6001-20-00-3г/7195

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

25 января 2021 года город Нур - Султан

Судья судебной коллегии по гражданским делам Верховного Суда Республики Казахстан Кашкинбаева Ж.М.,

предварительно рассмотрев с истребованием гражданского дела по ходатайству республиканского государственного учреждения «Департамент государственных доходов по Мангистауской области Комитета государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан» о пересмотре определения специализированного межрайонного экономического суда Мангистауской области от 17 июля 2020 года, определения судебной коллегии по гражданским делам Мангистауского областного суда от 4 сентября 2020 года,

по гражданскому делу по иску республиканского государственного учреждения «Департамента государственных доходов по Мангистауской области Комитета государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан» (далее - Управление, налоговый орган) к товариществу с ограниченной ответственностью (далее - ТОО) « «NBSG[...]»» ( правопреемник ТОО «ТК2[...]», товариществу с ограниченной ответственностью (далее - ТОО) «КЛ[...]», товариществу с ограниченной ответственностью (далее - ТОО) «ТЕ[...]» о признании сделок недействительными,

УСТАНОВИЛА:

Департамент обратился в суд с иском о признании сделок недействительными, заключенных между ответчиками в 2017 года ссылаясь на то, что сделки фактически не имели место и свидетельствуют о действиях по уклонению от уплаты налогов в бюджет.

Определением специализированного межрайонного экономического суда Мангистауской области от 17 июля 2020 года производство по делу прекращено на основании подпункта 1) статьи 277 Гражданского процессуального кодекса Республики Казахстан (далее – ГПК).

Определением судебной коллегии по гражданским делам Мангистауского областного суда от 4 сентября 2020 года определение суда оставлено без изменения.

В ходатайстве Департамент, ссылаясь на нарушение норм материального и процессуального права, просит отменить судебные акты и направить дело на новое рассмотрение в суд первой инстанции.

В соответствии с частью 5 статьи 438 ГПК основаниями к пересмотру в кассационном порядке вступивших в законную силу судебных актов являются существенные нарушения норм материального и процессуального права, которые привели к вынесению незаконного судебного акта.

Из материалов дела следует, что в ходе анализа деятельности ТОО « «NBSG[...]»» установлены взаиморасчеты с ТОО «КЛ[...]» на общую сумму 150 067 058 тенге по договорам субподряда от 25 июля 2017 года и договору оказания услуг по перевозки от 27 июля 2017 года.

Согласно представленных счетов-фактур ТОО « «NBSG[...]»» реализовал строительные материалы на общую сумму 164 524 492 тенге в адрес ТОО «ТЕ[...]» ( покупатель).

Согласно налоговой отчетности ТОО « «NBSG[...]»» не имеет на балансе основных средств, им не представлены декларации по налогу на имущество, земельному налогу и налогу на транспортные средства за период осуществления деятельности.

ТОО « «NBSG[...]»» состоял на учете в Управление государственных доходов по городу Актау с 31 января 2014 года по 21 июня 2019 года.

Затем, 19 июня 2019 года мигрировал в Управление государственных доходов по району им.Казыбек би города Караганды, 27 июня 2019 года произвел реорганизацию, путем слияния в ТОО «Т2[...]».

Согласно информационным сведениям аналитического отчета пирамида, основными неблагонадежными поставщиками ТОО « «NBSG[...]»» являются 10 налогоплательщиков на сумму взаиморасчетов 1 918 658 466 тенге, НДС -230 239 025 тенге.

Поставщики 1 уровня:

• 1. ТОО «GM[...]» снят с учета по НДС от 13 октября 2016 года в связи с признанием перерегистрации недействительной на основании решения СМЭС г.Астаны от 19 июля 2017 года;
• 2. ТОО «TI[...]» снят с учета по НДС от 7 ноября 2017 года, налоговые декларации сданы с нулевыми показателями;
• 3. ТОО «АБ[...]» за 2017 год представил декларацию по форме 200.00 с нулевыми показателями, а формы 700.00 и 100.00 не представлены;
• 4. ТОО «VИ[...]» налоговая отчетность за 2017 год декларации по форме 200.00 и 700.00 не представлены;
• 5. ТОО «TC[...]» снят с учета по НДС от 16 мая 2019 года
  • непредставление налоговой отчетности;
• 6. ТОО «SIK[...]» снят с учета по НДС от 27 апреля 2019 года отсутствие по месту нахождения, налоговая отчетность им представлена с нулевыми показателями;
• 7. ТОО «LB[...]» снят с учета по НДС от 16 мая 2019 года
  • непредставление налоговой отчетности;
• 8. ТОО «ЛК[...]» снят с учета по НДС от 27 апреля 2019 года отсутствие по месту нахождения, налоговая отчетность за 2017 год им представлена с нулевыми показателями;
• 9. ТОО «АG[...]» снят с учета по НДС 12 апреля 2017 года, в связи с признанием недействительной перерегистрации юридического лица;

10)ТОО «СЛА[...]» признан бездействующим от 14 мая 2018 года, налоговая отчетность за 2017 год не представлена.

Таким образом, ТОО « «NBSG[...]»» не могло оказать реализацию товаров, работ, услуг покупателям и оказать строительные услуги.

В связи с чем, налоговый орган, полагая, что сделки фактически не совершены и заключены с целью уменьшения сумм налогов, подлежащих уплате, предъявил настоящий иск.

Суд первой инстанции, с выводами которого согласилась апелляционная инстанция, прекращая производство по делу, указал, что фактическое отсутствие совершенной сделки, в том числе путем выписки фиктивного счетафактуры, должно быть установлено и описано в ходе налоговой проверки, а ее ничтожность, должна доказываться вступившими в законную силу приговором суда или постановлением суда об административном правонарушении.

В ходатайстве Департамент, считая выводы местных судов незаконными, приводит следующие доводы:

• ссылка суда на подпункт 1) статьи 277 ГПК является необоснованной и прямо противоречит нормам действующего законодательства;

-Департамент обратился с иском в суд на основании подпункта 10) пункта 1 статьи 19 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее - Налоговый кодекс), определяющим право органов государственных доходов предъявлять в суды иски о признании сделок недействительными;

-оспариваемое определение ущемляет право налогового органа на подачу иска в суд и препятствует осуществлению задач органов государственных доходов в части обеспечения в пределах полномочий экономической безопасности государства и обеспечения соблюдения налогового законодательства;

-заявленное Департаментом основание иска не предусматривает привлечение ответчиков к административной либо уголовной ответственности, доводам налогового органа не дана надлежащая правовая оценка; -в отношении ТОО « «NBSG[...]»» проведена налоговая проверка, по результатам проверки доход ТОО « «NBSG[...]»» исключен из совокупного годового дохода и из облагаемого оборота по НДС по сделкам с покупателями ТОО «ТЕ[...]» на сумму 146 896 869 тенге, НДС 17 627 623 тенге; ТОО «КЛ[...]» на сумму 133 932 196 тенге, НДС 16 071 864 тенге.

-в адрес покупателя ТОО «КЛ[...]» направлено уведомление об устранении нарушений, выявленных органами государственных доходов по результатам камерального контроля от 16 января 2020 года о необходимости исключения из зачета по НДС и вычета по КПН суммы взаиморасчетов с ТОО « «NBSG[...]»»;

-решением СМЭС Мангистауской области от 23 сентября 2020 года в удовлетворении заявления ТОО «КЛ[...]» о признании незаконным решения о признании уведомления об устранении нарушений, выявленных органами государственных доходов по результатам камерального контроля, не исполненным, отказано.

Приведенные и иные доводы, указанные в ходатайстве, свидетельствуют о наличии оснований для пересмотра оспариваемых судебных актов, подлежащих проверке в судебном заседании суда кассационной инстанции. Руководствуясь подпунктом 1) части 1 статьи 444 ГПК, судья

ПОСТАНОВИЛА:

Передать ходатайство республиканского государственного учреждения «Департамент государственных доходов по Мангистауской области Комитета государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан» о пересмотре определения специализированного межрайонного экономического суда Мангистауской области от 17 июля 2020 года, определения судебной коллегии по гражданским делам Мангистауского областного суда от 4 сентября 2020 года по данному делу для рассмотрения в судебном заседании судебной коллегии по гражданским делам Верховного Суда Республики Казахстан.

Копию постановления направить лицам, участвующим в деле.

Судья Кашкинбаева Ж.М.

Копия верна:

Судья Кашкинбаева Ж.М.