6001-21-00-3гп-193

25 мая 2021 года город Нур-Султан

Судебная коллегия по гражданским делам Верховного Суда Республики Казахстан в составе:

председательствующего –судьи Султанова Н.К.,

судей Кашкинбаевой Ж.М., Мырзаке Г.Ж.,

с участием прокурора У[...],

представителя истца Ж[...], представителя ответчика А[...]

рассмотрев в открытом судебном заседании посредством онлайн мобильной видео-конференцсвязи гражданское дело по иску республиканского государственного учреждения «Управление государственных доходов по Медеускому району Департамента государственных доходов по городу Алматы Комитета государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан» (далее – Управление, налоговый орган) к товариществу с ограниченной ответственностью (далее - ТОО) «АҚ2[...]», товариществу с ограниченной ответственностью (далее - ТОО) «К[...]» о признании сделок недействительными,

поступившее по ходатайству истца о пересмотре определения специализированного межрайонного экономического суда города Алматы от 22 июня 2020 года и определения судебной коллегии по гражданским делам Алматинского городского суда от 20 августа 2020 года,

У С Т А Н О В И Л А:

Управление обратилось в суд с вышеуказанным иском, мотивируя тем, что заключенные сделки между ответчиками совершены для вида; с целью минимизации налоговых обязательств и уклонения от уплаты налогов.

Определением специализированного межрайонного экономического суда города Алматы от 22 июня 2020 года производство по делу прекращено. Определением судебной коллегии по гражданским делам Алматинского городского суда от 20 августа 2020 года определение суда оставлено без изменения.

В ходатайстве Управление просит отменить состоявшиеся судебные акты и направить дело на новое рассмотрение для рассмотрения по существу, ссылаясь на нарушение норм материального и процессуального права, несоответствие выводов суда обстоятельствам дела.

Заслушав пояснения представителя налогового органа, поддержавшего доводы ходатайства, представителя ответчика об оставлении судебных актов в силе, заключение прокурора, полагавшего состоявшиеся судебные акты подлежащими отмене с направлением дела на новое судебное рассмотрение в суд первой инстанции, исследовав материалы гражданского дела и изучив доводы ходатайства, судебная коллегия пришла к следующим выводам.

В соответствии с частью 5 статьи 438 Гражданского процессуального кодекса Республики Казахстан (далее-ГПК) основаниями к пересмотру в кассационном порядке вступивших в законную силу судебных актов являются существенные нарушения норм материального и процессуального права, которые привели к вынесению незаконного судебного акта.

По настоящему делу такие нарушения судами допущены.

Из материалов дела следует, что согласно данным налоговых отчетностей по форме 300.00, в 4 квартале 2015 года, 1,2,3 кварталы 2016 года ТОО «АҚ2[...]» и ТОО «K[...]» имели взаиморасчеты на сумму – 2 571 913 745 тенге, налог на добавленную стоимость (далее - НДС) – 308 629 660 тенге, корпоративный подоходный налог ( далее-КПН) – 514 382 749 тенге.

ТОО «АҚ2[...]» БИН [...] зарегистрировано в качестве юридического лица 6 июля 2015 года, состоит на регистрационном учете в УГД по Медеускому району с 8 октября 2015 года по юридическому адресу: город Алматы, [...] вид деятельности - строительство жилых зданий. Р[...] Бекетович ИИН [...], учредитель К[...] ИИН [...].

ТОО «K[...]» БИН [...] зарегистрировано в качестве юридического лица 6 апреля 2015 года. Состоит на регистрационном учете в УГД по Ауэзовскому району с 23 мая 2016 года, по адресу: город Алматы, [...] этаж, офис 402/2. Основной вид деятельности - строительство жилых зданий. Руководителем и учредителем в одном лице ТОО «K[...]» является И[...] ИИН [...] – гражданин Российской Федерации.

Совокупный годовой доход (далее – СГД) ТОО «K[...]» за 2015 год составил 2 589 391 832 тенге, налоговые поступления составили 0 тенге, КНН 0,00%.

За 2016 год СГД составил 4 388 061 577 тенге, налоговые поступления составили 1 635 982 тенге, КНН 0,04%.

Согласно декларациям по индивидуальному подоходному налогу (далее – ИПН) и социальному налогу (далее – СН) за 4 квартал 2015 года, 1, 2, 3 кварталы 2016 года у ТОО «K[...]» работники – отсутствует. Фонд оплаты труда в декларации по ИПН и социальному налогу отсутствует. Начисление и уплата ИПН за работников отсутствует. Декларацию по налогу на транспортные средства, земельному налогу и налогу на имущество не представляло. Также отсутствуют сведения по импорту.

ТОО «K[...]» снято с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость 1 ноября 2016 года, в связи с отсутствием по местонахождению.

Установлено, что поставщиками ТОО «K[...]» являлись ТОО «DT[...]», ТОО «АҚ2[...]» и ТОО «СС[...]».

Сумма приобретения ТОО «K[...]» от ТОО «DT[...]» составила: оборот - 1 571 658 825 тенге, НДС - 188 599 058 тенге.

ТОО «DT[...]» с 21 октября 2015 года зарегистрировано в УГД по Алмалинскому району. Р[...] и учредитель Т[...] ИИН [...]. Вид деятельности - оптовая торговля широким ассортиментом товаров без какой-либо конкретизации.

СГД за 2015 год составил - 1 782 626 921 тенге, за 2016 год составил - 8 527 532 866 тенге, при этом, налоговые поступления за 2015 – 2016 годы составили 3 280 675 тенге, соответственно КНН 0,00%. За 2016 год численность работников составляла - 3 человека. Фонд оплаты труда по декларации ИПН и СН - 7 570 000 тенге.

Сумма приобретения ТОО «K[...]» от ТОО «СС[...]» составила: оборот - 2 598 453 400 тенге, НДС - 311 814 411 тенге.

ТОО «СС[...]» состоит на учете в УГД по Медеускому району с 8 января 2019 года. Р[...] Авлехатович ИИН [...], учредитель Л[...] ИИН [...]. Вид деятельности - оптовая торговля широким ассортиментом товаров без какойлибо конкретизации.

СГД за 2015 год составил 2 500 566 495 тенге, за 2016 год СГД составил 844 976 087 тенге, при этом, налоговые поступления составили 5 680 047 тенге, КНН 0,00%. За 2015 год работников 1 человек. Фонд оплаты труда по декларации ИПН и СН составил 600 000 тенге. За 1-4 кварталы 2016 года численность работников составляет - 2 человека. Фонд оплаты труда по декларации ИПН и СН составил 6 013 372 тенге.

23 августа 2017 года налоговым органом в адрес Службы экономических расследований по городу Алматы направлено письмо о принятии соответствующих мер в отношении ТОО «K[...]». Обращаясь в суд с иском, Департамент указал, что ТОО «АҚ2[...]» не являлся поставщиком товаров, работ и услуг в адрес ТОО «K[...]», а оспариваемые сделки совершены лишь для вида. Суд первой инстанции, с выводами которого согласилась апелляционная инстанция, прекращая производство по делу, указал, что фактическое отсутствие совершенной сделки, в том числе путем выписки фиктивной счет-фактуры, должно быть установлено и описано в ходе налоговой проверки, а ее ничтожность, должна доказываться вступившими в законную силу приговором суда или постановлением суда об административном правонарушении.

Судебная коллегия считает, что выводы местных судов не основаны на материалах дела и требованиях действующего законодательства.

Согласно части 1 статьи 23 ГПК суды в порядке гражданского судопроизводства рассматривают и разрешают дела о защите нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, если в соответствии с настоящим Кодексом и другими законами их защита не осуществляется в ином порядке.

В соответствии с требованиями подпункта 10) пункта 1 статьи 19 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)» налоговые органы вправе предъявлять в суды иски о признании сделок недействительными.

Право налогового органа на оспаривание сделок закреплено также статьей 9 Гражданского Кодекса Республики Казахстан.

Поэтому выводы местных судов о том, что иск не подлежит рассмотрению в порядке гражданского судопроизводства являются незаконными.

Таким образом, местными судами допущено нарушение норм процессуального права, что влечет отмену оспариваемых судебных актов и направление дела на новое судебное рассмотрение в суд первой инстанции. Руководствуясь подпунктом 5) части 2 статьи 451 ГПК, судебная коллегия,

П О С Т А Н О В И Л А:

Определение специализированного межрайонного экономического суда города Алматы от 22 июня 2020 года и определение судебной коллегии по гражданским делам Алматинского городского суда от 20 августа 2020 года по данному делу отменить.

Дело направить на новое судебное рассмотрение в специализированный межрайонный экономический суд города Алматы в ином составе суда.

Ходатайство истца удовлетворить.

Н.Султанов

Председательствующий:

Судьи: Ж.Кашкинбаева

Г.Мырзаке