6001-21-00-3г/4602

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

27 сентября 2021 года город Нур-Султан

Судья судебной коллегии по гражданским делам Верховного Суда Республики Казахстан Султанов Н.К.,

предварительно с истребованием дела рассмотрев ходатайство ТОО «К[...]» о пересмотре решения специализированного межрайонного экономического суда города Алматы от 18 марта 2021 года, постановления судебной коллегии по гражданским делам Алматинского городского суда от 21 июня 2021 года,

по гражданскому делу по заявлению ТОО «К[...]» к РГУ «Департамент государственных доходов по городу Алматы» о признании незаконным и отмене уведомления о результатах проверки,

У С Т А Н О В И Л:

ТОО «К[...]» (далее – Товарищество) обратилось в суд с заявлением к РГУ «Департамент государственных доходов по городу Алматы» (далее – Департамент, налоговый орган) о признании незаконным и отмене уведомления о результатах проверки от 12 ноября 2020 года №389.

Решением специализированного межрайонного экономического суда города Алматы от 18 марта 2021 года в удовлетворении заявления отказано. Постановлением судебной коллегии по гражданским делам Алматинского городского суда от 21 июня 2021 года решение оставлено в силе.

В ходатайстве Товарищество просит отменить судебные акты, ссылаясь на допущенные судами нарушения норм материального и процессуального права, несоответствие выводов суда, установленным обстоятельствам дела, заявление удовлетворить.

Так, Департаментом в отношении Товарищества проведена документальная налоговая проверка по вопросу правильности исчисления и своевременности уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет за период с 1 января 2014 года по 31 декабря 2018 года.

По результатам которой 12 ноября 2020 года составлен акт налоговой проверки №389 и в этот же день вынесено уведомление о доначислении корпоративного подоходного налога с юридических лиц организаций нефтяного сектора (КПН) в размере 8 408 195 037 тенге и пени - 3 010 686 697 тенге, налога на добавленную стоимость на произведенные товары, выполненные работы, и оказанные услуги на территории Республики Казахстан (НДС) в сумме 2 786 тенге и пени - 36,21 тенге, всего начислено 11 418 884 556,21 тенге.

Доначисление произведено по взаиморасчётам Товарищества за период с 2014 по 2018 годы с контрагентами –ТОО «W[...]», ТОО «НАК[...]», ТОО «АС[...]», ТОО «СБ[...]», ТОО «К[...]», ТОО «БТ[...]», ТОО «АА[...]», ТОО «АТL[...]», ТОО «KRT[...]», ТОО «РС[...]», ТОО «Д[...]», ТОО «KA[...]», ТОО «ТР[...]», ТОО «ТАМ[...]», ТОО «А[...]», ТОО «A[...]».

Не согласившись с выводами налогового органа, Товарищество обратилось в суд с рассматриваемым заявлением. Суд первой инстанции, с выводами которой согласилась апелляционная коллегия, признал обоснованными выводы налогового органа о недостоверности факта поставки металлического лома контрагентами заявителя, указанными в акте налоговой проверки, поскольку налогоплательщиком не подтверждена достоверность фактического проведения финансовых оборотов.

Отказывая в удовлетворении заявления, суды исходили из требований пунктов 1 и 3 статьи 100 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)», действовавшего на момент возникновения правоотношений, в силу которых расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с настоящим Кодексом. Вычеты налогоплательщиком производятся при наличии документов, подтверждающих расходы, связанные с его деятельностью, направленной на получение дохода.

Установленные судом обстоятельства о взаиморасчетах заявителя с ТОО «НАК[...]», государственная регистрация которого признана недействительной вступившим в законную силу решением специализированного межрайонного экономического суда города Шымкент от 12 июня 2020 года, а также с ТОО «WВ[...]» в отношении которого возбуждено уголовное дело по части 3статьи 216 Уголовного кодекса Республики Казахстан (далее – УК) по факту выписки фиктивных счетфактур, вследствие чего и согласно подпункту 2) пункта 1 статьи 256 Налогового кодекса у Товарищества отсутствовало право на отнесение в зачет сумм НДС.

Другим основанием для начисления НДС Товариществу явилось отсутствие поставщиков по юридическому адресу, которые сняты с регистрационного учета по НДС. Поставщиками второго уровня являются одни и те же поставщики.

Основными поставщиками ТОО «WВ[...]» являются ИП «С[...]» предпринимательская деятельность которого прекращена 1 апреля 2015 года, однако взаиморасчёты датированы 2016 годом на сумму 24 999,0 тыс.тенге. ТОО «Б[...]», ТОО «PM[...]», ТОО «МС[...]», ТОО «A[...]», ТОО «KD[...]» отсутствуют по месту нахождения. ТОО «P[...]» решением специализированного межрайонного экономического суда города Шымкент от 27 августа 2019 года регистрация отменена.

Кроме этого, неправомерно отнесены на вычеты расходы по взаиморасчетам с ТОО «АС[...]», в связи с отсутствием материальных активов, складских помещений, транспортных средств и земельных участков. Снят с учета НДС 18 августа 2017 за непредставление отчетности, степень риска «Высокая». Основным поставщиком является ТОО «ЖМ[...]», государственная регистрация которого вступившим в законную силу решением специализированного межрайонного экономического суда города Шымкент от 27 января 2020 года признана недействительной.

Контрагент заявителя - ТОО «АТL[...]» вступившим в законную силу решением суда от 14 марта 2018 года признан банкротом. У данного товарищества, а также у ТОО «СБ[...]» отсутствуют поставщики товаров и отсутствуют факты оказания услуг по перевозке третьими лицами.

Актами налогового обследования установлено отсутствие ТОО «КП[...]» и ТОО «БТ[...]» по месту нахождения, степень риска «Высокая». Не имеют материальных активов, складских помещений, транспортных средств и земельных участков. Основным поставщиком является ТОО «ЖМ[...]», как отмечалось, государственная регистрация которого отменена. В отношении должностных лиц ТОО «БТ[...]» возбуждено уголовное дело по факту уклонения от уплаты налогов по статье 245 УК.

ТОО «АА[...]» также снято с учета по НДС 22 февраля 2018. Отсутствуют поставщики товаров и отсутствуют факты оказания услуг по перевозке третьими лицами.

Руководителем и учредителем контрагента ТОО «KRTКРТ[...]» является нерезидент Республики Казахстан. ТОО снято с учета НДС 22 февраля 2018 года за непредставление отчетности, степень риска «Высокая». Не имеет материальных активов, складских помещений, транспортных средств, земельных участков и отсутствуют поставщики товаров.

ТОО «К2[...]» не имеет материальных активов, складских помещений, транспортных средств и земельных участков. Основным поставщиком является ТОО «ЖМ[...]».

ТОО «РС[...]» 2017 году произведена отмена регистрации, степень риска «Высокая». Не имеет материальных активов, складских помещений, транспортных средств и земельных участков. Контаргентом его поставщиков является ТОО «ЖМ[...]».

ТОО «Д[...]» решением суда от 17 ноября 2017 года признано банкротом, степень риска «Высокая». Не имеет материальных активов, складских помещений, транспортных средств и земельных участков.

Контаргент ТОО «KA[...]» является бездействующей компанией, степень риска «Высокая». Декларация по КПН (ф.100.00) за 2015 год представлена с нулевыми показателями, не имеет материальных активов, складских помещений, транспортных средств и земельных участков. У данного товарищества основными поставщиками являются бездействующие юридические лица.

ТОО «UТР[...]» признано бездействующим с 3 мая 2018 года, степень риска «Высокая». Не имеет материальных активов, складских помещений, транспортных средств и земельных участков. Отсутствуют поставщики товаров.

У контрагентов ТОО «A[...]» и ТОО «ТАМ[...]» поставщиком является ТОО «ЖМ[...]». У компаний степень риска «Высокая», сняты с учета НДС. В отношении должностных лиц ТОО «A[...]» возбуждено уголовное дело по статье 241 УК.

В ходе проверки установлено, что по отдельным сделкам, совершенным налогоплательщиком, выписанные контрагентами Товарищества и другие первичные бухгалтерские документы не соответствуют требованиям налогового законодательства, в счет-фактурах нет данных уполномоченного лица их подписавшего. Товарищество в ходатайстве указывает о необоснованности выводов судов, в частности:

• у налогового органа не было оснований для корректировки вычетов по КПН, поскольку сделки, совершеные с контрагентами, не признаны недействительными; - отсутствует постановление органа уголовного преследования о прекращении досудебного расследования по нереабилитирующим основаниям;

• не проведены встречные проверки, с целью получения дополнительной информации, подтверждения факта и содержания операций, с контрагентами по вопросам, возникающим в ходе проверки Товарищества; - Департамент неправомерно исключил затраты Товарищества по сделкам с контрагентами, которые имели хозяйственные отношения с ТОО «ЖМ[...]», чья перерегистрация признана недействительной, поскольку Товариществом предоствлено достаточно доказательств реальности совершенных сделок (фото грузов, автомашин, водителей с привязкой ко времени и месту со склада поставщика до приемки тех же грузов на приемочном пункте товарищества с документальной и фото фиксацией), а также первичные бухгалтерские и товаросопроводительные документы, обратное Департаментом не доказано;

• внесенные изменения 4 марта 2020 года в Нормативное постановлениее Верховного Суда Республики Казахстан от 29 июня 2017 года «О судебной практике применения налогового законодательства» исключают требования о наличии материальных и трудовых ресурсов у предприятия- контрагента, как одного из признаков незаконности сделки;

• факт отсутствия некоторых основных средств в собственности контрагента не исключает того, что они могли находиться в аренде, не доказывает невозможности совершения сделок с Товариществом;

• факт отмены 27 августа 2019 регистрации ТОО «P[...]» - поставщика ТОО «W[...]» «ВАФА» не является основанием для отмены вычетов Товарищества, так как ТОО «P[...]» не являетсяся его прямым поставщиком. Изложенные факты не относятся к проверяемому периоду (2015-2018 годы);

• отсутствует окончательное решение по уголовным делам;

• Товарищество является основным переработчиком цветного лома в Казахстане. Тогда как, по мнению налогового органа, у ТОО «К[...]» не имелось сырья на операции по производству медной и медесодержащей продукции в течении двух лет. Однако ТОО «К[...]» успешно поставляло эту продукцию, не снижая объемы как за рубеж так и внутри Казахстана, на что имеются соответствующие таможенные и другие товарные и бухгалтерские документы.

Приведенные и иные доводы, указанные в ходатайстве, свидетельствуют о наличии оснований для пересмотра судебных актов, подлежащего проверке в судебном заседании кассационной инстанции. Руководствуясь подпунктом 1) части 1 статьи 444 ГПК, судья

П О С Т А Н О В И Л:

Передать ходатайство ТОО «К[...]» о пересмотре решения специализированного межрайонного экономического суда города Алматы от 18 марта 2021 года, постановления судебной коллегии по гражданским делам Алматинского городского суда от 21 июня 2021 года с делом для рассмотрения в судебном заседании судебной коллегии по гражданским делам Верховного Суда Республики Казахстан. Копию постановления направить лицу, подавшему ходатайство.

Судья Н.Султанов