Приказ Председателя Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 02.07.2009 N 233 "О Плане мероприятий органов налоговой службы по предупреждению, выявлению и пресечению схем уклонения налогоплательщиков от уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет"
В целях реализации задач, возложенных на органы налоговой службы статьей 18 Кодекса Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" от 10 декабря 2008 года N99-1V, а также недопущения фактов налоговых правонарушений со стороны налогоплательщиков в ходе исполнения налоговых обязательств, ПРИКАЗЫВАЮ:
1. Утвердить План мероприятий органов налоговой службы по предупреждению, выявлению и пресечению схем уклонения налогоплательщиков от уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет согласно приложению 1 к настоящему приказу (далее - План).
2. Управлению по анализу налоговых правонарушений (Калтаев Г.А.) Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан (далее - НКМФРК):
1) осуществлять координацию работы по реализации настоящего приказа и Плана;
2) в течение пятидневного срока со дня вступления в силу настоящего приказа создать рабочую группу по выявлению и выработке мер, направленных на устранение схем уклонения налогоплательщиками от уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет из специалистов управлений НК МФ РК, уровнем не ниже главного эксперта;
3) в случае установления фактов совершения действий (бездействия) должностных лиц органов налоговой службы, влекущих уклонение налогоплательщиками от уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет, направлять материалы в Управление ведомственного контроля НК МФ РК.
3. Управлению ведомственного контроля НК МФ РК (Райханова К.А.) в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан, обеспечить рассмотрение материалов, указанных в подпункте 3 пункта 2 настоящего приказа.
4. Начальникам управлений НК МФ РК и начальникам территориальных налоговых департаментов НК МФ РК обеспечивать:
1) своевременную и качественную реализацию Плана;
2) ежеквартально не позднее 20 числа месяца следующего за отчетным кварталом в пределах своей компетенции представление в Управление по анализу налоговых правонарушений НК МФ РК информации:
о выявленных в ходе аналитической работы схемах уклонения налогоплательщиками от уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет;
об имеющихся в законодательстве Республики Казахстан нормах, позволяющих уклонение налогоплательщиками от уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет;
3) конфиденциальность информации о работе, проводимой НК МФ РК по предупреждению, выявлению и пресечению схем уклонения налогоплательщиков от уплаты налогов.
4. Административному управлению НК МФ РК (Стрельцова Н.В.) довести настоящий приказ до сведения начальников управлений НК МФ РК и начальников территориальных налоговых департаментов в течение одного рабочего дня со дня его подписания.
5. Контроль над исполнением настоящего приказа возложить на заместителей Председателя НК МФ РК Кипшакова А.М., Джумадильдаева А. С. и Ботаканову Т.С. в соответствии с распределением курирования управлений и территориальных налоговых органов НК МФ РК.
6. Приказ вступает в силу со дня подписания.
Председатель Д. Ергожин
Приложение 1. План мероприятий по организации работы органов налоговой службы по предупреждению, выявлению и пресечению схем уклонения налогоплательщиками от уплаты налогов на 2009-2010 годы
Приложение
к Приказу Председателя
Налогового комитета
Министерства финансов Республики Казахстан
от "02" июля 2009г.
N 233
План
мероприятий по организации работы органов налоговой службы по предупреждению, выявлению и пресечению схем уклонения налогоплательщиками от уплаты налогов
на 2009-2010 годы
| N | Мероприятие | Форма завершения | Ответственные исполнители | Сроки исполнения |
| 1. Совершенствование налогового и иного законодательства Республики Казахстан в целях предупреждения схем уклонения от уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет | ||||
| 1.1 Внесение изменений и дополнений в законодательство РК | ||||
| Кодекс Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" от 10 декабря 2008 года N99-IV | ||||
| 1 | Регламентировать порядок признания недействительной регистрации физического лица, юридического лица, структурных подразделений юридического лица в качестве налогоплательщика в случае признания недействительной | Предложения в МЭБП РК | УРН | III квартал 2009 года |
| 2 | Внести предложения по внесению дополнений в статью 560 относительно запрета смены места налоговой регистрации, а также передачи лицевых счетов при наличии незавершенной налоговой проверки | Предложения в МЭБП РК | УРН, УНА | III квартал 2009 года |
| 3 | Внести предложения о регламентации порядка определения налоговыми органами начала деятельности налогоплательщика, связанной с денежными расчетами посредством наличных денег | Предложения в МЭБП РК | УРН | III квартал 2009 года |
| 4 | Внести предложения по изменению в части налогообложения страховых и перестраховочных организаций, при этом исключив возможность вывоза ими капитала за пределы РК | Предложения в МЭБП РК | УСНЗ | III квартал 2009 года |
| 5 | Внести предложения по введению порядка назначения и производства налоговых проверок, проводимых в рамках выявления схем уклонения от уплаты налогов, по всей Республике, независимо от места нахождения налогоплательщика | Предложения в МЭБП РК | УНА | III квартал 2009 года |
| 6 | Внести предложение о замене слова "выплачиваемые" на слово "начисленные" в пункте 1 статьи 357 НК РК после слов "Объектом налогообложения для плательщиков, указанных в подпунктах 3), 4) пункта 1 и пункте 2 статьи 355 настоящего Кодекса, являются расходы работодателя" | Предложения в МЭБП РК | УСНЗ | III квартал 2009 года |
| 7 | Внести предложение по дополнению статьи 122 Налогового кодекса РК о введении ограничения по расходам на ремонт основных средств по каждой группе | Предложения в МЭБП РК | УСНЗ | III квартал 2009 года |
| 8 | Внести предложение в пункте 2 статьи 120 о замене слов "но не выше предельных" на слова "по фиксированным нормам". | Предложения в МЭБП РК | УСНЗ | III квартал 2009 года |
| 9 | Внести предложение в пункт 1 статьи 396 об исключении слов "являющиеся основными средствами и инвестициями в недвижимость" | Предложения в МЭБП РК | УСНЗ | III квартал 2009 года |
| 10 | Внести предложение в абзаце втором статьи 640 заменить слова "тридцати рабочих дней" заменить на слова "пятнадцати рабочих дней" | Предложения в МЭБП РК | УНА | III квартал 2009 года |
| 11 | Внести предложение о дополнении пунктом 5 статьи 427 содержащий запрет на применение спецрежима, если предприниматель фактически является работником юридического лица и составляет договор на оказание услуг вместо трудового соглашения | Предложения в МЭБП РК | УНП | III квартал 2009 года |
| 12 | Внести предложение о дополнении подпункта 3 пункта 3 статьи 225 строкой: "разрешение на проживание в Республике Казахстан (вид на жительство иностранца в Республике Казахстан)" | Предложения в МЭБП РК | УМН | III квартал 2009 года |
| 13 | Внести предложение о дополнении статьи 225 пунктом 4-1 следующего содержания: "документ, подтверждающий резидентство не выдается бездействующим налогоплательщикам, лжепредприятиям, соответствующим требованиям статьи 579 и подпункту 16 пункта 1 статьи 12 настоящего Кодекса и плательщикам НДС, снятых с регистрационного учета по НДС на основании решения налогового органа согласно пункта 4 статьи 571 настоящего Кодекса" | Предложения в МЭБП РК | УМН | III квартал 2009 года |
| 14 | Внести предложение о дополнении пункта 4 статьи 571 подпунктом 4 в следующей редакции: "представления в налоговый орган по месту своего нахождения документов, предусмотренных пунктом 2 статьи 37 настоящего Кодекса, при принятии решения о ликвидации" | Предложения в МЭБП РК | УРН | III квартал 2009 года |
| 15 | Внести предложения относительно установления по всему тексту НК РК конкретизации в длительности сроков, в которых отсутствует определенность исчисления в календарных или рабочих днях | Предложения в МЭБП РК | Все управления | III квартал 2009 года |
| Кодекс об административных правонарушениях Республики Казахстан от 30 января 2001 года N155-II | Предложения в МЮ РК | III квартал 2009 года | ||
| 16 | Внести предложения о введении института "дисквалификации руководителя юридического лица" как одну из мер ответственности руководителей юридических лиц за создание неблагонадежных юридических лиц | Предложения в МЮ РК | ЮУ | III квартал 2009 года |
| 17 | Внести предложения об изменении размеров штрафов на твердые ставки в статьях 357-1, 357-2, 357-3, 357-4, 357-5, 359 | Предложения в МЮ РК | ЮУ | III квартал 2009 года |
| 18 | Внести предложения об изменении статьи 208-1 , изложив содержание в следующей редакции: "уклонение от уплаты начисленных сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет, совершенное путем осуществления налогоплательщиком взаиморасчетов с третьими лицами при наличии налоговой задолженности в период действия распоряжения налогового органа о приостановлении расходных операций по кассе" (далее по тексту) | Предложения в МЮ РК | ЮУ | III квартал 2009 года |
| 19 | Внести прдложения об установлении определенности исчисления длительности сроков в календарных или рабочих днях в статьях 633, 652, 657, 680, 700, 705, 707, 709-1, 724, а также в случае необходимости по всем статьям, рассматриваемым налоговыми органами | Предложения в МЮ РК | ЮУ | III квартал 2009 года |
| Трудовой кодекс Республики Казахстан от 15 мая 2007 года N 251-III | Предложения в МТСЗН РК | УСНЗ | III квартал 2009 года | |
| 20 | Внести предложения по определению перечня и (или) ограничения видов специальностей, по которым заработная плата может быть равна прожиточному минимуму; | Предложения в МТСЗН РК | УСНЗ | III квартал 2009 года |
| Закон Республики Казахстан "О введении Кодекса Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс) от 10 декабря 2008 года N100-IV | Предложения в МЭБП | УСНЗ | III квартал 2009 года | |
| 21 | Внести предложения об исключении освобождения доходов страховых (перестраховочных) организации полученных от страховой деятельности, указанных в пункте 2 статьи 23 | Предложения в МЭБП | УСНЗ | III квартал 2009 года |
| Закон Республики Казахстан от 17 апреля 1995 года N 2198 "О государственной регистрации юридических лиц и учетной регистрации филиалов и представительств" | Предложения в МЮ РК | УРН, ЮУ | III квартал 2009 года | |
| 22 | Внести предложения в части вменения в обязанность органов МЮ РК в формировании базы данных "массовых" адресов в последующем для отказа в регистрации налогоплательщиков, подавших заявления по адресу, где зарегистрировано свыше 10 налогоплательщиков. В регистрационные данные вносить данные документа-основания на владение, аренду помещения (нотариально заверенные) - с импортом в ИНИС. При их изменении обязать их уведомлять налоговые органы | Предложения в МЮ РК | УРН, ЮУ | III квартал 2009 года |
| 23 | Внести предложения в части вменения в обязанность органов МЮ РК отказ в регистрации налогоплательщиков, подавших заявления по несуществующему адресу | Предложения в МЮ РК | УРН, | III квартал 2009 года |
| 24 | Внести предложения в статью 6 внести изменение о заверении нотариусом заявления на государственную регистрацию | Предложения в МЮ РК | УРН, ЮУ | III квартал 2009 года |
| 25 | Внести предложения о внесении в регистрационные данные информации по филиалам и представительствам, а также ассоциированным дочерним предприятиям, образованным на территории иностранных государств. | Предложения в МЮ РК | УРН | III квартал 2009 года |
| 26 | Внести предложения о разработке и утверждении Классификатора адресов Республики Казахстан в рамках данного Закона | Предложения в МЮ РК | УРН | III квартал 2009 года |
| 27 | Внести предложение о приостановлении процедуры реорганизации юридического лица при наличии незавершенной налоговой проверки | Предложения в МЮ РК | III квартал 2009 года | |
| Закон Республики Казахстан "О страховой деятельности" от 18 декабря 2000 года N 126-II | Предложения в АФН РК | ЮУ | III квартал 2009 года | |
| 28 | Внести предложения об изменении статьи 46 в части размера страховых премий начисленных к получению (цедентом) перестраховочным организациям нерезидентам Республики Казахстан в сторону уменьшения. | Предложения в АФН РК | УМН | III квартал 2009 года |
| 1.2. Разработка нормативных правовых актов, направленных на предупреждение схем уклонения налогоплательщиками от уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет | ||||
| 29 | Разработать и утвердить пороговые значения прибыли и рентабельности по видам деятельности налогоплательщиков в разрезе ОКЭД и довести до сведения ТНД. | Приказ | УАМКК | III квартал 2009 года |
| 30 | Внести дополнения в Методические рекомендации по проведению налоговых проверок налогоплательщиков, утвержденных Приказом Председателя Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 25 декабря 2006 года N 654, а именно: - включить вопрос сопоставления динамик роста затрат, произведенных налогоплательщиком согласно перечню, указанному в статье 115 НК РК; - определить порядок работы и механизм проведения налоговых проверок, проводимых в рамках выявления схем уклонения от уплаты налогов, по всей республике, независимо от места нахождения (г. Алматы); - введение и описание формулы исчисления КНН при проведении налоговой проверки | Приказ | УНА | III квартал 2009 года |
| 1.3. Разработка правовых актов НК МФ РК, регламентирующих деятельность органов налоговой службы по выявлению схем уклонения налогоплательщиками от уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет | ||||
| 31 | Разработка и утверждение Методических рекомендаций по выявлению схем уклонения от налогообложения, используемых в отраслях экономики, в том числе: | Методические рекомендации | УАНП | 2009 год |
| - недропользователями; | Методические рекомендации | УАНП | III квартал 2009 года | |
| - строительными организациями; | Методические рекомендации | УАНП | II квартал 2009 года | |
| - банками или организациями, осуществляющими отдельные виды банковских операций; | Методические рекомендации | УАНП | III квартал 2009 года | |
| - налогоплательщиками, осуществляющимися деятельность в аграрном секторе экономики | Методические рекомендации | УАНП | III квартал 2009 года | |
| - нерезидентами; | Методические рекомендации | УАНП | IV квартал 2009 года | |
| - налогоплательщиками, получающими доходы из бюджета в рамках государственных закупок; | Методические рекомендации | УАНП | III квартал 2009 года | |
| - налогоплательщиков, занимающихся производством и оборотом алкогольной продукции; | Методические рекомендации | УАНП | III квартал 2009 года | |
| - налогоплательщиков, занимающихся производством и оборотом нефтепродуктов; | Методические рекомендации | УАНП | III квартал 2009 года | |
| - страховых, перестраховочных организаций, обществ взаимного страхования; | Методические рекомендации | УАНП | II квартал 2009 года | |
| - налогоплательщиков, применяющих специальные налоговые режимы | Методические рекомендации | УАНП | III квартал 2009 года | |
| - налогоплательщиков, осуществляющих деятельность в социальной сфере | Методические рекомендации | УАНП | IV квартал 2009 года | |
| - налогоплательщиков, осуществляющих деятельность в области сетевого маркетинга | Методические рекомендации | УАНП | IV квартал 2009 года | |
| 32 | Разработать и утвердить Перечень признаков неблагонадежности налогоплательщиков | Приказ | УНА, УАНП | IV квартал 2009 года |
| 33 | Включить в показатели системы управления рисками (далее- СУР) | Показатель СУР | УНА | 2009-2010 г.г. |
| - ЮЛ, по которым направлены более 3-х запросов на проведение встречных проверок в течение месяца и у которых в бухучете не отражены операции по взаиморасчетам с другими предприятиями; | Показатель СУР | УНА | 2009-2010 г.г. | |
| - ЮЛ, сменивших место налоговой регистрации в ходе налоговой проверки; | Показатель СУР | УНА | 2009-2010 г.г. | |
| - ЮЛ, относящих на вычеты по КПН услуги предприятий-посредников, применяющих специальные налоговые режимы; | Показатель СУР | УНА | 2009-2010 г.г. | |
| - налогоплательщиков, подавших налоговое заявление о приостановлении представления налоговой отчетности на основании статьи 73 Налогового кодекса; | Показатель СУР | УНА | 2009-2010 г.г. | |
| - налогоплательщиков, являющихся контрагентами лжепредприятий и не исполняющих уведомления налоговых органов относительно представления дополнительной налоговой отчетности; | Показатель СУР | УНА | 2009-2010 г.г. | |
| - налогоплательщиков, у которых по разным причинам встречные проверки прекращены | Показатель СУР | УНА | 2009-2010 г.г. | |
| 34 | Разработать порядок взаимодействия с правоохранительными органами по вопросам выявлению операций, связанных с выплатой доходов нерезидентам за оказанные услуги по сомнительным операциям для предотвращения вывоза капитала за пределы РК | Совместный Приказ | УМН | III квартал 2009 года |
| 35 | Разработать порядок обмена информацией с Национальным банком РК, КТК МФ РК по вопросам мониторинга налогоплательщиков-участников ВЭД | Совместный Приказ | УАМКК | III квартал 2009 года |
| 2. Мероприятия по выявлению схем уклонения налогоплательщиками от уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет | ||||
| 2.1 Анализ налогового и иного законодательства Республики Казахстан | ||||
| 36 | Выявление в законодательстве Республики Казахстан норм, позволяющих уклонение налогоплательщиками от уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет и выработка предложений об их устранении | Предложения | Все профильные управления НК МФ РК, ТНД | постоянно |
| 2.2. Анализ базы данных информационных систем | ||||
| а) | анализ регистрационных данных налогоплательщиков по вопросам: - составить список юридических лиц, у которых не указан руководитель и (или) учредитель; - составить список юридических лиц, у которых в регданных отсутствует юридический адрес и (или) адрес местонахождения; - выявление налогоплательщиков, зарегистрированных по одним и тем же адресам; - выявление налогоплательщиков, зарегистрированных по несуществующим адресам; - создания одним иностранным лицом более одного юридического лица; - выявление юридических лиц, у которых в регданных не указан минимальный размер уставного капитала или в неденежной форме; - выявление юридических лиц, которые являлись исполнительными органами юридических лиц, признанных лжепредприятиями, бездействующими и/или у которых установлен факт ложного банкротства; - выявления учредителей и руководителей юридических лиц соответствующим критериям: преклонный возраст, учащийся, военнослужащий срочной службы, осужденный и отбывающий наказание, находится на длительном лечении, без определенного места жительства, беженец, вынужденный переселенец, недееспособен, признанный в установленном законодательством РК порядке безвестно отсутствующим, умерший; - выявление учредителей юридических лиц, признанных лжепредприятиями и одновременно являющихся учредителями, руководителями других юридических лиц | 1. Список налогоплательщиков, у которых неполные и некорректные регистрационные данные; 2. Поручение в ТНД о приведении регистрационных данных налоговых органов в соответствие с данными государственной регистрации 3. Вести базу данных по таким налогоплательщикам и постоянно опубликовывать список | УРН, ТНД | постоянно |
| б) | анализ представленной налоговой отчетности, в том числе по вопросам: | |||
| - выявление юридических лиц, подавших заявления на проведение налоговой проверки в связи с ликвидацией, на которые до сих пор не выписаны предписания на проведение налоговой проверки; | Аналитическая информация. Изучение причин затягивания, а также полноты исполнения налоговых обязательств | УНА, ТНД | III квартал 2009 года | |
| - выявление юридических лиц, подавших заявление на проведение налоговой проверки в связи с ликвидацией, но не снятых с регистрационного учета длительное время. | Аналитическая информация, поручения в ТНД о налоговом контроле налогоплательщиков по данному вопросу | УНА, УРН, ТНД | III квартал 2009 года | |
| - выявление юридических лиц, получивших доходы от лицензируемых видов деятельности и на основании сведений РНИОН, поступающим в УНП от лицензиаров, составить список лиц, у которых отсутствует лицензия; | Аналитическая информация, направление информации лицензиарам для исчисления и взыскания дохода от безлицензионной деятельности | УАМКК, ТНД | III квартал 2009 года | |
| - изучение положительной разницы фактически перечисленных пенсионных взносов в ОПВ и доходов, отраженных в декларациях социального налога, в целях изыскания резервов социального налога; | Аналитическая информация, поручения в ТНД о налоговом контроле налогоплательщиков по данному вопросу | УАМКК, ТНД | III квартал 2009 года | |
| - выявление налогоплательщиков, получившим доходы от аренды помещений на основе сравнения приложения 12 ФНО 100.00. налогоплательщиков - контрагентов, отражающих недостоверные сведения в ФНО о вычетах на аренду помещений и налогоплательщиков, скрывающих действительное место осуществления деятельности; | Аналитическая информация, поручения в ТНД о налоговом контроле налогоплательщиков по данному вопросу | УАМКК, ТНД | III квартал 2009 года | |
| - по истечении сроков представления расчетов текущих платежей сведений от уполномоченного органа производить сверку с данными налоговой отчётности, в результате которой выявить ЮЛ, не включивших в налогооблагаемую базу приобретенное имущество; | Аналитическая информация, поручения в ТНД о налоговом контроле налогоплательщиков по данному вопросу | УАМКК, УНП, ТНД | III квартал 2009 года | |
| - полнота отражения в налоговой отчетности дохода от прироста стоимости от продажи недвижимости, находившейся в собственности менее года (жилой фонд), а также от прироста стоимости имущества, относящегося к нежилому фонду; | Аналитическая информация, поручения в ТНД о налоговом контроле налогоплательщиков по данному вопросу | УАМКК, УНП, ТНД | III квартал 2009 года | |
| - по вопросу полноты отражения в налоговой отчетности дохода от прироста стоимости от продажи транспортных средств (на основании сведений уполномоченных органов за истекший год); | Аналитическая информация, поручения в ТНД о налоговом контроле налогоплательщиков по данному вопросу | УАМКК, УНП, ТНД | IV квартал 2009 года | |
| - выявление представителей малого бизнеса, выступающих контрагентами крупных налогоплательщикам, состоящих на республиканском мониторинге | Аналитическая информация, письма в ТНД, поручения в ТНД о налоговом контроле налогоплательщиков по данному вопросу | УКН, ТНД | III квартал 2009 года | |
| - соответствие показателей налоговой отчетности сведениям таможенных органов, с учетом наличия (отсутствие) валютной выручки на банковском счете налогоплательщика | Аналитическая информация, поручения в ТНД о налоговом контроле налогоплательщиков по данному вопросу | УАМКК, ТНД | III квартал 2009 года | |
| - выявление юридических лиц, использующих труд наемных предпринимателей - физических лиц, взамен наемных работников с целью избежания уплаты социального налога и ИПН | Аналитическая информация, поручения в ТНД о налоговом контроле налогоплательщиков по данному вопросу | УАМКК, ТНД | III квартал 2009 года | |
| - выявление юридических лиц Республики Казахстан, осуществляющих взаимодействие с организациями, страна инкорпорации которых является США, ввиду наличия в налоговом законодательстве США льгот по подоходному налогу для юридических лиц в зависимости от гражданско-правовой формы с целью недопущения неправомерных вычетов по общеадминистративным и управленческим расходам, а также применения пониженных ставок налогов, удерживаемых у источников выплаты доходов от нерезидентов | Аналитическая информация, поручения в ТНД о налоговом контроле налогоплательщиков по данному вопросу | УМН, ТНД | III квартал 2009 года | |
| в) | анализ актов налоговых проверок, в том числе по вопросам: | УНА, ТНД | ||
| - качества и результативности проведенных рейдовых проверок на соблюдение правил лицензирования и условий производства, хранения и реализации отдельных видов подакцизных товаров; | Обзорное письмо в ТНД | УНА,УАА, ТНД | 2009 год | |
| - выявление ЮЛ, являющихся учредителями и контрагентами ЮЛ, при этом учредитель в цепочке контрагентов находится достаточно отдаленно - на 6-8-м месте; | Предложения в План налоговых проверок | УНДС, ТНД | постоянно | |
| - применение положений ЗРК "О трансфертном ценообразовании" с целью установления факта занижения цен; | Приказы о назначении внеочередных налоговых проверок | УКН, ТНД | III квартал 2009 года | |
| 2.3. Анализ налогового законодательства иностранных государств и международного опыта | ||||
| 37 | Изучение налогового законодательства отдельных иностранных государств, в которые осуществляется вывоз капитала налогоплательщиками из Республики Казахстан с использованием схем уклонения от уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет | Информационная справка | УАНП, УМН, ТНД | 2009 -2010 г.г. |
| 38 | Анализ практики налогообложения в соответствующих иностранных государствах нерезидентов Республики Казахстан, являющихся согласно Постановлению Правительства грантополучателями и которым предоставлены льготы в Налоговом кодексе Республики Казахстан | Информационная справка | УАНП, УМН, ТНД | III квартал 2009 года |
| 3. Мероприятия по пресечению выявленных схем уклонения от уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет | ||||
| 3.1. Практические меры по выявлению схем уклонения от уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет | ||||
| 39 | Изучение и обработка результатов анализа, представленного управлениями НК МФ РК, с целью выявления схем уклонения от уплаты налогов | Информация руководству НК МФ РК с указанием схем уклонения от уплаты налогов по конкретным налогоплательщикам | УАНП | В течение 10-дневного срока со дня получения информации от налоговых управлений НК МФ РК |
| 40 | Организация и проведение налоговых проверок налогоплательщиков-участников схем уклонения от уплаты налогов | Предписания на проведение налоговых проверок, акты налоговых проверок | УАНП | по решению руководства НК МФ РК |
| 41 | Взаимодействие с правоохранительными и государственными органами по вопросам выявления схем уклонения от уплаты налогов и реализации материалов налоговых проверок, проведенных налогоплательщиков-участников схем уклонения от уплаты налогов в порядке, предусмотренном законодательством РК, | Письма, запросы, материалы налоговых проверок | УАНП | по мере необходимости |
| 42 | Координация деятельности территориальных налоговых органов при проведении ими налоговых проверок налогоплательщиков- участников схем уклонения от уплаты налогов, не охваченных налоговыми проверками центрального аппарата НК МФ РК | Поручения, акты, аналитическая информация | УАНП | по решению руководства НК МФ РК |
| 43 | Представление информации о ходе и результатах исполнения поручений ЦА НК МФ РК по вопросам отработки схем уклонения от уплаты налогов | Информация | ТНД | Еженедельно после получения информации |
| 44 | Представление информации в УАНП о схемах уклонения от уплаты налогов, выявленных при осуществлении налогового контроля | Информация | ТНД | Ежеквартально, не позднее 20 числа месяца следующего за отчетным кварталом |
| 45 | Сбор, обобщение и анализ качества деятельности территориальных налоговых органов по вопросам выявления схем уклонения от уплаты налогов | Аналитическая информация, предложения, обзорные письма | УАНП | Ежеквартально, не позднее 10 числа второго месяца отчетного квартала |
| 46 | Рассмотрение ответственности должностных лиц органов налоговой службы, действия (бездействие) которых создало условия для уклонения налогоплательщиками от уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет | Служебные записки, приказы | УВК | В течение 15 календарных дней со дня получения материалов |
| 47 | Методологическая помощь территориальным налоговым органам по выявлению и пресечению схем уклонения от уплаты налогов и других обязательных платежей | Методические рекомендации | УАНП | в течение 5 дней со дня утверждения методических рекомендаций |
| 48 | Отработать с органами МЮ РК внесение в регистрационные данные налогоплательщика о принадлежности налогоплательщика к субъектам малого, среднего или крупного бизнеса | Совместный приказ с МЮ РК | УРН | 2010 год |
| 49 | Приведение в соответствие с регистрационным учетом лицевых счетов налогоплательщиков, у которых отсутствует регистрационный учет, при этом имеется сальдо, в том числе (нулевое/ не нулевое): 1) в налоговом органе открыты лицевые счета на указанную дату, но налогоплательщик снят с регистрационного учета в этом налоговом органе; 2) в налоговом органе открыты лицевые счета на указанную дату, а регистрации в этом налоговом органе нет и не было; | Поручение ТНД о приведении лицевых счетов в соответствие с регистрационными данными | УМУО, УРН, ТНД | III квартал 2009 года |
| 3.2. Развитие информационных систем | ||||
| 50 | По завершению процедур приведения в соответствие с регистрационным учетом лицевых счетов налогоплательщиков, у которых отсутствует регистрационный учет установка в ИС ИНИС режима "Внесение изменений в порядок открытия, закрытия и переноса лицевых счетов" только на основании регистрационного учета | Установка режима в ИС ИНИС | УМУО | III квартал 2009 года |
| 51 | Создание и постоянное обновление следующих республиканских баз данных налогоплательщиков, имеющих признаки неблагонадежности, в том числе налогоплательщиков: | Списки налогоплательщиков, размещенные на сайте НК МФ РК | УИТ, УРН, территориальные налоговые органы | постоянно |
| - налогоплательщиков, отсутствующих по юридическому адресу | Списки налогоплательщиков, размещенные на сайте НК МФ РК | УИТ, УРН, территориальные налоговые органы | не позднее 5 рабочих дней со дня поступления территориальных налоговых органов | |
| - бездействующих налогоплательщиков; | Списки налогоплательщиков, размещенные на сайте НК МФ РК | УИТ, УРН, территориальные налоговые органы | не позднее 30 апреля 2009 года | |
| - налогоплательщиков, принудительно снятых с учета по НДС; | Списки налогоплательщиков, размещенные на сайте НК МФ РК | УИТ, УРН, территориальные налоговые органы | III квартал 2009 года | |
| - налогоплательщиков, у которых установлен факт ложного банкротства | Списки налогоплательщиков, размещенные на сайте НК МФ РК | УИТ, УРН, территориальные налоговые органы | III квартал 2009 года | |
| - налогоплательщиков, занимающихся предпринимательской деятельностью с оффшорными компаниями на основании сведений Национального Банка Республики Казахстан; | Списки налогоплательщиков, размещенные на сайте НК МФ РК | УМН | ||
| - налогоплательщиков, получивших доходы в рамках государтсвенных закупок; | Списки налогоплательщиков, размещенные на сайте НК МФ РК | УАМКК | III квартал 2009 года | |
| 52 | В действующих ИС предусмотреть возможность автоматически сверять данные налоговой отчётности и сведений уполномоченных органов, органов казначейства и таможенных органов (по аналогии с Пирамидой) | Постановка задач, изменения в план работ развития и расширения функциональности ИС | УИТ, УАМ, УНП | 2010 год |
| 53 | В ИС ЭКНА предусмотреть возможность создания запроса на формирование аналитического отчета "Пирамида по поставщикам" и "Пирамида по покупателям", и автоматического получения ответа на него. | Постановка задач, изменения в план работ развития и расширения функциональности ИС | УИТ, УНА | 2010 год |
| 54 | В ИС ИНИС предусмотреть возможность доступа территориальных налоговых органов к сведениям, содержащимся в лицевых счетах, журналах регистрации предписаний и актах налоговых проверок налогоплательщиков, находящихся на регистрационном учёте в других регионах, независимо от места регистрации налогоплательщиков. | Постановка задач, изменения в план работ развития и расширения функциональности ИС | УИТ, УНА | 2010 год |
| 55 | Реализация в ИС ЭКНА электронной версии актов налоговых обследований | Постановка задач, изменения в план работ развития и расширения функциональности ИС | УИТ, УРН | 2010 год |
| 56 | Предусмотреть в ИС ЭКНА автоматического формирования запросов в уполномоченные органы по объектам налогообложения, и получения ответов | Постановка задач, изменения в план работ развития и расширения функциональности ИС | УИТ, УРН | 2010 год |
| 57 | Автоматизировать в ИНИС процедуру отказа в выдаче справки об отсутствии (наличии) налоговой задолженности, задолженности по обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям в случае непредставления налоговой отчетности за предыдущие налоговые периоды в пределах сроков исковой давности | Постановка задач, изменения в план работ развития и расширения функциональности ИС | УИТ, УМУО | 2010 год |
| 58 | Автоматизировать систему выставления уведомлений о непредставлении налоговой отчетности в срок, установленный налоговым законодательством Республики Казахстан, - не позднее десяти рабочих дней с установленного настоящим Кодексом срока ее представления | Постановка задач, изменения в план работ развития и расширения функциональности ИС | УИТ, УРН | 2010 год |
| 59 | Предусмотреть блокировку криптоключей налогоплательщиков, признанных лжепредприятиями по мере вступления в силу приговоров судов | Постановка задач, изменения в план работ развития и расширения функциональности ИС | УИТ, УРН, УНДС | 2010 год |
| 60 | Создать базу данных актов судебных органов, вынесенных при рассмотрении налоговых споров | База данных на сайте НК МФ РК | ЮУ | 2010 год |
