развлечения, туристического район в городе Нур-Султан», расположенного на территории СЭС - «Астана новый город», по адресу: район пересечения улиц Улы-Дала и улицы А[...];

-на территорию объекта «Строительство ветровой электростанции «Астана EXPO-2017» мощностью 100 МВт для преобразования энергии ветра. Вторая очередь вблизи поселка Костомар Булаксайского сельского округа Аршалынского района Акмолинской области;

-на территорию объекта «Строительство ветровой электростанции «Астана EXPO-2017» мощностью 100 МВт для преобразования энергии ветра. Первая очередь вблизи поселка Костомар Булаксайского сельского округа Аршалынского района Акмолинской области;

-на территорию Новоалександровки, поселка Жибек-жолы;

-на территорию пересечения улиц Гете, Алтынсарина и Кутпаева (город Астана);

-на территорию асфальтобетонного завода ТОО «Кима-Курылыс в городе Астана, улица 101, участок [...].

Вышеуказанные работы в полном объеме подтверждается актами освидетельствования скрытых работ, которые подписаны начальником участка, техническим надзором, инспектором авторского надзора и представителем генерального подрядчика.

Ответчиками суду предоставлены официальные письма территориальных органов государственных доходов о том, что ранее выставленные органами государственных доходов уведомления в адрес ТОО «Д[...]» и ТОО «Б[...]», на которые в обоснование исковых требований ссылается Налоговый орган, фактически исполнены в полном объеме, разблокированы ЭСФ, что свидетельствует о признании реальности таких сделок.

Между тем приведенным обстоятельствам, имеющим существенное значение для правильного разрешения дела, местными судами не дана правовая оценка.

Вопреки требованиям пункта 11 нормативного постановления Верховного Суда Республики Казахстан от 11 июля 2003 года N 5 «О судебном решении по гражданским делам» в оспариваемых судебных актах допущено одностороннее изложение доводов и доказательств стороны, в пользу которой суд принял решение. Суд не указал, по каким основаниям им не приняты доводы другой стороны и не применены те нормы материального права, на которые эта сторона ссылалась.

Приведенные и иные доводы, указанные в ходатайстве, свидетельствуют о наличии оснований для пересмотра судебных актов, подлежащих проверке в судебном заседании кассационной инстанции.

Руководствуясь подпунктом 1) части 1 статьи 444 ГПК, судья

ПОСТАНОВИЛ:

Передать ходатайство о пересмотре решения специализированного межрайонного экономического суда города Нур-Султана от 10 июня 2022 года, постановления судебной коллегии по гражданским делам суда города Нур-Султана от 17 августа 2022 года для рассмотрения в судебном заседании судебной коллегии по гражданским делам Верховного Суда Республики Казахстан.

Копию постановления направить лицам, участвующим в деле.

Судья Мырзаке Г. Ж.