• Часть 1. Общая часть

• Раздел 3. Налоговый контроль и прочие формы налогового администрирования

• Глава 13. Способы обеспечения исполнения не выполненного в срок налогового обязательства

Статья 117. Пеня на не уплаченную в срок сумму налогов и платежей в бюджет

1. Пеней признается установленный пунктом 2 настоящей статьи размер, начисляемый на не уплаченную в срок сумму налогов и платежей в бюджет, в том числе авансовых и (или) текущих платежей по ним.

2. Пеня начисляется:

1) независимо от применения других способов обеспечения исполнения не выполненного в срок налогового обязательства по уплате налогов, платежей в бюджет, мер принудительного взыскания и иных мер ответственности за нарушение налогового законодательства Республики Казахстан;

2) за каждый день просрочки исполнения налогового обязательства по уплате налогов и платежей в бюджет, начиная со дня, следующего за днем срока уплаты налога и платежа в бюджет, в том числе авансового и (или) текущего платежа по ним, включая день уплаты в бюджет, в размере 1,25-кратной базовой ставки Национального Банка Республики Казахстан, на каждый день просрочки, если иное не установлено подпунктом 2-1) настоящего пункта;

2-1) за каждый день просрочки исполнения налогового обязательства по уплате корпоративного подоходного налога, исчисляемого в соответствии со статьей 302 настоящего Кодекса, и индивидуального подоходного налога, исчисляемого от облагаемого дохода, определенного в соответствии со статьей 366 настоящего Кодекса, возникших в случае представления до 1 сентября года, следующего за отчетным налоговым периодом, дополнительной декларации по данным видам налогов за отчетный налоговый период, начиная со дня, следующего за днем срока уплаты, включая день уплаты в бюджет, в размере 0,65-кратной базовой ставки Национального Банка Республики Казахстан, на каждый день просрочки;

3) при изменении срока исполнения налогового обязательства по уплате налогов и (или) плат, продлении срока представления налоговой отчетности, представлении дополнительной налоговой отчетности;

4) при уплате сумм налогов и платежей в бюджет, в том числе авансовых и (или) текущих платежей по ним, включая день:

списания денег банками второго уровня или организациями, осуществляющими отдельные виды банковских операций, с банковского счета налогоплательщика;

осуществления платежа налогоплательщиком через банкоматы или электронные терминалы;

внесения налогоплательщиком, уполномоченным государственным органом указанных сумм в банки второго уровня или организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций;

проведения зачета излишне уплаченной суммы налога, платежа в бюджет;

исполнения инкассового распоряжения;

5) при проведении налоговой и (или) таможенной проверки - до дня завершения такой проверки.

После отражения в лицевом счете налогоплательщика начисленных (исчисленных) сумм, указанных в уведомлении о результатах проверки, - со дня завершения налоговой и (или) таможенной проверки, включая день уплаты;

6) банкам второго уровня или организациям, осуществляющим отдельные виды банковских операций, за:

несоблюдение очередности списания сумм с банковских счетов;

неперечисление (незачисление) их в бюджет;

несвоевременное перечисление в бюджет:

списанных сумм с банковских счетов налогоплательщиков,

внесенных наличных денег в кассы банков второго уровня или организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций, в счет уплаты налогов и платежей в бюджет, в том числе авансовых и (или) текущих платежей по ним, пени, штрафов,

начисленных банковских вознаграждений.

3. Пеня не начисляется:

кредиторам принудительно ликвидируемых банков второго уровня в случае, если единственной причиной образования не уплаченной в срок суммы налогов и платежей в бюджет явилась ликвидация обслуживающего их банка второго уровня, - с даты вступления в законную силу решения суда о принудительной ликвидации банка второго уровня;

кредиторам принудительно прекращающего деятельность филиала банка-нерезидента Республики Казахстан в случае, если единственной причиной образования не уплаченной в срок суммы налогов и платежей в бюджет явилось принудительное прекращение деятельности обслуживающего их филиала банка-нерезидента Республики Казахстан, - с даты принятия уполномоченным органом по регулированию, контролю и надзору финансового рынка и финансовых организаций решения о лишении лицензии;

при вступлении в силу решения суда о принудительном выпуске объявленных акций - со дня подачи искового заявления в суд о принудительном выпуске объявленных акций и до окончания их размещения;

при вступлении в силу решения суда о признании физического лица безвестно отсутствующим - с даты вступления в силу решения суда до его отмены;

по налогу на сверхприбыль за период, предшествующий пяти налоговым периодам до календарного года, в котором выявлено нарушение налогового законодательства Республики Казахстан;

при пересмотре налоговыми органами исчисленных сумм налогов на имущество, земельного налога и налога на транспортные средства с физических лиц после наступления срока уплаты данных налогов за соответствующий налоговый период;

при изменении срока исполнения налогового обязательства по уплате налогов и (или) плат в отношении налогоплательщика в случае утверждения судом соглашения о реструктуризации задолженности в соответствии с Законом Республики Казахстан "О реабилитации и банкротстве";

при вынесении судом определения о возбуждении производства по делу о применении процедуры восстановления платежеспособности или судебного банкротства в соответствии с Законом Республики Казахстан "О восстановлении платежеспособности и банкротстве граждан Республики Казахстан" - со дня вынесения такого определения;

при наличии заключенного с уполномоченным органом по инвестициям соглашения об инвестиционном налоговом кредите в течение срока его действия и по налогам, по которым предоставлен такой кредит;

при вынесении судом определения о возбуждении производства по делу о банкротстве - со дня вынесения такого определения;

при вынесении судом определения о возбуждении производства по делу о реабилитации - со дня вынесения такого определения;

при применении процедуры реструктуризации задолженности - со дня вынесения судом решения о применении такой процедуры;

на сумму исчисленных (начисленных) налогов и платежей в бюджет, возникшую при нарушении налогоплательщиком (налоговым агентом) налогового законодательства Республики Казахстан в результате исполнения им налоговых обязательств в соответствии с полученным предварительным разъяснением, за исключением установления ранее неизвестных обстоятельств.

Для целей настоящей статьи ранее неизвестными обстоятельствами признаются обстоятельства, влияющие на позицию налогового органа, отраженную в предоставленном предварительном разъяснении, которые прежде не были доведены:

до сведения налоговых органов в запросе налогоплательщика (налогового агента) о предоставлении предварительного разъяснения;

в письменных пояснениях на запросы налогового органа или его должностных лиц в рамках рассмотрения запроса налогоплательщика (налогового агента) о предоставлении предварительного разъяснения.

4. Начисление пени возобновляется в следующих случаях:

1) вступления в законную силу решения суда об отказе в признании налогоплательщика банкротом -со дня вынесения судом определения о возбуждении производства по делу о банкротстве;

2) вступления в законную силу определения суда об отказе в утверждении плана реабилитации - со дня вынесения судом определения о возбуждении производства по делу о реабилитации;

2-1) вступления в законную силу решения суда об отказе в применении в отношении налогоплательщика реабилитационной процедуры - со дня вынесения судом определения о возбуждении производства по делу о реабилитации;

3) незаключения налогоплательщиком соглашения о реструктуризации задолженности в срок, установленный Законом Республики Казахстан "О реабилитации и банкротстве", либо вынесения судом определения об отказе в утверждении такого соглашения - со дня принятия судом решения о применении процедуры реструктуризации задолженности;

4) вступления в законную силу решения суда об отказе в применении процедуры восстановления платежеспособности или судебного банкротства - со дня вынесения судом определения о возбуждении дела о применении процедуры восстановления платежеспособности или судебного банкротства.