• Часть 3. НАЛОГОВОЕ АДМИНИСТРИРОВАНИЕ

• Раздел 20. Налоговый контроль и прочие формы налогового администрирования

• Глава 89. Налоговые проверки

• § 2. Порядок и сроки проведения налоговых проверок

Статья 632. Основание для проведения налоговой проверки

1. Основанием для проведения налоговой проверки является предписание, содержащее следующие реквизиты:

1) дату и номер регистрации предписания в налоговом органе;

2) наименование налогового органа, вынесшего предписание;

3) фамилию, имя, отчество (при его наличии) либо полное наименование налогоплательщика (налогового агента);

4) идентификационный номер;

5) вид проверки;

6) должности, фамилии, имена, отчества (при их наличии) проверяющих лиц, а также специалистов, привлекаемых к проведению проверки в соответствии с настоящим Кодексом;

7) срок проведения проверки;

8) проверяемый налоговый период (при документальных проверках).

2. При назначении рейдовых проверок в предписании должны быть указаны проверяемый участок территории, вопросы, подлежащие выяснению в ходе проверки, а также сведения, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, за исключением подпунктов 3), 4) и 7).

3. При назначении документальных проверок в предписании указываются вопросы, подлежащие проверке, в зависимости от вида проверки:

1) о проверяемом виде налога и другого обязательного платежа в бюджет;

2) полноты и своевременности исчисления, удержания и перечисления обязательных пенсионных взносов, а также полноты и своевременности исчисления и уплаты социальных отчислений;

3) исполнения банками и организациями, осуществляющими отдельные виды банковских операций, обязанностей, установленных настоящим Кодексом, а также законодательными актами Республики Казахстан об обязательном социальном страховании и пенсионном обеспечении;

4) трансфертного ценообразования;

5) государственного регулирования производства и оборота отдельных видов подакцизных товаров;

6) определения взаиморасчетов между налогоплательщиком (налоговым агентом) и его дебиторами;

7) несвоевременного перечисления, неперечисления (незачисления) банками и организациями, осуществляющими отдельные виды банковских операций, сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений, пеней, штрафов в день совершения операции по списанию денег с банковского счета налогоплательщика (налогового агента) и принятия наличных денег в кассы банков и организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций, в счет уплаты налогов и других обязательных платежей, обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений, пеней, штрафов;

8) определения налогового обязательства по операциям с налогоплательщиком, признанным лжепредприятием на основании вступившего в законную силу приговора или постановления суда;

9) определения налогового обязательства по сделке (сделкам), совершение которой (которых) признано судом осуществленными без намерения осуществлять предпринимательскую деятельность;

10) правомерности применения положений международных договоров (соглашений);

11) подтверждения достоверности сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных к возврату;

12) подтверждения взаиморасчетов между налогоплательщиком (налоговым агентом) и его поставщиками и покупателями.

При проведении комплексных проверок виды налогов и других обязательных платежей в бюджет в предписании не указываются.

4. Предписание должно быть подписано первым руководителем органа налоговой службы или лицом, его замещающим, заверено гербовой печатью и зарегистрировано в специальном журнале в соответствии с порядком, установленным уполномоченным органом, если иное не установлено настоящим пунктом.

Предписание на проведение встречных и рейдовых налоговых проверок, а также хронометражного обследования может быть подписано заместителем первого руководителя органа налоговой службы.

5. В случае продления сроков проведения проверки, предусмотренных статьей 629 настоящего Кодекса, и (или) замены лиц, проводящих проверку, и (или) изменения проверяемого налогового периода оформляется дополнительное предписание, в котором указываются номер и дата регистрации предыдущего предписания, фамилии, имена и отчества (при их наличии) лиц, привлекаемых к проведению проверки в соответствии с настоящим Кодексом.

6. На основании одного предписания может проводиться только одна налоговая проверка, за исключением рейдовых проверок.

7. Предписание до начала проведения налоговой проверки подлежит государственной регистрации в органе статистического учета и контроля актов о назначении проверок деятельности налогоплательщиков (налоговых агентов), за исключением следующих случаев:

1) при проведении тематических проверок, проводимых на основании требования налогоплательщика в декларации по налогу на добавленную стоимость, по подтверждению достоверности сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных к возврату, а также по вопросу устранения нарушений, по которым лицензиаром было приостановлено действие лицензии;

2) при проведении встречных проверок;

3) при проведении документальных проверок, осуществляемых в связи с:

реорганизацией путем разделения или ликвидацией юридического лица-резидента, структурного подразделения юридического лица-нерезидента;

прекращением юридическим лицом-нерезидентом деятельности в Республике Казахстан, осуществляемой через постоянное учреждение;

прекращением деятельности индивидуального предпринимателя, частного нотариуса, адвоката, а также в случае снятия с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость на основании налогового заявления налогоплательщика.