• Глава 13. Судебная экономическая экспертиза

Судебная экономическая экспертиза включает в себя следующие исследования:

судебно-экспертное исследование хозяйственных операций;

судебно-экспертное бухгалтерское исследование;

судебно-экспертное финансово-кредитное исследование;

судебно-экспертное экономико-правовое исследование;

судебно-экспертное финансово-бюджетное исследование.

Объектами судебно-экономической экспертизы служат: документация, отражающая финансово-хозяйственную деятельность организаций, договоры между предприятиями и организациями, а также материалы уголовного дела, относящиеся к предмету экспертизы.

13-1. Судебно-экспертное исследование хозяйственных операций

В рамках судебно-экспертного исследования хозяйственных операций решаются следующие задачи:

установление обоснованности расчетных финансовых показателей субъектов финансово-хозяйственных деятельности;

исследование и анализ хозяйственной деятельности предприятия;

установление обоснованности формирования статей баланса;

анализ статей баланса, достоверность отражения финансово-хозяйственных операций в бухгалтерском учете;

установление доли в Уставном фонде хозяйствующего субъекта.

На разрешение экспертизы могут быть поставлены следующие вопросы:

обоснованы ли расчетные показатели финансово-хозяйственной деятельности;

обосновано ли использованы в целях осуществления хозяйственной деятельности материалы и денежные средства;

правильно ли отражены в учете операции по формированию статей баланса;

какова доля в Уставном фонде акционера в акционерном обществе (учредителя в товарищество с ограниченной ответственностью);

каков размер кредиторской (дебиторской) задолженности.

• Глава 13. Судебная экономическая экспертиза

13-2. Судебно-экспертное бухгалтерское исследование

В рамках судебно-экспертного бухгалтерского исследования решаются следующие задачи:

установление обоснованности оприходования материальных ценностей;

установление правильности отражения в учете расчетных операций за материальные ценности и услуги;

установление обоснованности оприходования, начисления, выплаты и списания денежных средств;

определение правильности ведения бухгалтерского учета, отчетности и организации контроля в целях установления:

соответствия отражения в бухгалтерских документах хозяйственных операций требованиям действующих нормативных актов по ведению бухгалтерского учета и составлению отчетности;

правильности документального оформления операций приема, хранения, реализации, списания материальных ценностей и денежных средств;

недостатков в организации и ведение бухгалтерского учета и контроля, которые способствовали или могли способствовать образованию недостач, излишков, необоснованному списанию денежных средств;

правильности применения всех необходимых методов контроля при производстве ревизии для установления недостачи, излишков материальных ценностей и денежных средств;

исследование операций с денежными средствами в кассах и на счетах в банках;

исследование операций с материальными ценностями;

исследование товарных операций в торговле;

исследование операций по производству, реализации и себестоимости промышленной продукции.

На разрешение экспертизы могут быть поставлены следующие вопросы:

обосновано ли документами бухгалтерского учета оприходование и списание товарно-материальных ценностей (далее - ТМЦ) и денежных средств; какова сумма недостачи (излишков) ТМЦ (денежных средств) за исследуемый период;

каков размер задолженности денежных средств;

каков размер задолженности по выплатам (заработной платы, пенсии, пособия).

• Глава 13. Судебная экономическая экспертиза

13-3. Судебно-экспертное финансово-кредитное исследование

В рамках судебно-экспертного финансово-кредитного исследования решаются следующие задачи:

установление обоснованности расчетных финансовых показателей субъектов финансово-хозяйственной деятельности;

установление обоснованности расходования и использования денежных фондов и кредитов;

установление нарушений при формировании финансового плана и расходовании денежных фондов и кредитов;

правильность начисления процентов по выданным кредитам;

правильность ведения банковских операций.

На разрешение экспертизы могут быть поставлены следующие вопросы:

обосновано ли выделение кредитных ресурсов;

обоснованно ли произведено начисление процентов по выданным кредитам;

использованы ли кредитные ресурсы по целевому назначению.

• Глава 13. Судебная экономическая экспертиза

13-4. Судебно-экспертное экономико-правовое исследование

В рамках судебно-экспертного экономико-правового исследования решаются задачи соответствия договорных отношений действующему на исследуемый период законодательству по следующим основным направлениям:

отношения, возникающие в процессе государственных закупок;

обязательства по налогам и другим платежам в бюджет;

отношения, связанные с осуществлением банковской деятельности;

отношения, возникающие в процессе приватизации;

отношения, связанные с осуществлением деятельности подлежащей лицензированию;

отношения, возникающие в сфере пенсионного обеспечения;

гражданско-правовые отношения, возникающие по поводу экономических взаиморасчетов хозяйствующих субъектов, основанных как на договорах, так и на сделках вообще.

В рамках подвидов экономико-правового исследования, разделенных по указанному выше критерию решаются следующие вопросы:

Исследование гражданско-правовых отношений, основанных на договоре:

установление обоснованности заключения договоров, контрактов и соглашений и правильности их оформления;

установление экономической целесообразности заключения договора, контракта, соглашения.

Исследование взаимоотношений хозяйствующих субъектов по обязательствам перед бюджетом по налогам и другим платежам в бюджет:

является ли субъект плательщиком того или иного вида налога;

вопросы, касающиеся налогообложения нерезидентов;

вопросы, касающиеся обоснованности отражения хозяйственных операций по договорным отношениям различных видов хозяйствующих субъектов.

Исследования отношений, возникающих в сфере пенсионного обеспечения: вопросы, касающиеся обоснованности начисления пенсии.

Исследование отношений, связанных с осуществлением деятельности подлежащей лицензированию:

необходима ли лицу государственная лицензия на право осуществления определенного вида деятельности;

соответствует ли порядок выдачи или отзыва лицензии, порядку установленному в нормативных правовых актах.

Исследование отношений, возникающих в процессе приватизации:

вопросы, касающиеся обоснованности и хода проведения процедуры приватизации объектов государственной собственности.

Исследование отношений, связанных с осуществлением банковской деятельности:

подпадает ли деятельность, осуществляемая хозяйствующим субъектом, под понятие банковская деятельность.

Исследование отношений, возникающих в процессе осуществления государственных закупок:

соответствуют ли условия тендера по государственным закупкам требованиям, действующему на исследуемый период законодательству Республики Казахстан;

обоснованно ли определен победитель конкурса по государственным закупкам;

соответствует ли порядок проведения тендера законодательству о государственных закупках;

обоснованность применения определенного способа государственных закупок.

• Глава 13. Судебная экономическая экспертиза

13-5. Судебно-экспертное финансово-бюджетное исследование

В рамках судебно-экспертного финансово-бюджетного исследования решаются следующие задачи:

установление обоснованности формирования и расходования бюджетных средств;

установление правильности оформления документов налоговой отчетности.

На разрешение экспертизы могут быть поставлены следующие вопросы:

каков размер налогов и других обязательных платежей в бюджет;

какова задолженность по налогам и другим обязательным платежам в бюджет;

использованы ли бюджетные средства по целевому назначению.

Указанные вопросы о назначении всех видов судебных экономических экспертиз не являются исчерпывающими, не носят императивный характер и могут варьировать и дополняться в зависимости от конкретной ситуации по материалам дела, вместе с тем, поставленные вопросы не должны выходить за рамки компетенции судебного эксперта.