6001-21-00-3гп/37 Ч А С Т Н О Е О П Р Е Д Е Л Е Н И Е

23 февраля 2021 года город Нур-Султан

Судебная коллегия по гражданским делам Верховного Суда Республики Казахстан в составе:

председательствующего – председателя коллегии Таймерденова М., судей Султанова Н.К. и Сисеновой Н.У.,

с участием старшего прокурора отдела Генеральной Прокуратуры Республики Казахстан С[...],

представителя истца – Республиканского государственного учреждения «Управление государственных доходов по Медеускому району города Алматы» Ж[...],

представителей ответчика Товарищества с ограниченной ответственностью (далее – ТОО) «КI[...]» - Б[...] и Д[...], представителя ТОО «AEG[...]» - О[...],

рассмотрев в открытом судебном заседании посредством онлайн мобильной видео-конференцсвязи гражданское дело по иску республиканского государственного учреждения «Управление государственных доходов по Медеускому району города Алматы» (далее – Управление, налоговый орган) к ТОО «AEG[...]» и ТОО «КI[...]» о признании недействительным договора,

поступившее по ходатайству Управления о пересмотре определения специализированного межрайонного экономического суда города Алматы от 17 марта 2020 года и определения судебной коллегии по гражданским делам Алматинского городского суда от 28 мая 2020 года,

У С Т А Н О В И Л А:

Управление обратилось в суд с вышеназванным иском, в котором просит признать недействительным договор от 5 июня 2017 года.

Определением специализированного межрайонного экономического суда города Алматы от 17 марта 2020 года производство по делу прекращено.

Определением судебной коллегии по гражданским делам Алматинского городского суда от 28 мая 2020 года определение суда оставлено без изменения.

Постановлением судебной коллегии по гражданским делам Верховного Суда Республики Казахстан от 23 января 2021 года состоявшиеся по делу судебные акты оставлены в силе, ходатайство Управления – без удовлетворения.

Из материалов дела следует, что 5 июня 2017 года между ответчиками заключен договор на оказание комплекса услуг № 012-2017-ISK, в соответствии с условиями которого Исполнитель ТОО «AEG[...]» по соответствующему письменному заказу Заказчика - ТОО «КI[...]» обязался за вознаграждение выполнить подрядные работы, а также, при необходимости поставить материалы, оборудование на условиях, указанных в соответствующем письменном заказе.

Стоимость работ/услуг и сроки, объемы их выполнения указываются в письменном заказе, являющемся неотъемлемой частью договора.

В рамках договора Исполнителем в адрес Заказчика были выписаны счет-фактуры.

Управление, считая, что сделка фактически не совершена и заключена с целью уменьшения сумм налогов, подлежащих уплате, предъявило рассматриваемый иск.

Суд первой инстанции, с выводами которого согласился суд апелляционной инстанции, применив к спору положения пункта 6 нормативного постановления Верховного Суда Республики Казахстан от 29 июня 2017 года №4 «О судебной практике применения налогового законодательства», прекратил производство по делу, поскольку действия по выписке счет фактуры без фактического выполнения работ, оказания услуг влекут уголовную и административную ответственность.

В связи с чем, сделка может быть оспорена в порядке гражданского судопроизводства при невозможности привлечения лица к ответственности в уголовном и административном порядке.

Из материалов дела следует, что Управление своевременно, в 2019 году, обратилось в органы досудебного расследования с заявлением о возбуждении уголовного дела в отношении руководителей вышеуказанных юридических лиц за выписку фиктивных счет-фактур и уклонение от уплаты налогов.

Судами установлено, что в сентябре 2019 года следственными органами в отношении руководителей ТОО «AEG[...]» возбуждено уголовное дело, предусмотренное частью 3 статьи 216 Уголовного кодекса Республики Казахстан, по факту выписки в период 20172018 годов фиктивных счет-фактур в адрес контрагентов на сумму 15 080 727 387 тенге.

В рамках данного уголовного дела, постановлением следователя следственно-оперативной группы Комитета финансового мониторинга Министерства финансов Республики Казахстан назначена судебнопочерковедческая экспертиза, которой подтверждено, что подписи в договоре на оказания комплекса услуг от 5 июня 2017 года выполнены не надлежащим лицом.

Органами досудебного расследования у ответчиков изъяты документы по взаимоотношениям друг с другом, в том числе договоры, счета-фактуры, накладные и иные имеющиеся документы по данным операциям.

В суде кассационной инстанции представитель ТОО «КI[...]» пояснил, что до настоящего времени досудебное расследование по вышеуказанному уголовному делу не завершено.

С 2019 года до настоящего времени по указанному делу окончательное процессуальное решение не принято.

Производство по делу неоднократно прерывалось.

В связи с невозможностью привлечения к уголовной ответственности виновных лиц и решения вопроса о доначислении налогов, налоговый орган был вынужден в июне 2019 года обратиться в суд с иском о признании сделок недействительными.

Согласно статье 1 Закона Республики Казахстан «О прокуратуре» (далее – Закон) прокуратура от имени государства осуществляет в установленных законом пределах и формах высший надзор за соблюдением законности на территории Республики Казахстан, представляет интересы государства в суде и от имени государства осуществляет уголовное преследование.

Основными задачами прокуратуры в соответствии с требованиями статьи 4 Закона являются:

• защита и восстановление прав и свобод человека и гражданина, законных интересов юридических лиц, общества и государства;

• выявление и устранение нарушений законности, причин и условий, им способствующих, а также их последствий;

• координация деятельности правоохранительных и иных государственных органов по обеспечению законности, правопорядка и борьбы с преступностью.

Вместе с тем, органами прокуратуры не в должной мере обеспечен надзор за деятельностью службы экономических расследований по досудебному расследованию вышеуказанного уголовного дела.

Налоговым органом в органы службы экономических преступлений предоставлена вся необходимая информация относительно фиктивных сделок с предоставлением сведений о руководителях юридических лиц и их адресах.

Так, в течение практически двух лет судьба уголовного дела, не представляющего особой сложности, не разрешена, виновные лица не привлечены к предусмотренной Уголовным кодексом ответственности.

Данное обстоятельство лишает возможности налоговые службы своевременно и качественно выполнять свои задачи по обеспечению полноты поступления налогов и других обязательных платежей в бюджет, а также по осуществлению налогового контроля за исполнением налогоплательщиком налоговых обязательств.

Учитывая изложенное, судебная коллегия считает необходимым довести до сведения Генерального Прокурора Республики Казахстан указанные выше факты, которые вызывают справедливые нарекания участников судопроизводства и налоговых органов.

Согласно части 1 статьи 270 ГПК при выявлении в судебном заседании случае нарушения законности суд вправе вынести частное определение и направить его соответствующим организациям, должностным или иным лицам, выполняющим управленческие функции, которые обязаны в месячный срок сообщить о принятых мерах.

На основании изложенных обстоятельств и учитывая, что Генеральный Прокурор Республики Казахстан осуществляет высший надзор за законностью на территории Республики Казахстан, судебная коллегия полагает необходимым по настоящему делу вынести частное определение в адрес Генерального Прокурора Республики Казахстан для принятия соответствующих мер.

Руководствуясь статьей 270 ГПК, судебная коллегия

О П Р Е Д Е Л И Л А:

Довести до сведения Генерального Прокурора Республики Казахстан изложенные выше факты для принятия соответствующих мер реагирования. О принятых мерах сообщить в Верховный Суд Республики Казахстан в месячный срок.

Председательствующий: М. Таймерденов Судьи: Н. Сисенова Н. Султанов Копия верна: Судья: Н. Сисенова