6001-24-00-3Г/1815

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

22 апреля 2024 года город Астана

Судья судебной коллегии по гражданским делам Верховного Суда Республики Казахстан Мырзаке Г.Ж.,

предварительно рассмотрев с истребованием гражданского дела ходатайство республиканского государственного учреждения «Управление государственных доходов по городу Тараз Департамента государственных доходов по Жамбылской области» Комитета государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее - Налоговый орган, Управление)

о пересмотре решения специализированного межрайонного экономического суда (далее - СМЭС) Жамбылской области от 5 июня 2023 года, постановления судебной коллегии по гражданским делам Жамбылского областного суда от 18 сентября 2023 года

по гражданскому делу по иску Налогового органа к товариществу с ограниченной ответственностью (далее - ТОО) ««НТТ[...]»», ТОО «THS[...]», ТОО «LGK[...]», индивидуальному предпринимателю (далее - ИП) Х[...], ИП «P[...]» в лице В[...], ИП «ТП[...]» в лице Р[...] о признании недействительными:

-договора, заключенного между ТОО «НТТ[...]» и ИП «ТП[...]» от 30 января 2020 года №10 на общую сумму оборота 58 050 800 тенге (далее - Договор 1);

-сделок, заключенных между ТОО «НТТ[...]» и ИП Х[...] в 2020 году (далее - Сделки 1) согласно счетам-фактурам №ESF-[...]-20201212-46959169 от 12 декабря 2020 года на общую сумму 16 072 275 тенге (без НДС, без договора) и №ESF-[...]-2020120959015606 от 9 декабря 2020 года на общую сумму 25 072 749 года (далее - ЭСФ 1);

-сделок, заключенных между ТОО «НТТ[...]» и ИП «P[...]» в 2020 году (далее - Сделки 2) согласно ЭСФ №ESF-87070440053920201203-35024496 от 3 декабря 2020 года на общую сумму 42 222 690,36 тенге (далее - ЭСФ 2);

-договора, заключенного между ТОО «НТТ[...]» и ТОО «LGK[...]» от 9 ноября 2020 года №08/11 на общую сумму оборота 45 089 800 тенге, в том числе НДС 4 831 050 тенге (далее – Договор 2);

-договора, заключенного между ТОО «THS[...]» и ТОО «НТТ[...]» №12 от 30 января 2020 года на общую сумму оборота 66 395 526 тенге, в том числе НДС 7 113 805 тенге, оборот без НДС 59 281 721 тенге (далее – Договор 3);

-сделок, заключенных между ТОО «THS[...]» и ИП Х[...], подтвержденной ЭСФ №ESF-[...]-2020120958805665 от 9 декабря 2020 года на общую сумму 16 785 649,65 тенге (далее – Сделки 3),

УСТАНОВИЛ:

Налоговый орган обратился в суд с иском к ответчикам с вышеназванными требованиями.

Решением СМЭС Жамбылской области от 5 июня 2023, оставленным без изменения постановлением судебной коллегии по гражданским делам Жамбылского областного суда от 29 сентября 2023 года, в удовлетворении иска отказано. В ходатайстве Налоговый орган, указывая на допущенные местными судами существенные нарушения норм материального и процессуального права, просит отменить оспариваемые судебные акты и вынести по делу новое решение об удовлетворении иска в полном объеме.

Изучив материалы дела и доводы ходатайства, прихожу к выводу о наличии оснований для пересмотра судебных актов.

В соответствии с частью 5 статьи 438 Гражданского процессуального кодекса Республики Казахстан (далее-ГПК) основаниями к пересмотру в кассационном порядке вступивших в законную силу судебных актов являются существенные нарушения норм материального и процессуального права, которые привели к вынесению незаконного судебного акта.

Такие нарушения, по мнению Управления, по делу допущены.

Из материалов дела следует, что ТОО «НТТ[...]» зарегистрировано по месту нахождения в Налоговом органе с 13 мая 2013 года, вид деятельности: «Прочие электротехнические и монтажные работы».

ИП Х[...] зарегистрирована по месту нахождения в Налоговом органе с 18 марта 2005 года, вид деятельности: «Ремонт компьютеров и периферийного оборудования». Режим налогообложения на основе упрощенной декларации, на учете в качестве плательщика НДС не состоит.

ИП «P[...]» зарегистрировано по месту нахождения в Налоговом органе с 27 ноября 2012 года, вид деятельности: «Ремонт компьютеров и периферийного оборудования». Режим налогообложения на основе упрощенной декларации, на учете в качестве плательщика НДС не состоит.

ТОО «THS[...]» зарегистрировано по месту нахождения в Налоговом органе с 27 октября 2015 года, вид деятельности: «Прочие электротехнические и монтажные работы».

ИП «ТП[...]» зарегистрировано по месту нахождения в Налоговом органе с 9 января 2020 года, вид деятельности: «Прочие электромонтажные работы». Режим налогообложения на основе упрощенной декларации, на учете в качестве плательщика НДС не состоит.

ТОО «LGK[...]» зарегистрировано по месту нахождения в Налоговом органе с 15 января 2019 года, перерегистрация с 21 декабря 2020 года в Управлении государственных доходов по Алмалинскому району. Вид деятельности: «Прочая розничная торговля». Режим налогообложения общеустановленный, не состоит на учете в качестве плательщика НДС.

Установлено, что между ТОО «НТТ[...]» и ИП «ТП[...]» заключен Договор 1 по приобретению товаров: металлодетектор арочный PD 6500I (GARRET) 16 штук, согласно ЭСФ №ESF940813300590-20200414-72119354 от 14 апреля 2020 года на общую сумму без НДС 31 200 800 тенге; доска специальная интерактивная 61 штука, согласно ЭСФ №ESF-[...]-20201230-75421846 от 30 декабря 2020 года на общую сумму без НДС 26 850 000 тенге.

Между ТОО «НТТ[...]» и ИП Х[...] совершены Сделки 1 по приобретению 117 ноутбуков, подтвержденные ЭСФ-1.

Между ТОО «НТТ[...]» и ИП «P[...]» заключены Сделки 2, подтвержденные ЭСФ-2 по приобретению 261 ноутбука.

Между ТОО «НТТ[...]» и ТОО «LGK[...]» заключен Договор 2, подтвержденный ЭСФ №ESF-19014001440620201202-41890245 по приобретению тренажера-имитатора в количестве 1 штуки.

Между ТОО «THS[...]» и ТОО «НТ[...]» заключен Договор 3, подтвержденный ЭСФ по приобретению товаров: 261 ноутбука согласно ЭСФ №ESF-[...]-20201027-43198987 от 27 октября 2020 года на общую сумму 33 554 943 тенге, в том числе НДС 3 595 172,46 тенге; по приобретению 49 ноутбуков ЭСФ №ESF-[...]-20201210-68666434 от 10 декабря 2020 года на общую сумму 11 878 237 тенге, в том числе НДС 1 272 668,25 тенге; по приобретению роутеровмобильный 3G и 4G (LTE) согласно ЭСФ №ESF-[...]-20201220-57812857 от 20 декабря 2020 года на общую сумму 20 962 348 тенге, в том числе НДС 2 245 965,86 тенге.

Между ТОО «THS[...]» и ИП Х[...], совершена Сделка 3 подтвержденная ЭСФ №ESF-[...]-2020120958805665 от 9 декабря 2020 года на общую сумму 16 785 649,65 тенге по приобретению 77 ноутбуков.

Налоговый орган, обращаясь с настоящим иском в суд, мотивировало тем, что оспариваемые сделки являются мнимыми, без фактической поставки товаров, работ и услуг, с целью получения налоговых выгод (налоговой экономии), оптимизации налоговой нагрузки и как следствие уклонения от уплаты налогов в бюджет.

Суд первой инстанции, с выводами которого согласилась апелляционная коллегия, отказывая в удовлетворении иска, исходил из того, что ответчиками приложен весь пакет документов, подтверждающих фактическое исполнение обязательств сторонами сделок. В подтверждение исполнения спорных договоров приложены доказательства, свидетельствующие о фактическом исполнении обязательств сторонами сделок в период 2020 года с предоставлением подтверждающих документов.

Вместе с тем с такими выводами судов, по мнению Налогового органа, нельзя согласиться

Управление указывает, что ответчиками не предоставлено никаких сведений по поставщикам, подтверждающих происхождение приобретаемых товаров, например, ноутбуков, металлических специальных интерактивных досок,

металлодетекторов, тренажер-имитаторов, их сертификаты, наименование брендов ноутбуков, серийные номера, не предоставили ФИО или ИИН продавца.

Из характера оспариваемых сделок следует, что для поставки такого коммерческого объема товаров (в виде ноутбуков, специальных интерактивных досок, металлодетекторов и другой техники) без внешних поставщиков невозможно. Отсутствует последовательность происхождения и передача товара от одного контрагента к другому. Отсутствует отражение в декларациях информации о транспортных средствах, о численности работников и начислении доходов.

Приведенные свидетельствуют об отсутствии материальной базы у ТОО «НТТ[...]» и ТОО «THS[...]» для реализации товаров и оказания услуг.

Представленные ответчиками документы свидетельствуют о формальном проявлении сделок, тогда как налоговым органом оспаривается фактический характер самой сделки, а не документы, явившиеся результатом такой сделки.

Необходимо обратить внимание на то, что при таком большом количестве подписанных документов, ответчики не предоставили суду сведения на конкретных физических лиц (имя, номера телефонов, реквизиты), с которыми эти самые письменные документы были подписаны или переданы, каким образом поддерживалась связь между контрагентами, данные сотрудников контрагента, которые могли бы суду предоставить исчерпывающую информацию и т.д.

Документы, представленные ответчиками, в частности накладные и платежные поручения об уплате НДС не являются подтверждением совершения и проведения платежей по вышеуказанным сделкам.

Выписка ответчиками ЭСФ имела место без фактической поставки товаров и аренды техники. Это повлекло необоснованное отнесение в зачет сумм НДС и расходов на вычеты сумм, указанных в счетах-фактурах, с целью уклонения от уплаты налогов и причинения ущерба экономическим интересам государства.

Приведенные и иные доводы, указанные в ходатайстве, свидетельствуют о наличии оснований для пересмотра судебных актов, подлежащих проверке в судебном заседании кассационной инстанции.

Руководствуясь подпунктом 1) части 1 статьи 444 ГПК, судья

ПОСТАНОВИЛ:

Передать ходатайство о пересмотре решения специализированного межрайонного экономического суда Жамбылской области от 5 июня 2023 года, постановления судебной коллегии по гражданским делам Жамбылского областного суда от 18 сентября 2023 года с делом для рассмотрения в судебном заседании судебной коллегии по гражданским делам Верховного Суда Республики Казахстан.

Копию постановления направить лицам, участвующим в деле.

Судья Мырзаке Г. Ж.