• Часть 2. Особенная часть

• Раздел 7. Налог на добавленную стоимость

• Глава 49. Зачет по налогу на добавленную стоимость

Статья 489. Порядок определения сумм налога на добавленную стоимость, разрешенного к отнесению в зачет, через ведение раздельного учета

1. При определении суммы налога на добавленную стоимость, разрешенного к отнесению в зачет, через ведение раздельного учета плательщик налога на добавленную стоимость ведет раздельный учет сумм налога на добавленную стоимость по полученным товарам, работам, услугам, используемым для целей облагаемых и необлагаемых оборотов.

2. Кроме случаев, предусмотренных пунктом 3 настоящей статьи, при ведении раздельного учета:

1) сумма налога на добавленную стоимость, разрешенного к отнесению в зачет, определяется в размере налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, по полученным товарам, работам, услугам, используемым для целей облагаемого оборота, с учетом корректировки;

2) сумма налога на добавленную стоимость, не разрешенного к отнесению в зачет, определяется в размере налога на добавленную стоимость, не относимого в зачет, по полученным товарам, работам, услугам, используемым для целей необлагаемого оборота;

3) сумма налога на добавленную стоимость по полученным товарам, работам, услугам, используемым одновременно для целей облагаемых и необлагаемых оборотов, распределяется на сумму налога на добавленную стоимость, разрешенного к отнесению в зачет и не разрешенного к отнесению в зачет, определяемых по следующим формулам:

НДСрз = НДСзач × О обл/ О общ;

НДСнз = НДСзач - НДСрз, где:

НДСрз - сумма налога на добавленную стоимость, разрешенного к отнесению в зачет. Данная сумма может иметь отрицательное значение;

НДСзач - сумма налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, с учетом корректировки по товарам, работам, услугам, используемым одновременно для целей облагаемых и необлагаемых оборотов. Данная сумма может иметь отрицательное значение;

О обл - сумма облагаемого оборота за налоговый период. При этом лица, указанные в пункте 2 статьи 487 настоящего Кодекса, определяют О обл как обороты, по которым осуществляется ведение раздельного учета в соответствии с настоящей статьей;

О общ - общая сумма оборота, определяемая как сумма облагаемых и необлагаемых оборотов;

НДСнз - сумма налога на добавленную стоимость, не разрешенного к отнесению в зачет. Данная сумма может иметь отрицательное значение.

Сумма налога на добавленную стоимость, не разрешенного к отнесению в зачет, учитывается в порядке, определенном статьей 259 настоящего Кодекса.

3. В случае реализации объекта незавершенного строительства, ранее предназначенного для реализации в виде оборота, освобождаемого от налога на добавленную стоимость в соответствии с пунктом 1 статьи 476 настоящего Кодекса, налог на добавленную стоимость, разрешенный к отнесению в зачет по товарам, работам, услугам, использованным в процессе строительства данного объекта, определяется в соответствии с данной статьей и учитывается в том налоговом периоде, в котором осуществляется реализация объекта незавершенного строительства, при:

1) реализации объекта незавершенного строительства, ранее предназначенного для реализации в виде оборота, освобождаемого от налога на добавленную стоимость в соответствии со статьей 476 настоящего Кодекса, - в размере налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, по указанным товарам по ставке, действующей на дату их приобретения;

2) реализации объекта незавершенного строительства, являющегося частью объекта незавершенного строительства, ранее предназначенного для реализации в виде оборотов как освобождаемых в соответствии со статьей 476 настоящего Кодекса, так и облагаемых налогом на добавленную стоимость, -в размере налога на добавленную стоимость, приходящегося на реализуемую часть объекта незавершенного строительства, исчисляемого по следующей формуле:

НДС рзнс = НДСуо × Sчнс / Sнс, где:

НДС рзнс - налог на добавленную стоимость, разрешенный к отнесению в зачет, по реализуемой части объекта незавершенного строительства, ранее предназначенного для реализации в виде оборотов как освобождаемых, так и облагаемых налогом на добавленную стоимость;

НДСуо - сумма налога на добавленную стоимость по товарам, работам, услугам, использованным на строительство, учитываемого отдельно на дату реализации в соответствии с пунктом 4 статьи 482 настоящего Кодекса;

Sчнс - площадь реализуемого объекта незавершенного строительства по проектно-сметной документации, являющегося частью объекта незавершенного строительства, ранее предназначенного для реализации в виде оборотов как освобождаемых, так и облагаемых налогом на добавленную стоимость;

Sнс - общая площадь объекта незавершенного строительства, ранее предназначенного для реализации в виде оборотов как освобождаемых, так и облагаемых налогом на добавленную стоимость.

4. Плательщик налога на добавленную стоимость, осуществляющий строительство жилого здания (части жилого здания), предназначенного для реализации в виде оборотов как освобождаемых, так и облагаемых налогом на добавленную стоимость, вправе в налоговом периоде, на который приходится дата приемки в эксплуатацию жилого здания, определить сумму налога на добавленную стоимость, разрешенного к отнесению в зачет, по товарам, работам, услугам, использованным на строительство такого жилого здания (части жилого здания), по следующей формуле:

НДСрз = (НДСзач - НДСрзнс) × Sнп / Sжз, где:

НДСрз - сумма налога на добавленную стоимость, разрешенного к отнесению в зачет, по жилому зданию (части жилого здания), оборот по реализации которого подлежит обложению налога на добавленную стоимость с учетом положений пункта 1 статьи 476 настоящего Кодекса;

НДСзач - сумма учитываемого отдельно налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, по товарам, работам, услугам, использованным на строительство жилого здания (части жилого здания), предназначенного для реализации в виде оборотов как освобождаемых, так и облагаемых налогом на добавленную стоимость. Сумма налога определяется на дату приемки в эксплуатацию жилого здания в соответствии с законодательством Республики Казахстан об архитектурной, градостроительной и строительной деятельности;

НДСрзнс - налог на добавленную стоимость, разрешенный к отнесению в зачет, по части объекта незавершенного строительства, ранее предназначенного для реализации в виде оборотов как освобождаемых, так и облагаемых налогом на добавленную стоимость. Сумма налога определяется в случае и порядке, которые предусмотрены пунктом 3 настоящей статьи;

Sнп - площадь нежилых помещений в жилом здании (части жилого здания);

Sжз - общая площадь жилого здания (части жилого здания).

При этом сумма налога на добавленную стоимость, не разрешенного к отнесению в зачет, учитывается в порядке, определенном статьей 259 настоящего Кодекса, и определяется по следующей формуле:

НДСнз = НДСзач - НДСрзнс - НДСрз, где:

НДСнз - сумма налога на добавленную стоимость, не разрешенного к отнесению в зачет, по жилому зданию (части жилого здания), обороты по реализации которого освобождаются от налога на добавленную стоимость в соответствии с пунктом 1 статьи 476 настоящего Кодекса.