• Часть 2. Особенная часть

• Раздел 5. Корпоративный подоходный налог

• Глава 31. Особенности определения доходов и вычетов лицами, осуществляющими операции с цифровыми активами

Статья 326. Доход от прироста стоимости при выбытии цифровых активов

1. Доход от прироста стоимости цифровых активов признается в следующих случаях и налоговых периодах:

1) при реализации цифрового актива - в налоговом периоде, в котором осуществлена реализация такого цифрового актива;

2) при передаче цифрового актива в качестве вклада в уставный капитал - в налоговом периоде, в котором осуществлена передача такого цифрового актива в качестве вклада в уставный капитал.

В целях настоящей статьи стоимостью вклада в уставный капитал является стоимость цифрового актива, по которой он передан в качестве вклада в уставный капитал, которая определяется на основании документа, подтверждающего приемку и передачу актива, но не более суммы, в счет оплаты которой передан актив;

3) при выбытии цифрового актива в результате реорганизации путем слияния, присоединения, разделения - в налоговом периоде, за который представлена ликвидационная налоговая отчетность;

4) при выбытии цифрового актива в результате реорганизации путем выделения - в налоговом периоде, в котором утвержден разделительный баланс.

2. Доход от прироста стоимости цифровых активов определяется в следующей сумме:

1) при реализации - положительная разница между стоимостью реализации и первоначальной стоимостью цифрового актива;

2) при передаче цифрового актива в качестве вклада в уставный капитал - положительная разница между стоимостью цифрового актива, по которой он передан в качестве вклада в уставный капитал, и первоначальной стоимостью данного цифрового актива;

3) при выбытии в результате реорганизации юридического лица путем слияния, присоединения, разделения или выделения - положительная разница между стоимостью цифрового актива, отраженной в передаточном акте или разделительном балансе, и его первоначальной стоимостью.

3. Первоначальной стоимостью цифрового актива являются: совокупность фактических затрат на его приобретение,

затрат, связанных с приобретением и увеличивающих стоимость цифрового актива в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и (или) требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности,

и (или)

стоимость цифрового актива, переданного в качестве вклада в уставный капитал,

и (или)

стоимость цифрового актива, по которой он получен в качестве вклада в уставный капитал,

и (или)

стоимость, указанная в передаточном акте или разделительном балансе, - в случае, если цифровой актив был получен в результате реорганизации,

и (или)

балансовая стоимость цифрового актива, получаемого (полученного) акционером, участником, учредителем при распределении имущества, в том числе получаемого (полученного) взамен ранее внесенного имущества, подлежащая отражению (отраженная) в бухгалтерском учете передающего лица на дату передачи, без учета переоценки и обесценения, отраженная в документе, подтверждающем передачу цифрового актива и заверенном подписями сторон, - в случае, если цифровой актив был получен акционером (участником, учредителем) в результате распределения имущества при ликвидации юридического лица или уменьшении уставного капитала, а также выкупе юридическим лицом у учредителя, участника цифрового актива или ее части в этом юридическом лице, выкупе юридическим лицом - эмитентом у акционера акций, выпущенных этим эмитентом,

и (или)

стоимость, включенная в совокупный годовой доход в виде стоимости безвозмездно полученного имущества в соответствии с настоящим Кодексом, - в случае, если цифровой актив был получен безвозмездно,

плюс

другие затраты, увеличивающие стоимость цифрового актива, в том числе после его приобретения, в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и (или) требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, кроме затрат (расходов), указанных в подпунктах 2), 13) и 16) статьи 286 и статье 287 настоящего Кодекса.

4. Положения настоящей статьи не применяются лицами, осуществляющими цифровой майнинг, в случае определения дохода от деятельности по цифровому майнингу в соответствии с пунктом 1 статьи 325 настоящего Кодекса.

5. При возникновении отрицательной разницы при выбытии цифровых активов в случаях, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи, такая отрицательная разница уменьшает доход от прироста стоимости, возникающий при выбытии цифровых активов налогового периода, в котором произошло выбытие цифровых активов.

При превышении отрицательной разницы в случаях, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи, за налоговый период, такие суммы признаются убытком и могут компенсироваться за счет доходов от прироста стоимости, полученных при реализации исключительно цифровых активов в течение срока исковой давности.