Министерством финансов Республики Казахстан (далее – уполномоченный орган) получена жалоба от Компании «S» на уведомление о результатах проверки территориального Департамента государственных доходов (далее – таможенный орган) о начислении таможенной пошлины и НДС.

Как следует из материалов дела, таможенным органом проведена таможенная проверка по вопросу правильности заявления таможенной стоимости канцелярских товаров, по результатам которой вынесено уведомление на общую сумму 42 646,5 тыс. тенге.

Компания «S», не согласившись с выводами таможенного органа, обратилась с апелляционной жалобой, в которой просит отменить решение таможенного органа.

Так, Компания «S» считает, что проверкой нарушены нормы материального права. Вывод таможенной проверки относится к определению таможенной стоимости товара таможенным органом, такое действие уже совершено таможенным постом таможенного органа. Таможенная стоимость товаров определяется таможенным органом и уже была определена корректировкой, что не оспаривалось Компанией «S» по принципу молчания и бездействия, но не согласия.

Компания «S» сообщает, что консультаций и согласований определения таможенной стоимости после выпуска товара таможенным органом с декларантом не производились. Актом проверки нарушены процессуальные нормы таможенного законодательства, отсутствует пояснение об основаниях для проведения повторной проверки, из содержания акта следует, что основанием для проведения проверки стали надуманные основания.

Применение СУР необоснованно, поскольку по СУР с использованием источника ценовой информации ДТ от 30.10.2018г. уже отработан по таможенной стоимости и товар выпущен в свободное обращение. В соответствии с подпунктом 4) пункта 2 статьи 40 Кодекса Республики Казахстан «О таможенном регулировании в Республике Казахстан» (далее - Кодекс) СУР действует только при определении классификации кодов товаров и только до прохождения таможенного оформления. Таможенный орган превысил полномочия применения СУР при контроле таможенного декларирования, что является в совокупности с вышеуказанными нарушениями основанием для обращения в правоохранительные органы Республики Казахстан.

Компания «S» утверждает, что увеличение таможенной стоимости не обоснованы, в акте проверки изменения производятся на основании источников не установленного происхождения, анализ базы данных ИХД и сортировка данных сфальсифицирована, актом не изложены соответствия сортности товара, категории, материалы из которых, к примеру, изменены критерии оценки бумаги, керамики, это материалы, цена которых зависит от состава и метода производства, класса потребления.

В связи с вышеизложенным, Компания «S» просит отменить уведомление об устранении нарушений и начисленную сумму таможенных платежей, налогов и пени на сумму 42 646,5 тыс. тенге.

Проверив доводы участника ВЭД, исследовав представленные таможенным органом материалы, уполномоченный орган пришел к следующим выводам.

В соответствии со статьей 89 Кодекса на дату проведения таможенной проверки срок исковой давности по требованиям таможенных органов и плательщиков составляет пять лет, исчисляемый с даты завершения таможенного декларирования и выпуска товаров.

Статьей 396 Кодекса предусмотрено, что при проведении таможенного контроля таможенной стоимости ввозимых товаров, заявленной при таможенном декларировании, таможенным органом осуществляется проверка правильности определения и заявления таможенной стоимости товаров.

В рассматриваемом случае Компанией «S» в период 2018-2019гг. на территорию Республики Казахстан из Китайской Народной Республики ввезены товары народного потребления и оформлены по 84 ДТ с помещением под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления.

При таможенном декларировании товаров Компанией «S» заявлен первый метод определения таможенной стоимости – «метод по стоимости сделки с ввозимыми товарами». При осуществлении таможенного контроля до выпуска товаров таможенный пост таможенный орган на основании рекомендации СУР принял решение о проведении дополнительных проверок таможенной стоимости по отдельным ДТ. В установленные сроки, запрошенные таможенным органом банковские, бухгалтерские, а также другие платежные документы, подтверждающие таможенную стоимость товара, Компанией «S» не были представлены.

В связи с чем, на таможенном посту произведена корректировка таможенной стоимости товаров в сторону их увеличения с применением методов по стоимости сделки с идентичными и однородными товарами, а также резервного метода.

В дальнейшем после выпуска товаров таможенным органом проведена таможенная проверка, в ходе которой установлено, что на этапе таможенной очистки в качестве источника ценовой информации применены сведения на товары, которые отличаются по наименованию, не могут быть коммерчески взаимозаменяемыми и выполнять те же функции, что и оцениваемые товары.

Например, на товар – «канцелярские принадлежности: цветная бумага», оформленный  по ДТ от 26.11.2018г., код ТН ВЭД – 4802 56 200 0, была заявлена цена в сумме 900 долларов США, весом нетто – 1 256кг, где ИТС составил 0,72 долларов США за 1кг.

При таможенном декларировании на таможенном посту таможенная стоимость данного товара была скорректирована по 3 методу с применением в качестве источника информации таможенной стоимости товара - «офисная бумага формата А4», оформленного по ДТ от 30.10.2018г., весом нетто – 1 320,5кг, где ИТС составил 0,84 долларов США за 1кг.

Аналогичные несоответствия выявлены и по другим товарам, использованным в качестве источника информации.

Также в ходе проверки при анализе использованных источников информации обнаружена большая разница в коммерческом уровне и периоде времени между ввозами оцениваемых товаров и товаров, примененных в качестве источника информации. Например, по ДТ:

1. От 05.12.2018г. на товар - «пакеты», код ТН ВЭД – 3923 21 000 0, заявлена цена - 159 долларов США весом нетто - 176кг, где ИТС составил 0,91 долларов США за 1кг. Согласно СУР при декларировании таможенная стоимость таможенным постом скорректирована по 3 методу до ИТС - 1,20 долларов США за 1кг с применением в качестве источника информации товара - «упаковочные мешки (не для пищевых продуктов)», оформленного по ДТ от 17.10.2018г., весом нетто – 1 420кг;
2. От 14.01.2019г. на товар - «канцелярские принадлежности: блокнот», код ТН ВЭД – 4820 10 300 0, заявлена цена - 3 072 долларов США весом нетто – 2 104кг, где ИТС составил 1,46 долларов США за 1кг. Согласно СУР при декларировании таможенная стоимость таможенным постом скорректирована по 3 методу до ИТС - 2,10 долларов США за 1кг с применением в качестве источника информации товара - «канцелярские принадлежности для офисов: блокнот», оформленного по ДТ от 13.12.2018г., весом нетто - 761кг;
3. От 14.01.2019г. на товар - «посуда керамическая: тарелки», код ТН ВЭД – 6912 00 290 0, заявлена цена - 190 долларов США весом нетто - 204кг, где ИТС составил 0,94 долларов США за 1кг. Согласно СУР при декларировании таможенная стоимость таможенным постом скорректирована по 6 методу до ИТС - 0,95 долларов США за 1кг с применением в качестве источника информации товара - «посуда керамическая», оформленного по ДТ от 17.08.2018г., весом нетто - 944кг;
4. От 20.12.2018г. на товар - «канцелярские принадлежности: тетради», код ТН ВЭД – 9608 10 990 0, заявлена цена - 413 долларов США весом нетто - 655кг, количество - 65 756 штук, где ИТС составил 0,63 долларов США за 1кг. Согласно СУР при декларировании таможенная стоимость таможенным постом скорректирована по 6 методу до ИТС - 1,85 долларов США за 1кг с применением в качестве источника информации товара - «ручки шариковые в футляре», оформленного по ДТ от 26.06.2017г., весом нетто - 519кг, количеством – 2 560 штук.

Аналогичные несоответствия выявлены и по другим товарам, использованным в качестве источника информации.

Тем самым, учитывая вышеуказанные обстоятельства, источники информации, примененные на этапе таможенного декларирования, не могут быть использованы для корректировки таможенной стоимости оцениваемых товаров.

В рамках проводимой таможенной проверки с целью подтверждения заявленной таможенной стоимости ввезенных товаров таможенным органом в адрес Компании «S» было направлено уведомление проверяемого лица о начале проведения таможенной проверки от 05.09.2019г. с запросом о представлении заявленных в ДТ документов, а также требование по представлению документов и сведений от 18.09.2019г.

У Компании «S» были затребованы следующие документы:

1. Контракт со всеми дополнительными соглашениями;

2. Экспортные декларации КНР;

3. Коммерческие документы (счет-фактура (инвойс), отгрузочные листы, используемые при осуществлении внешнеэкономической и иной деятельности, а также для подтверждения совершения сделки, связанной с перемещением товаров через таможенную границу ЕАЭС;

4. Спецификации;

5. Транспортные (перевозочные) документы (автомобильная накладная);

6. Банковские переводы (swift);

7. Упаковочные листы;

8. Прайс лист;

9. Иные документы подтверждающие таможенную стоимость;

10. Полное техническое описание;

11. Фотографии.

Требование вручено 24.09.2019г., срок предоставления документов истекал 08.10.2019г.

В нарушении установленных пунктом 5 статьи 417 Кодекса сроков (срок не должен превышать десять рабочих дней со дня, следующего за днем вручения (получения) требования) Компанией «S» не были представлены документы и сведения, заявленные в декларациях на товары.

В дальнейшем в адрес Компании «S» было направлено извещение о явке от 24.10.2019г. для составления административного протокола по факту непредставления документов и сведений в установленные сроки. В назначенный срок Компания «S» не обеспечило явку законного представителя юридического лица, в связи, с чем протокол об административном правонарушении от 12.11.2019г. по статье 558 части 1 Кодекса Республики Казахстан «Об административных правонарушениях» (невыполнение требований органов государственных доходов) был составлен без участия законного представителя Компании «S». В адрес Компании «S» было направлено определение от 12.11.2019г. о назначении времени и места рассмотрения дела об административном правонарушении, назначенное на 29.11.2019г., на которое представители Компании «S» также не явились. Административное дело было рассмотрено без участия представителей Компании «S», по результатам которого вынесено Постановление о наложении административного взыскания от 29.11.2019г. в виде санкции - «предупреждение».

Впоследствии из всех запрошенных документов, Компанией «S» письмом от 12.11.2019г. были представлены копии ДТ, при этом копии ДТ таможенным органом не запрашивались, так как имеются в ИС «Астана-1».

Тем самым, заявленные в таможенной декларации документы, подтверждающие таможенную стоимость товаров, Компанией «S» не были представлены.

В соответствии с пунктом 6 статьи 417 Кодекса в случае непредставления при таможенной проверке проверяемым лицом по требованию документов, заявленных в таможенной декларации, сведения, заявленные в таможенной декларации на основании таких документов, считаются недостоверно заявленными.

При отсутствии документов, подтверждающих сведения, заявленные в таможенной декларации, суммы таможенных пошлин, налогов определяются таможенным органом исходя из наибольшей величины ставок таможенных пошлин, налогов, а также количества и (или) стоимости товаров, которые могут быть определены на основании сведений, имеющихся у таможенного органа.

В связи с чем, в ходе таможенной проверки таможенным органом в отношении ввезенных Компанией «S» товаров таможенная стоимость определена с использованием сведений, имеющихся у таможенного органа.

В целях выявления ценовой информации, приемлемой для определения таможенной стоимости оцениваемых товаров, произведена сортировка базы данных ИХД по следующим графам ДТ: страна происхождения товара (КНР), страна отправления товара (КНР), направление (ИМ), код товара по ТН ВЭД, наименование товара, код метода определения таможенной стоимости (по стоимости сделки с ввозимыми товарами), код признака корректировки таможенной стоимости (ТС принята).

По результатам анализа базы данных ИХД проверяющим лицом для определения таможенной стоимости использованы в качестве источника ценовой информации подходящие по всем характеристикам товары с применением метода по стоимости сделки с однородными товарами в отношении 7-ми товаров, оформленных по 6-ти ДТ, и резервного метода в отношении 284-х товаров, оформленных по 78-ми ДТ.

Таким образом, принимая во внимание непредставления Товариществом в ходе таможенной проверки подтверждающих таможенную стоимость ввезенных товаров документов, а также не представление их с жалобой, начисление ввозной таможенной пошлины и НДС по результатам таможенной проверки таможенного органа является правомерным.

Решением Апелляционной комиссии результаты таможенной проверки по определению таможенной стоимости признаны правомерными.