6001-20-00-3Г/6058

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

25 января 2021 года город Нур - Султан

Судья судебной коллегии по гражданским делам Верховного Суда Республики Казахстан Мырзаке Г.Ж.,

предварительно рассмотрев с истребованием гражданского дела ходатайство республиканского государственного учреждения «Департамент государственных доходов по Павлодарской области Комитета государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан» (далее - Департамент)

о пересмотре постановления судебной коллегии по гражданским делам Павлодарского областного суда от 16 июля 2020 года

по гражданскому делу по иску Департамента к ТОО «Т[...]» (далее - ТОО), ТОО «ИСП[...]», ТОО «БА[...]», ТОО «П[...]» о признании недействительными:

-договора субподряда строительно-монтажных работ от 20 апреля 2018 года № 01-20 (далее - Договор №1), заключенный между ТОО и ТОО «PCG[...]» (ТОО «ИСП[...]») и сделки по счет-фактурам:

-от 30 ноября 2018 года № 49 на сумму 77 045 760 тенге, налог на добавленную стоимость (далее - НДС) 9 245 491 тенге;

-от 30 ноября 2018 года №46 на сумму 25674 10 тенге, НДС 3 080 941 тенге;

-от 30 ноября 2018 года №47 на сумму 87 812 857 тенге, НДС 10 537 543 тенге;

-от 30 ноября 2018 года №48 на сумму 24 556 788 тенге, НДС 2 946 815 тенге, всего 215 089 915 тенге, НДС 25 810 790 тенге (далее - Счета-фактуры по Договору №1);

-договора субподряда строительно-монтажных работ от 15 мая 2018 года № 01-20 (далее - Договор № 2), заключенного между ТОО и ТОО «БА[...]», подтвержденного счет-фактурой от 12 сентября 2018 года №4 на сумму 9 696 810 тенге, НДС 1 163 617 тенге (далее - Счет-фактура по Договору 2);

-договора субподрядных работ от 20 мая 2018 года №18-02 (далее - Договор № 2), заключенного между ТОО и ТОО «П[...]»» на сумму 989 669 082 тенге и сделки по счет-фактурам:

-от 30 июня 2018 года №1 на сумму 112 666 071 тенге, НДС 13 519 929 тенге;

-от 30 июня 2018 года №2 на сумму 69 567 857 тенге, НДС 8 348 143 тенге; -от 30 июня 2018 года №3 на сумму 47 735 946 тенге, НДС 5 728 314 тенге; -от 30 июля 2018 года №4 на сумму 86 123 299 тенге, НДС 10 334 796 тенге;

-от 30 июля 2018 года №7 на сумму 48 123 763 тенге, НДС 5 774 852 тенге; -от 30 ноября 2018 года №8 на сумму 33 800 383 тенге, НДС 405 046 тенге; -от 14 сентября 2018 года №23 на сумму 9 9604 911 тенге, НДС 11 952 589 тенге;

-от 27 сентября 2018 года №24 на сумму 36 426 250 тенге, НДС 4 371 150 тенге;

• -от 8 октября 2018 года №25 на сумму 63 494 330 тенге, НДС 7 619 320

• тенге;

• -от 8 октября 2018 года №26 на сумму 62 229 088 тенге, НДС 7 467 490

• тенге;

• -от 8 октября 2018 года №27 на сумму 98 429 706 тенге, НДС 11 811 565

• тенге;

• -от 8 октября 2018 года №28 на сумму 92 137 114 тенге, НДС 11 056 454

• тенге;

• -от 15 ноября 2018 года №29 на сумму 27 875 523 тенге, НДС 3 345 063

• тенге;

• -от 15 ноября 2018 года №30 на сумму 34 712 717 тенге, НДС 4 165 526

• тенге;

• -от 10 ноября 2018 года №31 на сумму 38 117 19 тенге, НДС 4 574 150

• тенге;

• -от 10 ноября 2018 года №32 на сумму 21 152 738 тенге, НДС 2 538 328

• тенге;

-от 14 ноября 2018 года №33 на сумму 17 471 467 тенге, НДС 2 096 576 тенге (далее - Счет-фактуры по Договору 3);

-договора поставки от 28 мая 2018 года №2 (далее - Договор поставки), заключенного между ТОО «БА[...]» и ТОО «П[...]»» на сумму 583 830 704 тенге по счет-фактурам:

-от 14 сентября 2018 года №13 на сумму 97 854 976 тенге, НДС 11 742 597 тенге;

-от 27 сентября 2018 года №14 на сумму 36 426 250 тенге, НДС 4 371 150 тенге;

-от 8 октября 2018 года №15 на сумму 63 494 330 тенге, НДС 7 619 320 тенге;

-от 8 октября 2018 года №16 на сумму 62 229 088 тенге, НДС 7 467 491 тенге;

-от 8 ноября 2018 года №17 на сумму 98 429 706 тенге, НДС 11 811 565 тенге;

-от 8 ноября 2018 года №18 на сумму 92 137 114 тенге, НДС 11 056 454 тенге;

-от 15 ноября 2018 года №19 на сумму 27 875 523 тенге, НДС 3 345 063 тенге;

-от 15 ноября 2018 года №20 на сумму 34 712 717 тенге, НДС 4 165 526 тенге;

-от 10 декабря 2018 года №21 на сумму 38 117 919 тенге, НДС 4 574 150 тенге;

-от 10 декабря 2018 года №22 на сумму 21 152 738 тенге, НДС 2 538 329 тенге;

-от 14 декабря 2018 года №23 на сумму 11 400 343 тенге, НДС 13 68 041 тенге, (далее - Счет-фактуры по Договору поставки),

УСТАНОВИЛ:

Департамент обратился в суд с иском с вышеназванными требованиями. Решением специализированного межрайонного экономического суда Павлодарской области от 2 апреля 2020 года исковые требования удовлетворены.

Признаны недействительными Договор 1 и Счет - фактуры по Договору 1, Договор 2 и Счет-фактура по Договору 2, Договор 3 и Счет - фактуры по Договору 3, Договор поставки и Счет - фактуры по Договору поставки.

Частным определением этого же суда от 2 апреля 2020 года доведено до сведения прокурора Павлодарской области об указанных фактах для решения вопроса о производстве досудебного расследования по признакам уголовного правонарушения, в том числе по статье 216 Уголовного кодекса Республики Казахстан за совершение действий по выписке счета-фактуры без фактического выполнения работ, оказания услуг, отгрузки товаров.

Постановлением судебной коллегии по гражданским делам Павлодарского областного суда от 16 июля 2020 года решение суда первой инстанции отменено с вынесением по делу нового решения об отказе в иске.

В ходатайстве Департамент просит отменить апелляционное постановление и оставить в силе решение суда первой инстанции, указывая на допущенные судом апелляционной инстанции нарушения норм материального и процессуального права.

Изучив материалы дела и доводы ходатайства, судья полагает, что имеются основания для пересмотра судебных актов.

В соответствии с частью 5 статьи 438 Гражданского процессуального кодекса Республики Казахстан (далее – ГПК) основаниями к пересмотру в кассационном порядке вступивших в законную силу судебных актов являются существенные нарушения норм материального и процессуального права, которые привели к вынесению незаконного судебного акта.

Такие нарушения, по мнению заявителя, по делу допущены.

Из материалов дела следует, что 26 марта 2018 года между государственным учреждением «Отдел строительства акимата города Экибастуза» и ТОО заключены договоры о государственных закупках работ №№ 137 и 138 на «Проведение работ по возведению жилых домов №№ 1 и 2 в микрорайоне-21 города Экибастуз» на сумму 705 600 000 тенге и 767 200 000 тенге.

Согласно Договору 1 ТОО «PCG[...]» (ТОО «ИСП[...]») обязалось выполнить работы согласно условиям, требованиям и по ценам, указанным в приложениях к Договору 1. (Приложения отсутствуют).

В соответствии с условиями Договору 2 ТОО «БА[...]» приняло обязательства по выполнению строительно-монтажных работ на объекте

«Строительство жилого дома №2 в микрорайоне-21 города Экибастуз» на общую сумму 10 000 000 тенге.

Договором 3 установлено, что ТОО «П[...]» приняло обязательства по выполнению строительно-монтажных работ «Строительство жилого дома № 2 в микрорайоне-21 города Экибастуза» на общую сумму 537 000 000 тенге.

Договору поставки предусмотрено, что ТОО «БА[...]» обязалось передать в собственность покупателя материалы по ценам и в ассортименте, указанным в приложениях.

10 декабря 2018 года по указанным строительным объектам подписаны акты приемки объекта в эксплуатацию.

Обращаясь с настоящим иском в суд, Департамент указал, что ответчики имеют низкий коэффициент налоговой нагрузки, не владели транспортными средствами и техникой, а также штатом работников, достаточным для исполнения оспариваемых Договоров. Суд первой инстанции, удовлетворяя иск, исходил из того, что оспариваемые договоры не отвечают требованиям, предъявляемым к содержанию и участникам сделки. Апелляционная коллегия, отменяя решение суда и отказывая в иске, указала, что Департамент до подачи иска не принял мер по защите своих прав путем привлечения ответчиков к уголовной либо административной ответственности. Оспариваемые сделки не соответствуют критериям мнимости. Вместе с тем с такими выводами апелляционной коллегии, по мнению Департамента, нельзя согласиться, поскольку они основаны на неправильном применении норм материального и процессуального права и на несоответствии выводов судов обстоятельствам дела.

Согласно договорам о государственных закупках № 137,138 от 18 марта 2018 года ТОО получило бюджетные средства на общую сумму 1 472 800 000 тенге.

По данным налоговых отчетностей, штат сотрудников ТОО составил всего четыре работника, всего поступление налогов составило 2 405 тенге (КБК 108126 «Государственная пошлина»), декларация по налогу на транспортные средства, земельному налогу и налогу на имущество не представлена.

Согласно заявленной декларации по корпоративному подоходному налогу (далее - КПН) фиксированные активы отсутствуют, КНН ТОО за 2018 год равен 0%.

ТОО ««БА[...]»», руководитель и учредитель Ж[...], он же руководитель, учредитель ТОО «ФА[...]», учредитель ТОО «I2[...]» и ранее являлся руководителем ТОО «ИСП[...]». Сделки, заключенные между ТОО и ТОО ««БА[...]»» на сумму 9 696 810 тенге, НДС 1 163 617 тенге являются недействительными.

Штат работников ТОО ««БА[...]»» состоит из одного работника. Товарищество декларацию по налогу на транспортные средства, земельному налогу и налогу на имущество не представляет, КНН 0%.

При изучении налоговых отчетностей ТОО ««БА[...]»» за 2018 год установлено, что взаиморасчеты осуществлены со следующими основными поставщиками:

• -ТОО «Н[...]» произведены взаиморасчеты с ТОО «БА[...]» на сумму

5 831 750 тенге, сумма НДС 699 10 тенге в 3 квартале 2018 года.

Р[...][...] и учредитель О[...], согласно протоколам допросов свидетелей, не причастны к финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Решением специализированного межрайонного экономического суда Павлодарской области от 3 августа 2020 года признана недействительной перерегистрация ТОО «Н[...]» от 11 сентября 2017 года.

Первичные бухгалтерские и другие документы, свидетельствующие о поставке, принятии, передаче и фактическом использовании строительных материалов и техники, ответчиками представлено не было . Таким образом, совокупностью доказательств, представленных Департаментом, достоверно подтверждается незаконность оспариваемых сделок.

Приведенные и иные доводы, указанные в ходатайстве, свидетельствуют о наличии оснований для пересмотра судебного акта, подлежащих проверке в судебном заседании кассационной инстанции.

Руководствуясь подпунктом 1) части 1 статьи 444 ГПК, судья

ПОСТАНОВИЛ:

Передать ходатайство о пересмотре постановления судебной коллегии по гражданским делам Павлодарского областного суда от 16 июля 2020 года с делом для рассмотрения в судебном заседании судебной коллегии по гражданским делам Верховного Суда Республики Казахстан. Копию постановления направить лицу, подавшему ходатайство.

Судья

Мырзаке Г.Ж.