• Часть 1. ОБЩАЯ ЧАСТЬ

• Раздел 1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

• Глава 1. Основные положения

Статья 2. Налоговое законодательство Республики Казахстан

1. Налоговое законодательство Республики Казахстан состоит из настоящего Кодекса, а также нормативных правовых актов, принятие которых предусмотрено настоящим Кодексом.

2. Ни на кого не может быть возложена обязанность по уплате налогов и других обязательных платежей в бюджет, не предусмотренных настоящим Кодексом.

3. Налоги и другие обязательные платежи в бюджет устанавливаются, вводятся, изменяются или отменяются в порядке и на условиях, установленных настоящим Кодексом.

4. При наличии противоречия между настоящим Кодексом и другими законодательными актами Республики Казахстан в целях налогообложения действуют нормы настоящего Кодекса. Запрещается включение в неналоговое законодательство норм, регулирующих налоговые отношения, кроме случаев, предусмотренных настоящим Кодексом.

5. Если международным договором, ратифицированным Республикой Казахстан, установлены иные правила, чем те, которые содержатся в настоящем Кодексе, применяются правила указанного договора.

Статья 20. Полномочия уполномоченных органов

Полномочия уполномоченных органов по взиманию обязательных платежей в бюджет определяются особенной частью настоящего Кодекса.

Статья 198. Порядок уплаты подоходного налога с доходов нерезидентов от деятельности в Республике Казахстан, не приводящей к образованию постоянного учреждения

1. Порядок уплаты подоходного налога, предусмотренный настоящей статьей, применяется к доходу нерезидента от деятельности в Республике Казахстан, не приводящей к образованию постоянного учреждения согласно положениям международного договора, за исключением доходов, указанных в статьях 199 - 202 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено указанными статьями.

2. Нерезидент, указанный в пункте 1 настоящей статьи, получающий доход из источников в Республике Казахстан, вправе применить порядок уплаты подоходного налога, предусмотренный настоящей статьей. В случае неприменения положений настоящей статьи, налоговый агент обязан удержать и перечислить подоходный налог у источника выплаты в государственный бюджет в общеустановленном порядке.

3. Нерезидент, получающий доход, налоговый агент и банк - резидент (далее - банк), определенный налоговым агентом, заключают договор об условном банковском вкладе по форме, согласованной участниками договора, с учетом положений настоящей статьи.

4. Налоговый агент обязан в течение 10 рабочих дней со дня подписания договора об условном банковском вкладе зарегистрировать в налоговом органе такой договор, копия которого, а также копия платежного документа, подтверждающего перечисление подоходного налога на условный банковский вклад, представляются в налоговый орган.

5. Положения настоящей статьи распространяются только на договоры об условном банковском вкладе, зарегистрированные в налоговом органе. При этом регистрации подлежат договоры об условном банковском вкладе, условия которых не противоречат положениям настоящей статьи.

6. Налоговый агент в момент выплаты дохода нерезиденту обязан произвести удержание подоходного налога у источника выплаты по ставке, определенной статьей 180 настоящего Кодекса, и перечислить суммы удержанного налога на условный банковский вклад в банк в пользу нерезидента.

7. При выполнении условий международного договора нерезидент с целью возврата ранее удержанной суммы подоходного налога представляет в налоговый орган заявление в порядке и по форме, установленных уполномоченным государственным органом.

8. Налоговый орган рассматривает указанное заявление и необходимые документы, принимает решение по заявлению, которое сообщается нерезиденту и банку.

9. При получении заявления на возврат удержанного подоходного налога, заверенного налоговым органом, банк предоставляет нерезиденту, подавшему такое заявление, право на распоряжение суммой, размещенной на условном банковском вкладе, в пределах суммы, указанной в заявлении, с начисленными банковскими вознаграждениями.

10. В случае несогласия с отрицательным решением налогового органа нерезидент имеет право в течение десяти рабочих дней со дня получения такого решения обратиться в уполномоченный государственный орган (с привлечением, при необходимости, компетентного органа страны резидентства) с заявлением о повторном рассмотрении вопроса относительно правомерности применения положений международного договора с одновременным уведомлением налогового органа об обжаловании его решения.

11. При принятии отрицательного решения по заявлению и в случае неполучения в течение установленного срока уведомления от нерезидента об обжаловании решения налогового органа налоговый орган по истечении десяти рабочих дней со дня получения нерезидентом отказа в применении положений международного договора направляет в банк инкассовое распоряжение о перечислении суммы, указанной в заявлении и размещенной на условном банковском вкладе, с начисленными банковскими вознаграждениями в государственный бюджет с приложением документа, подтверждающего отказ на освобождение от налогообложения доходов нерезидента.

12. Банк обязан в течение рабочего дня с момента получения от налогового органа документов, указанных в пункте 11 настоящей статьи, перечислить сумму подоходного налога, размещенного на условном банковском вкладе, с начисленными банковскими вознаграждениями в государственный бюджет.

Такая сумма взысканного налога подлежит зачету в счет погашения обязательств нерезидента перед государственным бюджетом.

13. Условные банковские вклады открываются в национальной или иностранной валюте. В случае открытия условных банковских вкладов в иностранной валюте в бюджет перечисляются суммы подоходного налога и банковских вознаграждений в национальной валюте, пересчитанные по официальному курсу Национального Банка Республики Казахстан на момент уплаты налога.

14. Нерезидент и налоговый агент не имеют право распоряжаться суммой подоходного налога, размещенного на условном банковском вкладе, до принятия налоговым органом какого-либо решения.

15. При нарушении условий договора об условном банковском вкладе и несвоевременном перечислении удержанных сумм подоходного налога в государственный бюджет, произошедших по вине банка, банк несет ответственность в соответствии с законодательными актами Республики Казахстан.

16. В случае невозможности исполнения банком обязательств по перечислению подоходного налога, размещенного на условном банковском вкладе, в государственный бюджет, обязательство по зачислению подоходного налога у источника выплаты, банковских вознаграждений и штрафных санкций за несвоевременное перечисление налога в государственный бюджет возлагается на налогового агента.

17. Налоговые органы обязаны вести учет сумм подоходного налога:

1) размещенных на условных банковских вкладах;

2) выплаченных нерезидентам, имеющим право на применение положений международных договоров;

3) перечисленных в государственный бюджет.

Статья 199. Порядок применения международного договора в отношении налогообложения доходов от оказания транспортных услуг в международных перевозках

1. Доходы от оказания транспортных услуг в международных перевозках, одной из сторон которых является Республика Казахстан, получаемые юридическим лицом - нерезидентом, имеющим право на применение положений международного договора, подлежат освобождению от налогообложения без подачи заявления на применение положений международного договора на основании документа, подтверждающего резидентство, если оно имеет постоянное учреждение в Республике Казахстан, связанное с такой деятельностью.

При этом юридическое лицо - нерезидент обязано вести раздельный учет сумм доходов от оказания транспортных услуг в международных перевозках (не подлежащих налогообложению согласно международному договору) и от оказания транспортных услуг на территории Республики Казахстан (подлежащих налогообложению), а также отразить указанные доходы в декларации по корпоративному подоходному налогу.

Общая сумма налогооблагаемого дохода в декларации по корпоративному подоходному налогу уменьшается на сумму налогооблагаемого дохода, подлежащего освобождению от налогообложения согласно международному договору, рассчитанную на основании раздельного учета.

При неправомерном применении положений международного договора, повлекшем неуплату или неполную уплату налога в государственный бюджет, налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательными актами Республики Казахстан.

2. Доходы юридического лица - нерезидента, осуществляющего эксплуатацию транспортных средств в международных перевозках, одной из сторон которых является Республика Казахстан, без образования постоянного учреждения в Республике Казахстан и имеющего право на применение положений международного договора, подлежат освобождению от налогообложения в порядке, установленном статьей 198 настоящего Кодекса.

Статья 200. Порядок применения международного договора в отношении налогообложения дивидендов, вознаграждений (процентов), роялти

1. Налоговый агент имеет право в момент выплаты доходов нерезиденту в форме дивидендов, вознаграждений (процентов), роялти применить положения соответствующего международного договора без подачи нерезидентом заявления на применение положений международного договора на основании документа, подтверждающего резидентство, если такой нерезидент является окончательным получателем доходов и имеет право на применение положений международного договора.

2. Налоговый агент обязан указать в расчете по подоходному налогу у источника выплаты, представляемом в налоговый орган, суммы выплаченных (начисленных) доходов и удержанных налогов в соответствии с положениями международных договоров, ставки подоходного налога и названия международных договоров.

3. При неправомерном применении положений международного договора, повлекшем неуплату или неполную уплату налога в государственный бюджет, налоговый агент несет ответственность в соответствии с законодательными актами Республики Казахстан.

Статья 201. Порядок применения международного договора в отношении налогообложения чистого дохода от деятельности через постоянное учреждение

1. Нерезидент имеет право применить положения международного договора в отношении налогообложения чистого дохода от деятельности в Республике Казахстан через постоянное учреждение без подачи заявления на применение положений международного договора на основании документа, подтверждающего резидентство, если такой нерезидент является окончательным получателем чистого дохода и имеет право на применение положений соответствующего международного договора.

2. Юридическое лицо - нерезидент обязано указать в декларации по корпоративному подоходному налогу ставку, сумму налога на чистый доход и название международного договора, на основании которого применялась соответствующая налоговая ставка.

3. При неправомерном применении положений международного договора, повлекшем неуплату или неполную уплату налога в государственный бюджет, налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательными актами Республики Казахстан.

Статья 202. Порядок применения международного договора в отношении налогообложения иных доходов из источников в Республике Казахстан

1. Нерезидент, получающий доходы из источников в Республике Казахстан, за исключением указанных в статьях 198 - 201 настоящего Кодекса, вправе подать заявление на применение положений международного договора по форме, установленной уполномоченным государственным органом, в налоговый орган по месту регистрации налогового агента до выплаты дохода.

2. Налоговый орган рассматривает заявление и, в случае достоверности информации, указанной в заявлении, заверяет поданное заявление.

3. В случае неправомерности применения положений международного договора налоговый орган представляет нерезиденту обоснованный отказ.

4. В случае несогласия с отрицательным решением налогового органа нерезидент имеет право обратиться в уполномоченный государственный орган (с привлечением, при необходимости, компетентного органа страны резидентства) с заявлением о повторном рассмотрении вопроса относительно правомерности применения положений международного договора.