Министерством финансов Республики Казахстан (далее – уполномоченный орган) получена жалоба Компании «В» на уведомление об устранении нарушений территориального Департамента государственных доходов (далее – таможенный орган) о начислении ввозной таможенной пошлины и НДС.

Как следует из материалов дела, таможенным органом проведена таможенная проверка по вопросу правильности заявления таможенной стоимости товаров – «краны в ассортименте, радиаторы для отопления биметаллические, радиаторы для отопления из алюминия», по результатам которой вынесено уведомление на общую сумму 5 666,9 тыс. тенге.

Компания «В», не согласившись с выводами таможенного органа, обратилась с апелляционной жалобой, в которой просит отменить решение таможенного органа.

Так, Компания «В» поясняет, что исходя из акта таможенной проверки заявленный метод по стоимости сделки с ввозимыми товарами (метод 1) не может быть применен для определения таможенной стоимости оцениваемых товаров. При этом исключив применение 2 – 5 методов определения таможенной стоимости товаров, таможенный орган определяет таможенную стоимость ввезенных товаров с применением резервного метода (метод 6) и производит начисление таможенных пошлин, налогов и пени.

Компания «В»  считает, что в качестве документов, подтверждающих заявленную таможенную стоимость по оформленным декларациям на товары (далее – ДТ), в соответствии с таможенным законодательством Евразийского экономического союза и Республики Казахстан, решениями Евразийской экономической комиссии являются следующие документы:

• Внешнеторговый договор с Компанией «T» от 04.12.2018г.; внешнеторговый договор с Компанией «J» от 16.01.2019г.;
• Прайс-листы от Компаний «T» и «J»;
• Проформа-инвойс к контракту с Компанией «J» от 16.01.2019г. на общую сумму 81 485,9 долларов США;
• Документ, подтверждающий перевод денег за товары (SWIFT) на сумму 81 485,9 долларов США;
• Счета-фактуры от поставщиков вспомогательных услуг (транспортировка, оказание услуг таможенного представителя, оплата терминальной обработки, оплата услуг СВХ и т.п.);
• Накладные на приход товаров;
• Договор купли-продажи товаров с Компанией «С» (Казахстан) от 20.03.2019г.;
• Электронные счета-фактуры на реализацию товаров третьим лицам на территории Республики Казахстан.

Согласно пункту 6 Решения Коллегии Евразийской экономической комиссии от 15.07.2014г. № 113 «О Положении об использовании при применении методов определения таможенной стоимости товаров документов, соответствующих общепринятым принципам бухгалтерского учета» при применении методов определения таможенной стоимости товаров, установленных Соглашением об определении таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу Таможенного союза (далее – Соглашение), информация бухгалтерского учета, на основании которой определяется таможенная стоимость оцениваемых (ввозимых) товаров, должна соответствовать общепринятым принципам бухгалтерского учета, применяемым в соответствующем государстве.

Учетная политика Компании «В» проводится в соответствии с требованиями действующей системы бухгалтерского учета Республики Казахстан. Товары ставились на баланс Компании «В» по себестоимости, сложившейся из стоимости приобретения товаров и сопутствующих расходов (транспортные расходы, услуги по хранению товаров на СВХ,  расходов по плате услуг по термальной обработке груза и так далее).

Также Компания «В» отмечает, что при таможенном декларировании товаров признаки занижения таможенной стоимости отсутствовали и ИС «АСТАНА-1» произвела автоматический выпуск товаров по «зеленому коридору».

Кроме того, Компания «В» сообщает, что таможенным органом не были проведены с ним консультации на предмет выбора стоимостной  основы для определения таможенной стоимости товаров.

Касательно непредставления Компанией «В» документов и сведений, запрошенных в рамках уведомления от 16.09.2019г. и требования от 25.12.2019г., Компания «В» сообщает, что причиной непредставления требуемых документов послужила смена места нахождения офиса, а также изъятие части документации сотрудниками антикоррупционной службы.

На основании изложенного, Компания «В» просит отменить уведомление об устранении нарушений от 27.01.2020г.

Проверив доводы участника ВЭД, исследовав представленные таможенным органом материалы, уполномоченный орган пришел к следующим выводам.

В соответствии со статьей 89 Кодекса Республики Казахстан «О таможенном регулировании в Республике Казахстан» (далее – Кодекс), срок исковой давности по требованиям таможенных органов и плательщиков составляет пять лет, исчисляемый с даты завершения таможенного декларирования и выпуска товаров.

Статьей 396 Кодекса предусмотрено, что при проведении таможенного контроля таможенной стоимости ввозимых товаров, заявленной при таможенном декларировании, таможенным органом осуществляется проверка правильности определения и заявления таможенной стоимости товаров.

В рассматриваемом случае Компанией «В» из КНР ввезены товары – «краны в ассортименте», «радиаторы для отопления биметаллические», «радиаторы для отопления из алюминия», оформленные по ДТ от 05.03.2019г., 11.02.2019г., 11.02.2019г. и 07.02.2019г.

Декларирование товаров производилось по таможенной процедуре «выпуск для внутреннего потребления», таможенная стоимость ввезенных товаров определена декларантом по стоимости сделки с ввозимыми товарами (метод 1).

В соответствии со статьями 411, 426 Кодекса таможенным органом в адрес Компании «В» направлено уведомление от 16.09.2019г. о проведении проверки таможенных, иных документов и сведений и предоставления документов и сведений не позднее десяти рабочих дней со дня получения уведомления, которые в указанный срок Компанией «В» не были представлены.

Согласно подпункту 7 пункта 3 статьи 417 Кодекса результаты таможенного контроля в иных формах и (или) применения мер, обеспечивающих проведение таможенного контроля, свидетельствующие о возможном нарушении таможенного законодательства Республики Казахстан является основанием для проведения таможенной проверки.

          В связи с чем, таможенным органом в отношении Компании «В» назначена таможенная проверка. Письмом от 25.12.2019г. в адрес Компании «В» направлено уведомление о начале проведения таможенной проверки и требование по предоставлению документов и (или) сведений), необходимые для подтверждения заявленной таможенной стоимости товаров по ДТ от 05.03.2019г., 11.02.2019г., 11.02.2019г. и 07.02.2019г., не позднее десяти рабочих дней со дня получения уведомления.

В дальнейшем по результатам таможенной проверки таможенным органом применен резервный метод, где в отношении товара – «краны в ассортименте» в качестве источника ценовой информации принята ДТ от 14.01.2019г. из расчета 1,52 долларов США/кг.

По товарам «радиаторы для отопления из алюминия»,  «радиаторы для отопления биметаллические» в качестве источника ценовой информации принята ДТ от 07.02.2019г., из расчета – 1,94 долларов США/кг и 1,95 долларов США/кг соответственно.

Статьями 66, 68-72 Кодекса определен порядок применения методов определения таможенной стоимости товаров.

В случае невозможности определения таможенной стоимости по стоимости сделки последовательно применяется каждый из перечисленных методов. При этом каждый последующий метод применяется, если таможенная стоимость товаров не может быть определена путем использования предыдущего метода.

При этом согласно пункту 5 Положения об особенностях проведения таможенного контроля таможенной стоимости товаров, ввозимых на таможенную территорию Евразийского экономического союза, утвержденного Решением Коллегии Евразийской экономической комиссии от 27.03.2018г. №42, выявление более низкой цены ввозимых товаров по сравнению с ценой идентичных или однородных товаров является признаком недостоверного определения таможенной стоимости товаров.

Согласно пункту 8 вышеуказанного решения при проведении контроля таможенной стоимости товаров таможенным органом могут быть запрошены (истребованы) документы и (или) сведения, включая письменные пояснения.

Вместе с тем, Компанией «В» ни при проведении проверки таможенных, иных документов и сведений, ни при проведении таможенной проверки не были представлены запрашиваемые документы и сведения, а также не предоставлены пояснения о невозможности предоставления запрашиваемых документов.

Исходя из объяснения директора Компании «В», предоставленного при составлении протокола об административном правонарушении, непредставление документов связано с их изъятием антикоррупционной службой. Согласно постановлению о наложении административного взыскания Компании «В» наложено взыскание в виде предупреждения. При этом Компанией «В» документы, подтверждающие их изъятие, либо передачу в антикоррупционную службу не были представлены.

В соответствии с пунктом 6 статьи 417 Кодекса в случае непредставления при таможенной проверке проверяемым лицом по требованию документов, заявленных в таможенной декларации, сведения, заявленные в таможенной декларации на основании таких документов, считаются недостоверно заявленными.

При отсутствии документов, подтверждающих сведения, заявленные в таможенной декларации, суммы таможенных пошлин, налогов определяются таможенным органом исходя из наибольшей величины ставок таможенных пошлин, налогов, а также количества и (или) стоимости товаров, которые могут быть определены на основании сведений, имеющихся у таможенного органа.

Принимая во внимание, отсутствие документально подтвержденной информации метод по стоимости сделки с ввозимыми товарами (метод 1) не применяется.

В описательной части акта проверки проверяющим лицом даны разъяснения о последовательном применении методов определения таможенной стоимости товаров.

Кроме того, в ходе изучения контрактов, заключенных с Компаниями «T» и «J», и инвойсов, выписанных данными компаниями, приложенных к жалобе, установлено следующее.

Согласно условиям контракта от 16.01.2019г., заключенного с Компанией «J», продавец продает, а покупатель покупает на условиях FOB смесители, краны. Цена на товары устанавливается в долларах США на условиях поставки FOB, включая стоимость тары, упаковки и маркировки.

Тогда как в инвойсах, выставленных Компанией «J», и в ДТ от 11.02.2019г., 11.02.2019г. и 05.03.2019г. заявлено условие поставки FCA.

Аналогичная ситуация по контракту от 04.12.2018г., заключенному с Компанией «T», согласно которому продавец продает, а покупатель покупает радиаторы и комплектующие к ним на условиях поставки EXW. Цена на товары устанавливается в долларах США на условиях EXW, включая стоимость тары, упаковки и маркировки.

При этом в ДТ от 07.02.2019г. и в инвойсе заявлено условие поставки FCA.

Кроме того необходимо отметить, что условие поставки FOB применяется только для перевозки товара морским или внутренним водным транспортом, а при условии поставки EXW передача товаров производится на складе продавца и обязательства по перевозке товара до пункта назначения возлагаются на покупателя (самовывоз).

Таким образом, Компанией «В» заявлены недостоверные сведения об условиях поставки товаров, связанные с перевозкой (транспортировкой) ввозимых товаров до места прибытия.

Согласно базе данных за 2019 год Компанией «В» по 19 ДТ оформлены товары – «краны» и «краны в ассортименте», заявленные по коду ТН ВЭД  - 8481 80 190 0, ввезенные по контракту с Компанией «J», где ИТС составляет от 0,46 до 1,84 долларов США.

При этом на этапе таможенной очистке из 19 ДТ таможенная стоимость товаров, оформленных по 9 ДТ, корректировалась с применением резервного метода (6 метод) и увеличением таможенной стоимости, где ИТС составил  от 1,80 до 1,84 долларов США.

Аналогичная ситуация наблюдается в отношении товаров – «алюминиевый радиатор» и «биметаллический радиатор», ввезенные с КНР по 3 контрактам, по которым в отношении отдельных ДТ на этапе таможенной очистки таможенная стоимость была скорректирована.

Исходя из вышеизложенного следует, что при проведении дополнительной проверки Компанией «В» заявленная таможенная стоимость документально не подтверждена, в связи с чем, Компания «В»  согласилась с корректировкой таможенной стоимости товаров.

Таким образом, начисления таможенным органом ввозной таможенной пошлины и НДС, в связи не представлением Компанией «В» документов, подтверждающих достоверность заявленной таможенной стоимости, и  наличием  расхождений в  сведениях, указанных в контрактах и инвойсах, приложенных к жалобе, являются правомерными.

Решением Апелляционной комиссии результаты таможенной проверки по определению таможенной стоимости товаров признаны правомерными.