6001-20-00-3г-1223

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

19 апреля 2021 года город Нур-Султан

Судья судебной коллегии по гражданским делам Верховного Суда Республики Казахстан Салий В.В.,

предварительно рассмотрев с истребованием гражданского дела ходатайство руководителя РГУ «Управление государственных доходов по Медеускому району города Алматы» Б[...]

о пересмотре определения специализированного межрайонного экономического суда города Алматы от 22 июня 2020 года и определения судебной коллегии по гражданским делам Алматинского городского суда от 20 августа 2020 года

по гражданскому делу по иску РГУ «Управление государственных доходов по Медеускому району города Алматы» (Департамент, налоговый орган) к ТОО «АҚ2[...]» и ТОО «K[...]» о признании сделок недействительными,

УСТАНОВИЛА:

Департамент обратился в суд с вышеуказанным иском, мотивируя тем, что заключенные сделки между ответчиками совершены для вида; с целью минимизации налоговых обязательств и уклонения от уплаты налогов. Определением специализированного межрайонного экономического суда города Алматы от 22 июня 2020 года производство по делу прекращено. Определением судебной коллегии по гражданским делам Алматинского городского суда от 20 августа 2020 года определение суда оставлено без изменения.

В ходатайстве Департамент просит отменить состоявшиеся судебные акты, и направить дело на новое рассмотрение, для рассмотрения по существу, ссылаясь на нарушение норм материального и процессуального права, несоответствие выводов суда обстоятельствам дела.

В соответствии с частью 5 статьи 438 Гражданского процессуального кодекса Республики Казахстан (далее – ГПК) основаниями к пересмотру в кассационном порядке вступивших в законную силу судебных актов являются существенные нарушения норм материального и процессуального права, которые привели к вынесению незаконного судебного акта.

Приведенные в ходатайстве доводы указывают на необходимость передачи дела для рассмотрения в кассационном порядке судебной коллегией по гражданским делам Верховного Суда Республики Казахстан.

Из материалов дела следует, что согласно данным налоговых отчетностей по форме 300.00 налог на добавленную стоимость (далее - НДС), на 4 квартал 2015 года, 1,2,3 квартал 2016 года ТОО «АҚ2[...]» и

ТОО «K[...]» имели взаиморасчеты на сумму – 2 571 913 745 тенге, НДС – 308 629 660 тенге, сумма КПН – 514 382 749 тенге.

ТОО «АҚ2[...]» БИН [...] зарегистрировано в качестве юридического лица 6 июля 2015 года, состоит на регистрационном учете в УГД по Медеускому району с 8 октября 2015 года по юридическому адресу г. Алматы, [...] вид деятельности - строительство жилых зданий. Р[...] Бекетович ИИН [...], учредитель К[...] ИИН [...].

ТОО «K[...]» БИН [...] зарегистрировано в качестве юридического лица 6 апреля 2015 года. Состоит на регистрационном учете в УГД по Ауэзовскому району с 23 мая 2016 года, по адресу г. Алматы, [...] этаж, офис 402/2. Основной вид деятельности - строительство жилых зданий. Руководителем и учредителем в одном лице ТОО «K[...]» является И[...] ИИН [...] – гражданин Российской Федерации.

Совокупный годовой доход (далее – СГД) ТОО «K[...]» за 2015 год составил 2 589 391 832 тенге, налоговые поступления составили 0 тенге, КНН 0,00%.

За 2016 год СГД составил 4 388 061 577 тенге, налоговые поступления составили 1 635 982 тенге, КНН 0,04%.

Согласно декларациям по индивидуальному подоходному налогу (далее – ИПН) и социальному налогу (далее – СН) за 4 квартал 2015 года, 1, 2, 3 квартал 2016 года у ТОО «K[...]» работники – отсутствует. Фонд оплаты труда в декларации по ИПН и социальному налогу отсутствует. Начисление и уплата ИПН за работников отсутствует. Декларацию по налогу на транспортные средства, земельному налогу и налогу на имущество не представляло. Также отсутствуют сведения по импорту.

ТОО «K[...]» снято с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость 1 ноября 2016 года, в связи с отсутствием по местонахождению.

Установлено, что поставщиками ТОО «K[...]» являлись ТОО «DT[...]», ТОО «АҚ2[...]» и ТОО «СС[...]».

Сумма приобретения ТОО «K[...]» от ТОО «DT[...]» составила: оборот - 1 571 658 825 тенге, НДС - 188 599 058 тенге.

ТОО «DT[...]» с 21 октября 2015 года зарегистрирован в УГД по Алмалинскому району. Р[...] и учредитель Т[...] ИИН [...]. Вид деятельности - оптовая торговля широким ассортиментом товаров без какой-либо конкретизации.

СГД за 2015 год составил - 1 782 626 921 тенге, за 2016 год составил - 8 527 532 866 тенге, при этом, налоговые поступления за 2015 – 2016 годы составили 3 280 675 тенге, соответственно КНН 0,00%. За 2016 год численность работников составляла - 3 человека. Фонд оплаты труда по декларации ИПН и СН - 7 570 000 тенге.

Сумма приобретения ТОО «K[...]» от ТОО «СС[...]» составила: оборот - 2 598 453 400 тенге, НДС - 311 814 411 тенге.

ТОО «СС[...]» состоит на учете в УГД по Медеускому району с 8 января 2019 года. Р[...] Авлехатович ИИН [...], учредитель Л[...] ИИН [...]. Вид деятельности - оптовая торговля широким ассортиментом товаров без какойлибо конкретизации.

СГД за 2015 год составил 2 500 566 495 тенге, за 2016 год СГД составил 844 976 087 тенге, при этом, налоговые поступления составили 5 680 047 тенге, КНН 0,00%. За 2015 год работников 1 человек. Фонд оплаты труда по декларации ИПН и СН составил 600 000 тенге. За 1-4 кварталы 2016 года численность работников составляет - 2 человека. Фонд оплаты труда по декларации ИПН и СН составил 6 013 372 тенге.

23 августа 2017 года налоговым органом в адрес Службы экономических расследовании по городу Алматы направлено письмо о принятии соответствующих мер в отношении ТОО «K[...]».

Обращаясь в суд с иском, Департамент указал, что ТОО «АҚ2[...]» не являлся поставщиком товаров, работ и услуг в адрес ТОО «K[...]», а оспариваемые сделки совершены лишь для вида. Суд первой инстанции, с выводами которого согласилась апелляционная инстанция, прекращая производство по делу, указал, что фактическое отсутствие совершенной сделки, в том числе путем выписки фиктивного счета-фактуры, должно быть установлено и описано в ходе налоговой проверки, а ее ничтожность, должна доказываться вступившими в законную силу приговором суда или постановлением суда об административном правонарушении. В ходатайстве заявитель указывает, что оспариваемые судебные акты являются незаконными и необоснованными ввиду следующего:

• ссылка суда на подпункт 1) статьи 277 ГПК является необоснованной и прямо противоречит нормам действующего законодательства;

-Управление обратилось с иском в суд на основании подпункта 10) пункта 1 статьи 19 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет», определяющим право органов государственных доходов предъявлять в суды иски о признании сделок недействительными;

-оспариваемое определение ущемляет право налогового органа на подачу иска в суд и препятствует осуществлению задач органов государственных доходов в части обеспечения в пределах полномочий экономической безопасности государства и обеспечения соблюдения налогового законодательства;

-заявленное Управлением основание иска не предусматривает привлечение ответчиков к административной либо уголовной ответственности, доводам налогового органа не дана надлежащая правовая оценка;

-анализ налоговой отчетности ответчиков свидетельствует о невозможности совершения финансово-хозяйственных операций, выполнения работ, поставки товаров и оказания услуг, соответственно стороны не имеют правовых оснований для отнесения на вычеты по КПН и в зачет по НДС. Приведенные и иные доводы, указанные в ходатайстве, свидетельствуют о наличии оснований для пересмотра оспариваемых судебных актов, подлежащих проверке в судебном заседании суда кассационной инстанции.

Руководствуясь подпунктом 1) части 1 статьи 444 ГПК, судья

ПОСТАНОВИЛА:

Передать ходатайство руководителя РГУ «Управление государственных доходов по Медеускому району города Алматы» Б[...] о пересмотре определения специализированного межрайонного экономического суда города Алматы от 22 июня 2020 года и определения судебной коллегии по гражданским делам Алматинского городского суда от 20 августа 2020 года для рассмотрения в судебном заседании судебной коллегии по гражданским делам Верховного Суда Республики Казахстан.

Копию постановления направить лицам, участвующим в деле.

Судья

Салий В.В.

Копия верна Судья

Салий В.В.