6001-20-00-3г-1335

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

26 апреля 2021 года город Нур-Султан

Судья судебной коллегии по гражданским делам Верховного Суда Республики Казахстан Салий В.В.,

предварительно рассмотрев с истребованием гражданского дела ходатайство руководителя РГУ «Управление государственных доходов по Медеускому району города Алматы» Б[...]

о пересмотре определения специализированного межрайонного экономического суда города Алматы от 19 июня 2020 года и определения судебной коллегии по гражданским делам Алматинского городского суда от 25 августа 2020 года

по гражданскому делу по иску РГУ «Управление государственных доходов по Медеускому району города Алматы» к ТОО «АҚ[...]», ТОО «ML[...]» о признании сделок недействительными,

УСТАНОВИЛА:

Департамент обратился в суд с вышеуказанным иском, мотивируя тем, что заключенные сделки между ответчиками совершены для вида; с целью минимизации налоговых обязательств и уклонения от уплаты налогов. Определением специализированного межрайонного экономического суда города Алматы от 19 июня 2020 года производство по делу прекращено. Определением судебной коллегии по гражданским делам Алматинского городского суда от 25 августа 2020 года определение суда оставлено без изменения. В ходатайстве Департамент просит отменить состоявшиеся судебные акты, и направить дело на новое рассмотрение, для рассмотрения по существу, ссылаясь на нарушение норм материального и процессуального права, несоответствие выводов суда обстоятельствам дела.

В соответствии с частью 5 статьи 438 Гражданского процессуального кодекса Республики Казахстан (далее – ГПК) основаниями к пересмотру в кассационном порядке вступивших в законную силу судебных актов являются существенные нарушения норм материального и процессуального права, которые привели к вынесению незаконного судебного акта.

Приведенные в ходатайстве доводы указывают на необходимость передачи дела для рассмотрения в кассационном порядке судебной коллегией по гражданским делам Верховного Суда Республики Казахстан.

Из материалов дела следует, что согласно данным налоговых отчетностей по форме 300.00 налог на добавленную стоимость (далее - НДС), на 2,4 квартале 2016 года и 1 квартале 2017 года ТОО «АҚ2[...]» и ТОО «ML[...]» имели взаиморасчеты на сумму – 851 017 818 тенге, НДС – 102 122 140 тенге, сумма КПН – 170 203 563 тенге.

ТОО «АҚ2[...]» БИН [...] зарегистрировано в качестве юридического лица 6 июля 2015 года, состоит на регистрационном учете в УГД по Медеускому району с 8 октября 2015 года по юридическому адресу г. Алматы, [...] вид деятельности - строительство жилых зданий. Р[...] Бекетович ИИН [...], учредитель К[...] ИИН [...].

ТОО «ML[...]» БИН [...] зарегистрировано в качестве юридического лица 8 декабря 2014 года. Состоит на регистрационном учете в УГД по Алматинскому району. Основной вид деятельности – предоставление прочих индивидуальных услуг, не включенных в другие группировки. Руководителем и учредителем в одном лице ТОО «ML[...]» является С[...] ИИН [...].

При обороте 851 017 818 тенге совокупный годовой доход (далее – СГД) ТОО «ML[...]»:

• за 2016 год составил 6 386 706 956 тенге, налоговые поступления составили 0 тенге, КНН 0,00%.

• за 2017 год СГД составил 44 423 787 тенге, налоговые поступления составили 0 тенге, КНН 0,00%.

Согласно декларациям по индивидуальному подоходному налогу (далее – ИПН) и социальному налогу (далее – СН) за 2, 4 квартал 2016 года, 1 квартал 2017 года у ТОО «ML[...]» отсутствуют работники, фонд оплаты труда. Декларации по налогу на транспортные средства, земельному налогу и налогу на имущество вовсе не представлялись.

ТОО «ML[...]» снято с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость 5 апреля 2018 года, в связи с отсутствием по местунахождению.

Установлено, что поставщиками являлись ТОО «JC[...]» БИН [...], ТОО «ZE[...]» БИН [...], ТОО «СС[...]» БИН [...], ТОО «DT[...]» БИН [...], ТОО «VH[...]» БИН [...], ТОО «AC[...]» БИН [...], ТОО «BG[...]» БИН [...], ТОО «АҚ2[...]» БИН [...], ТОО «BC[...]» БИН [...], ТОО «ТК[...]» БИН [...].

Также установлено, что у вышеуказанных юридических лиц отсутствуют соответствующие активы, здания, складские помещения, транспортные средства, материальные и трудовые ресурсы.

Вместе с тем, основными поставщиками отражены ТОО «JC[...]» на сумму оборота 3 432 966 432 тенге, НДС в зачет 411 955 972 тенге, а также, ТОО «ZE[...]» на сумму оборот 1 311 090 683 тенге, НДС в зачет

157 330 881 тенге, ТОО «СС[...]» на сумму оборот 484 504 794 тенге, НДС в зачет 58 140 575 тенге.

Так, Департаментом государственных доходов по г. Алматы в отношении ТОО «JC[...]» проведена документальная налоговая проверка № 673 от 20 января 2020 года, по результатам которой доначислено КПН – 1 798 132 255 тенге, НДС – 1 699 666 492 тенге.

Из вышеуказанной проверки следует, что поставщики ТОО «JC[...]» не могли оказать реализацию товаров, работ, услуг.

Наряду с этим, вступившим в законную силу решением специализированного межрайонного экономического суда города Алматы от 10 декабря 2019 года сделка, заключенная между ТОО «ТКС[...]» (покупатель) отражает приобретение от ТОО «JC[...]» (поставщик) на сумму оборота – 1 461 450 091 тенге, НДС – 175 374 011 тенге, КПН - 292 290 018 тенге признана недействительной.

Кроме этого, решением специализированного межрайонного экономического суда города Алматы от 11 декабря 2019 года исковое заявление Управления к ТОО «ZE[...]» и ТОО «SWE[...]» о признании сделки недействительной на сумму оборота – 1 389 423 661 тенге, НДС – 166 730 839 тенге, КПН - 277 884 732 тенге – удовлетворено. Постановлением судебной коллегии по гражданским делам Алматинского городского суда от 12 марта 2020 года решение отменено. Постановлением судебной коллегии по гражданским делам Верховного Суда Республики Казахстан от 2 марта 2021 года постановление судебной коллегии по гражданским делам Алматинского городского суда от 12 марта 2020 года по данному делу отменено, оставлено в силе решение специализированного межрайонного экономического суда города Алматы от 11 декабря 2019 года.

Более того, предварительным актом документальной налоговой проверки №393 от 31 декабря 2019 года в отношении ТОО «СС[...]» Департаментом государственных доходов по города Алматы проведена документальная налоговая проверка, которая показала невозможность реального осуществления поставщиками операций в адрес ТОО «СС[...]» ввиду отсутствия соответствующих активов, зданий, транспортных средств, материальных и трудовых ресурсов, об отсутствии экономического смысла учтенных операций.

Наряду с этим, вступившим в законную силу решением специализированного межрайонного экономического суда города Алматы от 8 января 2020 года иск Управления о признании недействительной сделки между ТОО «СС[...]» (покупатель) и ТОО «ML[...]» (поставщик) на сумму оборота 2 465 306 497 тенге, НДС 295 836 782 тенге, КПН 493 061 299 тенге – удовлетворен. Решение вступило в законную силу.

Указанные обстоятельства свидетельствуют о невозможности реального осуществления операций с учетом отсутствия у поставщиков, так и самого ТОО «ML[...]» имущества, объема материальных ресурсов, экономически необходимых для поставки товаров, выполнения работ или оказания услуг, отсутствие необходимых условий для достижения результатов соответствующей экономической деятельности в силу отсутствия, основных средств, производственных активов, складских помещений, транспортных средств.

Обращаясь в суд с иском, Департамент указал, что ТОО «АҚ2[...]» не являлся поставщиком товаров, работ и услуг в адрес ТОО «ML[...]», а оспариваемые сделки совершены лишь для вида.

Суд первой инстанции, с выводами которого согласилась апелляционная инстанция, прекращая производство по делу, указал, что фактическое отсутствие совершенной сделки, в том числе путем выписки фиктивного счета-фактуры, должно быть установлено и описано в ходе налоговой проверки, а ее ничтожность, должна доказываться вступившими в законную силу приговором суда или постановлением суда об административном правонарушении.

В ходатайстве заявитель указывает, что оспариваемые судебные акты являются незаконными и необоснованными ввиду следующего:

• ссылка суда на подпункт 1) статьи 277 ГПК является необоснованной и прямо противоречит нормам действующего законодательства;

-Управление обратилось с иском в суд на основании подпункта 10) пункта 1 статьи 19 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет», определяющим право органов государственных доходов предъявлять в суды иски о признании сделок недействительными;

-оспариваемое определение ущемляет право налогового органа на подачу иска в суд и препятствует осуществлению задач органов государственных доходов в части обеспечения в пределах полномочий экономической безопасности государства и обеспечения соблюдения налогового законодательства;

-заявленное Управлением основание иска не предусматривает привлечение ответчиков к административной либо уголовной ответственности, доводам налогового органа не дана надлежащая правовая оценка;

-анализ налоговой отчетности ответчиков свидетельствует о невозможности совершения финансово-хозяйственных операций, выполнения работ, поставки товаров и оказания услуг, соответственно стороны не имеют правовых оснований для отнесения на вычеты по КПН и в зачет по НДС. Приведенные и иные доводы, указанные в ходатайстве, свидетельствуют о наличии оснований для пересмотра оспариваемых судебных актов, подлежащих проверке в судебном заседании суда кассационной инстанции.

Руководствуясь подпунктом 1) части 1 статьи 444 ГПК, судья

ПОСТАНОВИЛА:

Передать ходатайство руководителя РГУ «Управление государственных доходов по Медеускому району города Алматы» Б[...] о пересмотре определения специализированного межрайонного экономического суда города Алматы от 19 июня 2020 года и определения судебной коллегии по гражданским делам Алматинского городского суда от 25 августа 2020 года для рассмотрения в судебном заседании судебной коллегии по гражданским делам Верховного Суда Республики Казахстан. Копию постановления направить лицам, участвующим в деле.

Судья Салий В.В.

Копия верна Судья

Салий В.В.