Кодекс Республики Казахстан от 18.07.2025 N N 214-VIII ЗРК "О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)".
Статья 781. Ставки налога на добычу полезных ископаемых
Статья 781. Ставки налога на добычу полезных ископаемых
1. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, ставки налога на добычу полезных ископаемых устанавливаются в следующих размерах:
1) полезные ископаемые, за исключением указанных в подпункте 2) настоящего пункта:
| N п/п | Наименование полезных ископаемых, минерального сырья, в том числе прошедшего только первичную переработку | Ставки, в процентах (%) | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | ||
| 1. | Руды черных, цветных | Хромовая руда (концентрат) | 21,06 | ||
| Марганцевая, железо-марганцевая руда (концентрат) | 3,25 | ||||
| Железная руда (концентрат) | 3,64 | ||||
| 2. | Металлы | Медь | 8,55 | ||
| Цинк | 10,5 | ||||
| Свинец | 10,4 | ||||
| Платина, палладий | 6,5 | ||||
| Алюминий | 0,38 | ||||
| Олово | 3,9 | ||||
| Никель | 7,8 | ||||
| 3. | Минеральное сырье, содержащее металлы | Ванадий | 5,2 | ||
| Хром, титан, магний, кобальт, вольфрам, висмут, сурьма, ртуть, мышьяк и другие | 7,8 | ||||
| 4. | Минеральное сырье, содержащее редкие металлы | Ниобий, лантан, церий, цирконий | 7,7 | ||
| Галлий | 1,0 | ||||
| 5. | Минеральное сырье, содержащее рассеянные металлы | Селен, теллур, молибден | 7,0 | ||
| Скандий, германий, рубидий, цезий, кадмий, индий, талий, гафний, рений, осмий | 6,0 | ||||
| 6. | Минеральное сырье, содержащее радиоактивные металлы | Радий, торий | 5,0 | ||
| 7. | Минеральное сырье, содержащее редкие металлы | Литий, бериллий, тантал, стронций | 7,7 | ||
| 8. | Минеральное сырье, содержащее редкоземельные металлы | Празеодим, неодим, прометий, самарий, европий, гадолиний, тербий, диспрозий, гольмий, эрбий, тулий, иттербий, лютений, иттрий | 6,0 | ||
| Минеральное сырье, содержащее нерудные твердые полезные ископаемые | |||||
| 9. | Горючее, химическое и агрономическое минеральное сырье | Уголь каменный коксующийся, антрацит | 4,05 | ||
| Уголь каменный (кроме коксующегося и антрацита), бурый уголь, горючие сланцы | 2,7 | ||||
| Фосфориты | 4,0 | ||||
| Бораты, в том числе борный ангидрит | 3,5 | ||||
| Калийные и калийно-магниевые соли | 6,0 | ||||
| Барит | 4,5 | ||||
| Тальк | 2,0 | ||||
| Гипс | 5,6 | ||||
| Сера | 6,0 | ||||
| Флюориты | 3,0 | ||||
| Воластанит | 3,5 | ||||
| Шунгит | 2,0 | ||||
| Графит и др. | 3,5 | ||||
| Камнесамоцветное сырье | |||||
| 10. | Минеральное сырье, содержащее драгоценные камни | Алмаз, рубин, сапфир, изумруд, гранат, александрит, красная (благородная) шпинель, эвклаз, топаз, аквамарин и другие | 12,0 | ||
| 11. | Минеральное сырье, содержащее поделочные камни | Нефрит, яшма, жадеит, лазурит, радонит, малахит, авантюрин, агат, горный хрусталь, розовый кварц, бирюза, диоптаз, халцедон и другие | 3,5 | ||
| 12. | Минеральное сырье, содержащее технические камни | Алмазы технические, агат, корунд, циркон, яшма, серпентинит, асбест, слюда и другие | 2,0 | ||
| 13. | Прочее | Прочее минеральное сырье и (или) полезные ископаемые Прочее нерудное минеральное сырье, не являющееся общераспространенным полезным ископаемым | 4,7 но не менее 0,02 месячного расчетного показателя за единицу объема | ||
2) уран (извлеченный из продуктивных растворов, шахтный метод) в зависимости от объемов годовой добычи и цены на концентрат природного урана (U3O8):
| N п/п | Объем годовой добычи | Ставка, в процентах (%) |
| 1. | до 500 тонн включительно | 4 |
| 2. | до 1000 тонн включительно | 6 |
| 3. | до 2 000 тонн включительно | 9 |
| 4. | до 3 000 тонн включительно | 12 |
| 5. | до 4 000 тонн включительно | 15 |
| 6. | свыше 4 000 тонн | 18 |
При этом в случае превышения средневзвешенной цены концентрата природного урана (U3O8) над установленными ниже ценами ставка налога на добычу полезных ископаемых, указанная в подпункте 2) настоящего пункта, увеличивается на следующий размер:
| N п/п | Средневзвешенная цена концентрата природного урана (U3O8) | Ставка, в процентах (%) |
| 1. | свыше 70 долларов за фунт | 0,5 |
| 2. | свыше 80 долларов за фунт | 1,0 |
| 3. | свыше 90 долларов за фунт | 1,5 |
| 4. | свыше 100 долларов за фунт | 2,0 |
| 5. | свыше 110 долларов за фунт | 2,5 |
3) золото в зависимости от цены:
| N п/п | Среднебиржевая цена на золото | Ставка, в процентах (%) |
| 1. | до 2 800 долларов включительно за тройскую унцию | 7,5 |
| 2. | до 3000 долларов включительно за тройскую унцию | 8 |
| 3. | до 3200 долларов включительно за тройскую унцию | 8,5 |
| 4. | до 3 400 долларов включительно за тройскую унцию | 9 |
| 5. | до 3 600 долларов включительно за тройскую унцию | 9,5 |
| 6. | до 3800 долларов включительно за тройскую унцию | 10 |
| 7. | свыше 3800 долларов за тройскую унцию | 11 |
4) серебро в зависимости от цены:
| N п/п | Среднебиржевая цена на серебро | Ставка, в процентах (%) |
| 1. | до 28 долларов включительно за тройскую унцию | 7,5 |
| 2. | до 30 долларов включительно за тройскую унцию | 8 |
| 3. | до 32 долларов включительно за тройскую унцию | 8,5 |
| 4. | до 34 долларов включительно за тройскую унцию | 9 |
| 5. | до 36 долларов включительно за тройскую унцию | 9,5 |
| 6. | до 38 долларов включительно за тройскую унцию | 10 |
| 7. | свыше 38 долларов включительно за тройскую унцию | 11 |
При этом к ставке налога на добычу полезных ископаемых на добытый уголь каменный (кроме коксующегося и антрацита), бурый уголь, горючие сланцы, установленной настоящей статьей, применяется коэффициент 0,01 в случаях:
1) использования недропользователем, являющимся субъектом естественной монополии, такого добытого угля каменного, бурого угля, горючих сланцев для предоставления услуг по передаче электрической энергии, производству, передаче, распределению и (или) снабжению тепловой энергией, водоснабжения и (или) водоотведения в соответствии с законодательством Республики Казахстан о естественных монополиях;
2) реализации недропользователем добытого угля каменного, бурого угля, горючих сланцев субъекту естественных монополий, оказывающему услуги, предусмотренные подпунктом 1) части второй настоящей статьи;
3) реализации недропользователем добытого угля каменного, бурого угля, горючих сланцев организациям образования, здравоохранения;
4) реализации недропользователем добытого угля каменного, бурого угля, горючих сланцев получателям адресной социальной помощи;
5) переработки недропользователем добытого угля каменного, бурого угля, горючих сланцев и (или) их использования на собственные производственные нужды;
6) использования недропользователем, являющимся энергопроизводящей организацией, добытого угля каменного, бурого угля, горючих сланцев для производства электрической и (или) тепловой энергии для собственных нужд и (или) реализации в соответствии с законодательством Республики Казахстан об электроэнергетике и в области теплоэнергетики;
7) реализации недропользователем добытого угля каменного, бурого угля, горючих сланцев энергопроизводящей организации для производства электрической и (или) тепловой энергии для собственных нужд и (или) реализации в соответствии с законодательством Республики Казахстан об электроэнергетике и в области теплоэнергетики;
8) реализации недропользователем добытого угля каменного, бурого угля, горючих сланцев организациям, осуществляющим их переработку и (или) использование при производстве товаров на территории Республики Казахстан.
Если иное не установлено настоящей статьей, налог на добычу полезных ископаемых на все виды твердых полезных ископаемых и минерального сырья, добываемых из состава забалансовых запасов по месторождению, уплачивается по ставке 0 процентов.
В целях настоящей главы к забалансовым запасам относятся:
твердые полезные ископаемые и минеральное сырье, которые по состоянию на день, предшествующий переходу к учету запасов по Кодексу KAZRC, относились к забалансовым запасам по месторождению на основании утверждения их таковыми Государственной комиссией по запасам полезных ископаемых;
в случае осуществления добычи твердых полезных ископаемых на основании лицензий на недропользование, полученных после перехода к учету запасов по Кодексу KAZRC, к забалансовым запасам относятся твердые полезные ископаемые, содержащиеся в минеральном сырье, объемы которых включены в категорию предполагаемых минеральных ресурсов и не являются доказанными или вероятными минеральными запасами за соответствующий налоговый период.
При этом ставка налога на добычу полезных ископаемых в размере 0 процента не применяется в случае реализации минерального сырья и (или) твердых полезных ископаемых, добываемых из состава забалансовых запасов.
2. В случае, если уровень рентабельности по месторождению (группе месторождений по одному контракту на недропользование, части месторождения), соответствующему критериям, определенным Правительством Республики Казахстан в соответствии с частью второй пункта 4 статьи 753 настоящего Кодекса, составляет 5 процентов и менее, недропользователь по добытым на таком месторождении (группе месторождений по одному контракту на недропользование, части месторождения) полезным ископаемым вправе применять ставки налога на добычу полезных ископаемых, установленные настоящим Кодексом по состоянию на 31 декабря 2022 года.
При фактическом несоответствии месторождения (группы месторождения по одному контракту на недропользование, части месторождения) критериям низкорентабельности, определенным в соответствии с частью первой настоящего пункта, недропользователь производит перерасчет налоговых обязательств по налогу на добычу полезных ископаемых на основании ставок, установленных пунктом 1 настоящей статьи, за каждый соответствующий налоговый период календарного года, в котором такие критерии были не соблюдены, и отражает полученные значения в дополнительных декларациях по налогу на добычу полезных ископаемых за соответствующие налоговые периоды.
Положения настоящего пункта распространяются также на месторождения (группу месторождений по одному контракту на недропользование, часть месторождения), по которым осуществлено переоформление права недропользования (переход на лицензионный режим недропользования) либо преобразование участков недр, предоставленных для разведки или добычи твердых полезных ископаемых (выделение участка недр).
3. Налог на добычу полезных ископаемых исчисляется по месторождению (группе месторождений по одному контракту на недропользование, части месторождения) по ставке 0 процентов в течение шестидесяти месяцев с момента начала промышленной добычи при одновременном соблюдении следующих условий:
1) промышленная добыча минерального сырья на месторождении (группе месторождений по одному контракту на недропользование, части месторождения) начата после 31 декабря 2022 года при соблюдении условий, определенных Правительством Республики Казахстан;
2) уровень внутренней нормы рентабельности по месторождению (группе месторождений по одному контракту на недропользование, части месторождения) не превышает 15 процентов;
3) право недропользования по месторождению, по которому применялась ставка налога на добычу полезных ископаемых, указанная в части первой настоящего пункта, не подлежит отчуждению в течение периода применения положений настоящего пункта, за исключением отчуждения в пользу взаимосвязанной стороны.
В целях настоящего пункта уровень внутренней нормы рентабельности по месторождению (группе месторождений по одному контракту на недропользование, части месторождения) определяется в соответствии с порядком, определяемым Правительством Республики Казахстан.
При несоблюдении условий, установленных подпунктами 1) и 3) части первой настоящего пункта, налог на добычу полезных ископаемых уплачивается по ставкам, установленным в соответствии с пунктом 1 или 2 настоящей статьи, за весь период применения положений настоящего пункта.
При достижении уровня внутренней нормы рентабельности по месторождению (группе месторождений по одному контракту на недропользование, части месторождения) показателя, установленного подпунктом 2) настоящего пункта, недропользователь за каждый соответствующий налоговый период календарного года, в котором такие критерии были не соблюдены, отражает полученные значения в дополнительных декларациях по налогу на добычу полезных ископаемых за соответствующие налоговые периоды.
В случае, если в последующие периоды после перерасчета налоговых обязательств по налогу на добычу полезных ископаемых уровень внутренней нормы рентабельности снижается ниже 15 процентов, налогоплательщик не вправе применять положения настоящего пункта для этих последующих периодов.
В целях настоящего пункта и статьи 782 настоящего Кодекса под промышленной добычей понимается этап добычи твердых полезных ископаемых, переход на который объявляется недропользователем путем направления соответствующего уведомления в уполномоченный орган с указанием месяца и года начала данного этапа не позднее пятнадцати рабочих дней до такого перехода.
При этом исчисление налога на добычу полезных ископаемых по ставке 0 процентов, предусмотренное настоящим пунктом, не применяется по месторождениям (группе месторождений по одному контракту на недропользование, части месторождения), которые были выделены из контракта на добычу (лицензии на добычу) или из контракта на совмещенную разведку и добычу (в период добычи).
