• Часть 2. Особенная часть

• Раздел 5. Корпоративный подоходный налог

• Глава 25. Совокупный годовой доход

• § 1. Общие положения

Статья 237. Совокупный годовой доход

1. Совокупный годовой доход юридического лица - резидента Республики Казахстан состоит из доходов, подлежащих получению (полученных) в течение налогового периода данным лицом:

1) из источников в Республике Казахстан;

2) из источников за пределами Республики Казахстан.

Для целей настоящего раздела доходами из источников за пределами Республики Казахстан независимо от места выплаты признаются все виды доходов, не являющиеся доходами из источников в Республике Казахстан.

Совокупный годовой доход юридического лица - нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, состоит из доходов, указанных в статье 688 настоящего Кодекса.

2. В совокупный годовой доход включаются все виды доходов без включения в них суммы налога на добавленную стоимость и акциза, в том числе:

1) доход от реализации;

2) доход от прироста стоимости;

3) доход по сомнительным обязательствам;

4) доход от списания обязательств;

5) доход от уступки права требования;

6) доход от выбытия фиксированных активов;

7) доход от осуществления совместной деятельности;

8) присужденные или признанные должником неустойки (штрафы, пени);

9) полученные компенсации;

10) чистый доход от доверительного управления имуществом, полученный (подлежащий получению) учредителем доверительного управления;

11) доход в виде безвозмездно полученного имущества;

12) дивиденды;

13) вознаграждение по депозиту, долговой ценной бумаге, векселю, исламскому арендному сертификату;

14) доход по инвестиционному депозиту, размещенному в исламском банке;

15) превышение суммы положительной курсовой разницы над суммой отрицательной курсовой разницы;

16) выигрыши;

17) доход от продажи предприятия как имущественного комплекса;

18) доход от нецелевого использования средств ликвидационного фонда полигонов захоронения отходов;

19) доход государственного предприятия, возникающий в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и (или) требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности в связи с амортизацией основных средств, закрепленных на праве хозяйственного ведения или оперативного управления за таким предприятием;

20) доход по производным финансовым инструментам;

21) доход по договорам страхования, перестрахования;

22) доход при передаче углеводородов в случае исполнения налогового обязательства в натуральной форме;

23) доход от корректировки расходов на геологическое изучение и подготовительные работы к добыче полезных ископаемых, а также других расходов недропользователей;

24) доход от превышения суммы отчислений в фонд ликвидации последствий разработки месторождений над суммой фактических расходов по ликвидации последствий разработки месторождений;

25) доход от снижения размеров провизий (резервов), созданных налогоплательщиком, имеющим право на вычет провизии (резервов) в соответствии со статьей 323 настоящего Кодекса;

26) доход лица, осуществляющего цифровой майнинг;

27) доход цифрового майнингового пула;

28) доход биржи цифровых активов;

29) положительная разница при применении нового метода оценки запасов;

30) доход, полученный при полном или частичном возврате суммы залога банковского вклада, сформированного недропользователем для обеспечения исполнения обязательств по ликвидации последствий недропользования по углеводородам;

31) другие доходы, не указанные в подпунктах 1) - 30) настоящего пункта.

Совокупный годовой доход доверительного управляющего и учредителя доверительного управления по деятельности по доверительному управлению имуществом определяется с учетом положений статей 66, 68, 69, 70 и 71 настоящего Кодекса.

3. В случае, если одни и те же доходы могут быть отражены в нескольких статьях доходов, указанные доходы включаются в совокупный годовой доход один раз.

Для целей настоящего раздела признание дохода, включая дату его признания, осуществляется в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и (или) требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

В случае отличия порядка определения и признания дохода в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и (или) требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности от порядка определения и признания дохода в соответствии с настоящим Кодексом, такой доход учитывается для целей налогообложения в порядке, определенном настоящим Кодексом.

4. Полученные недропользователем в соответствии с законодательством Республики Казахстан о недрах и недропользовании частично или в полном размере суммы залога банковского вклада, сформированного недропользователем для обеспечения исполнения обязательств по ликвидации последствий недропользования по углеводородам, подлежат включению в совокупный годовой доход того налогового периода, в котором был произведен такой возврат.

5. Настоящим разделом установлены особенности определения доходов в следующих случаях:

1) по производным финансовым инструментам - главой 27 настоящего раздела;

2) по долгосрочным контрактам - главой 28 настоящего раздела;

3) недропользователями - главой 29 настоящего раздела;

4) лицами, осуществляющими финансовую деятельность, - главой 30 настоящего раздела;

5) лицами, осуществляющими операции с цифровыми активами, - главой 31 настоящего раздела.

6. Налогоплательщик корректирует доходы в соответствии со статьей 256 настоящего Кодекса. При этом совокупный годовой доход с учетом корректировок в соответствии со статьей 256 настоящего Кодекса может иметь отрицательное значение.