Александр Чашкин Юридический и налоговый консультант | Павлодар Казахстан

ВС РК - Постановление от 14.11.2022 по делу 6001-22-00-3Г/4032(2) (Гражданское)

6001-22-00-3г/4032(2)

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

14 ноября 2022 года город Астана

Судья судебной коллегии по гражданским делам Верховного Суда Республики Казахстан К[...],

предварительно рассмотрев с истребованием гражданского дела ходатайство представителя А[...], действующего в интересах товарищества с ограниченной ответственностью (далее - ТОО) «I[...]» о пересмотре решения специализированного межрайонного экономического суда города Алматы от 31 марта 2022 года, постановления судебной коллегии по гражданским делам Алматинского городского суда от 29 июня 2022 года,

по гражданскому делу по иску республиканского государственного учреждения «Управление государственных доходов по Жетысускому району Департамента государственных доходов по городу Алматы Комитета государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан» (далее - Управление, налоговый орган) к ТОО «I[...]», ТОО «S[...]» (ныне - ТОО «MC[...]») о признании сделок недействительными,

УСТАНОВИЛА:

Управление обратилось в суд с иском о признании недействительными сделок, заключенных между ТОО «I[...]» и ТОО «S[...]».

Решением специализированного межрайонного экономического суда города Алматы от 31 марта 2022 года иск удовлетворен.

Признаны недействительными сделки, заключенные между ТОО «I[...]» и ТОО «S[...]» по электронным счет-фактурам за 2, 3, 4 кварталы 2019 года на сумму оборота с учетом налога на добавленную стоимость (далее - НДС) - 114 130 100 тенге, сумма НДС - 12 228 225 тенге.

Распределены судебные расходы.

Постановлением судебной коллегии по гражданским делам Алматинского городского суда от 29 июня 2022 года решение суда оставлено без изменения.

В ходатайстве представитель заявителя просит отменить обжалуемые судебные акты и направить дело на новое судебное рассмотрение в суд первой инстанции, ссылаясь на неправильное применение норм материального и процессуального права.

В соответствии с частью 5 статьи 438 Гражданского-процессуального кодекса (далее - ГПК) основаниями к пересмотру в кассационном порядке вступивших в законную силу судебных актов являются существенные нарушения норм материального и процессуального права, которые привели к вынесению незаконного судебного акта.

По мнению автора ходатайства, такие основания имеются.

Из материалов дела следует, что согласно информационной системе (далее - ИС ЭСФ) ТОО «S[...]» выписало электронные счета-фактуры в адрес ТОО «I[...]» за 2, 3, 4 кварталы 2019 года на сумму оборота с учетом НДС - 114 130 100 тенге, сумма НДС- 12 228 225 тенге.

В 2019-2020 годы оборот ТОО «S[...]» по реализации составил 5 904 991 082 тенге, сумма НДС- 708 598 930 тенге, налоговые поступления составили 375 688 тенге, коэффициент налоговой нагрузки (далее - КНН) - 0,0%. Фонд оплаты труда по декларации по индивидуальному подоходному налогу (далее-ИПН) и социальному налогу составил 1 256 335 тенге. Уплата ИПН за работников - 123 325 тенге.

26 ноября 2020 года в отношении ТОО «S[...]» проведено налоговое обследование, согласно статье 70 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) сформировано уведомление № 18256-РВУ.

В связи с отсутствием по юридическому адресу также сформированы распоряжения о приостановлении расходных операций по банковским счетам. Имеются неисполненные 4 уведомления камерального контроля.

В качестве поставщиков ТОО «S[...]» значатся неблагонадежные поставщики ТОО «КИ[...]», ТОО «AA[...]», которым в связи с имеющимся «риском фиктивности ЭСФ» были присвоены статусы «Ограничение доступа к ИС ЭСФ» и сформированы распоряжения о приостановлении расходных операций по банковским счетам. Местные суды, удовлетворяя исковые требования налогового органа, пришли к выводу, что оспариваемые сделки заключены между ответчиками с целью создания видимости осуществления финансово-хозяйственных операций и оптимизации налоговой нагрузки.

В ходатайстве заявитель, считая судебные акты незаконными, приводит следующие доводы.

  1. 4 декабря 2020 года ТОО «S[...]» реорганизовано путем присоединения к ТОО «MC[...]».

Поскольку ТОО «S[...]» имела задолженность по оплате НДС перед бюджетом, в рамках реорганизации был подписан между ними Договор о присоединении от 17 июля 2020 года, условия которого предусматривают о переходе всех прав и обязанностей, включая обязательства от присоединяемого юридического лица к основному юридическому лицу.

Основное юридическое лицо обязуется за счет собственных средств финансировать погашение непокрытых убытков и задолженности присоединяемого юридического лица в порядке универсального правопреемства.

Пунктом 5.1. Договора также предусмотрено, что после завершения процесса реорганизации основное юридическое лицо становится правопреемником присоединяемого юридического лица по всем обязательствам, независимо от того, были ли отражены эти обязательства в передаточном акте.

В соответствии с пунктом 2 статьи 46 Гражданского кодекса Республики Казахстан (далее-ГК) при присоединении юридического лица к другому юридическому лицу к последнему переходят права и обязанности присоединенного юридического лица в соответствии с передаточным актом.

Управление позволило компании с признаками неблагонадежности, имеющей миллиардные обороты по истечении более полугода неоплаты многомиллионных налогов, произвести реорганизацию путем присоединения и последующую ликвидацию компании.

Более того, налоговый орган, имея возможность взыскать с правопреемника ТОО «MC[...]» неуплаченные налоги, просто игнорирует эту возможность, а их задолженность возлагает на добросовестных налогоплательщиков, которые работают, производят продукцию и оплачивают свои налоги вовремя.

Такая практика налоговых органов является порочной, подрывающей доверие к государственным органам.

  1. ТОО «I[...]» более 20 лет добросовестно, открыто и строго в рамках закона осуществляет производство пластмассовых плит, листов, труб и профилей.

Оспариваемые сделки совершены с реальными товарами и оплатой. Подтверждением заключения и исполнения данных сделок являются следующие первичные бухгалтерские документы:

  1. Договор поставки № SIS8 между ТОО «S[...]» и ТОО «I[...]» от 31.10.2018 года.
    1. Спецификация от 22.04.2019 г.;

    • Платежное поручение № 27 от 22.04.2019 г.;

    • Накладная на отпуск товаров на сторону от 22.04.2019 г.;

    • Электронная счет-фактура № ESF-[...]-20190503-70488831 от 22.04.2019 г.

    1. Спецификация от 04.05.2019 г.; Платежное поручение № 38 от 05.05.2019 г.; Накладная на отпуск товаров на сторону от 04.05.2019 г.;
    • Электронная счет-фактура № ESF-[...]-20190517-63685989 от 04.05.2019 г.
    1. Спецификация от 20.05.2019 г.; Платежное поручение № 54 от 17.05.2019 г.; Накладная на отпуск товаров на сторону от 20.05.2019 г.; Электронная счет-фактура № ESF-[...]-20190529 от 20.05.2019г.
    1. Спецификация от 17.06.2019 г.; Платежное поручение № 74 от 17.06.2019 г.; Накладная на отпуск товаров на сторону от 17.06.2019 г.;

Электронная счет-фактура № ESF-[...]-20190624-66208399 от 17.06.2019 г.

    1. Спецификация от 24.06.2019 г.; Платежное поручение № 77 от 24.06.2019 г.; Накладная на отпуск товаров на сторону от 24.06.2019 г.; Электронная счет-фактура № ESF-[...]-20190627-60416678 от 24.06.2019 г.
    1. Спецификация от 09.07.2019 г.; Платежное поручение № 86 от 09.07.2019 г.; Накладная на отпуск товаров на сторону от 09.07.2019 г.; Электронная счет-фактура № ESF-[...]-20190712-73116378 от 09.07.2019 г.
    1. Спецификация от 18.07.2019 г.; Платежное поручение № 89 от 18.07.2019 г.; Накладная на отпуск товаров на сторону от 18.07.2019 г.; Электронная счет-фактура № ESF-[...]-20190720-48538607 от 18.07.2019 г.
    1. Спецификация от 29.07.2019 г.;
    • Платежное поручение № 96 от 25.07.2019 г.; Накладная на отпуск товаров на сторону от 29.07.2019 г.; Электронная счет-фактура № ESF-[...]-20190801-71407446 от 29.07.2019 г.
    1. Спецификация от 05.08.2019 г.

Платежное поручение № 100 от 05.08.2019 г. Накладная на отпуск товаров на сторону от 05.08.2019 г.; Электронная счет-фактура № ESF-[...]-20190809-84142448 от 05.08.2019 г.

    1. Спецификация от 12.09.2019 г.

Платежное поручение № 127 от 12.09.2019 г. Накладная на отпуск товаров на сторону от 12.09.2019 г.; Электронная счет-фактура № ESF-[...]-20190917-37900765 от 12.09.2019 г.

  1. Договор поставки SIS 10 от 16.08.2019 г.; Спецификация от 26.08.2019 г.

    • Квитанция к приходному кассовому ордеру № 00000000398 от 26.08.2019 г., фискальный чек № 1882935881 от 26.08.2019 г.;

    • Накладная на отпуск товаров на сторону от 26.08.2019 г.; Электронная счет-фактура № ESF-[...]-20190905-69513712 от 26.08.2019 г.

  2. Договор поставки SIS 11 от 18.08.2019 г.; Спецификация от 27.08.2019 г.;

Накладная на отпуск товаров на сторону от 27.08.2019 г.;

  1. Договор поставки № SIS 12 от 20.08.2019 г.;

Спецификация от 28.08.2019 г.;

Накладная на отпуск товаров на сторону от 28.08.2019 г.;

Электронная счет-фактура № ESF-[...]-20190910-41328844 от 28.08.2019 г.

  1. Договор поставки № SIS 5 от 03.09.2019 г.; Спецификация от 03.09.2019 г.; Платежное поручение № 127 от 03.09.2019 г.; Накладная на отпуск товаров на сторону от 03.09.2019 г.; Электронная счет-фактура № ESF-[...]-20190913-40378734 от 03.09.2019 г.

  2. Договор поставки № SIS 13 от 17.09.2019 г.;

    • Спецификация от 20.09.2019 г.;

Накладная на отпуск товаров на сторону от 20.09.2019 г.; Электронная счет-фактура № ESF-[...]-20190923-67545739 от 20.09.2019 г.

  1. Договор поставки № SIS 14 от 18.09.2019 г.; Спецификация от 23.09.2019 г.;

Квитанция к приходному кассовому ордеру № 00000000455 от 23.09.2019 г., фискальный чек № 3567066263 от 23.09.2019 г.;

Накладная на отпуск товаров на сторону от 23.09.2019 г.;

  • Электронная счет-фактура № ESF-[...]-20190924-74435480 от 23.09.2019 г.
  1. Договор поставки № SIS 15 от 22.09.2019 г.;

Спецификация от 24.09.2019 г.;

  • Квитанция к приходному кассовому ордеру № 00000000456 от 24.09.2019 г., фискальный чек № 1226874441 от 24.09.2019 г.;

Накладная на отпуск товаров на сторону от 24.09.2019 г.;

Электронная счет-фактура № ESF-[...]-20190925 от 24.09.2019г

  1. Договор поставки № SIS 16 от 23.09.2019 г.;

Спецификация от 25.09.2019 г.;

  • Квитанция к приходному кассовому ордеру № 00000000468 от 26.09.2019 г., фискальный чек № 3361912657 от 26.09.2019 г.;

Накладная на отпуск товаров на сторону от 25.09.2019 г.;

Электронная счет-фактура № ESF-[...]-20190926-66726959 от 25.09.2019 г.

10. Договор поставки № SIS 17 от 26.09.2019 г.; Спецификация от 26.09.2019 г.;

  • Квитанция к приходному кассовому ордеру № 00000000477 от 28.09.2019 г., фискальный чек № 2292223092 от 28.09.2019 г.;

Накладная на отпуск товаров на сторону от 26.09.2019 г.;

Электронная счет-фактура № ESF-[...]-20190927-55046203 от 26.09.2019 г.

11. Договор поставки № SIS 18 от 27.09.2019 г.;

Спецификация от 27.09.2019 г.;

Квитанция к приходному кассовому ордеру № 00000000472 от 27.09.2019 г., фискальный чек № 2916511237 от 27.09.2019 г.;

Накладная на отпуск товаров на сторону от 26.09.2019 г.;

Электронная счет-фактура № ESF-[...]-20190927-55046203 от 27.09.2019 г.

12. Договор поставки № SIS 19 от 30.09.2019 г.;

Спецификация от 30.09.2019 г.;

Квитанция к приходному кассовому ордеру № 00000000482 от 30.09.2019 г., фискальный чек № 640789239 от 30.09.2019 г.;

Накладная на отпуск товаров на сторону от 30.09.2019 г.;

Электронная счет-фактура № ESF-[...]-20190930-70517243 от 30.09.2019 г.

13. Договор поставки № 202-SIS от 31.10.2019 г.;

Спецификация от 13.12.2019 г.;

Платежное поручение № 196 от 13.12.2019 г.;

Накладная на отпуск товаров на сторону от 13.12.2019 г.;

Электронная счет-фактура № ESF-[...]-20191220-77425336 от 13.12.2019 г.

Все вышеуказанные первичные бухгалтерские документы, а также Реестр изготовленных и проданных труб за 2019 год были приложены к апелляционной жалобе.

Согласно пункту 1 статьи 73 ГПК в случае, предусмотренном частью второй статьи 404 настоящего Кодекса, доказательства могут быть представлены суду апелляционной инстанции.

ТОО «I[...]» не имело возможности предоставить все первичные бухгалтерские документы для объективного рассмотрения дела. Они об этом заявляли суду, однако, суд оставил ходатайство без удовлетворения.

Таким образом, наличие оформленных первичных учетных и других документов свидетельствует о фактическом совершении финансовохозяйственной операций и не имеют признаков их фиктивности.

  1. Автор ходатайства также обращает внимание на то, что в 2019 году у ТОО «I[...]» было 6 поставщиков полиэтилена, поставившие в общей сложности 631 025 килограмм сырья (полиэтилена), из них ТОО «S[...]» поставило 195 000 киллограмм. Из данного сырья ими произведены и реализованы полиэтиленовые трубы 14 крупным поставщикам и строителям. На сегодняшний день ТОО «I[...]» закрывает более 50% рынка изоляционных труб для теплотрассы по городу Алматы.

  2. Судом не исследованы все обстоятельства по делу, представленным доказательствам не дана надлежащая правовая оценка, это привело к вынесению неправосудных судебных актов и нарушению конституционных прав и охраняемых законом имущественных интересов.

Приведенные и иные доводы, указанные в ходатайстве, свидетельствуют о наличии оснований для пересмотра оспариваемого судебного акта, подлежащие проверке в судебном заседании суда кассационной инстанции.

Руководствуясь подпунктом 1) части 1 статьи 444 ГПК, судья

П О С Т А Н О В И Л А:

Передать ходатайство представителя ТОО «I[...]» А[...] о пересмотре решения специализированного межрайонного экономического суда города Алматы от 31 марта 2022 года, постановления судебной коллегии по гражданским делам Алматинского городского суда от 29 июня 2022 года по данному делу для рассмотрения в судебном заседании судебной коллегии по гражданским делам Верховного Суда Республики Казахстан.

Копию постановления направить лицам, участвующим в деле.

К[...]

Судья

Копия верна

К[...]

Судья

⚠️ Текст документа получен из открытой публикации на интернет-ресурсе Верховного Суда Республики Казахстан и приводится в ознакомительных целях.