Инструкция от 24.10.2002 N 158 "Инструкция по производству судебных экспертиз и специализированных исследований в Центре судебной экспертизы Министерства юстиции Республики Казахстан".
Глава 13. Судебная экономическая экспертиза
- Глава 13. Судебная экономическая экспертиза
Судебная экономическая экспертиза включает в себя следующие исследования:
судебно-экспертное исследование хозяйственных операций;
судебно-экспертное бухгалтерское исследование;
судебно-экспертное финансово-кредитное исследование;
судебно-экспертное экономико-правовое исследование;
судебно-экспертное финансово-бюджетное исследование.
Объектами судебно-экономической экспертизы служат: документация, отражающая финансово-хозяйственную деятельность организаций, договоры между предприятиями и организациями, а также материалы уголовного дела, относящиеся к предмету экспертизы.
13-1. Судебно-экспертное исследование хозяйственных операций
В рамках судебно-экспертного исследования хозяйственных операций решаются следующие задачи:
установление обоснованности расчетных финансовых показателей субъектов финансово-хозяйственных деятельности;
исследование и анализ хозяйственной деятельности предприятия;
установление обоснованности формирования статей баланса;
анализ статей баланса, достоверность отражения финансово-хозяйственных операций в бухгалтерском учете;
установление доли в Уставном фонде хозяйствующего субъекта.
На разрешение экспертизы могут быть поставлены следующие вопросы:
обоснованы ли расчетные показатели финансово-хозяйственной деятельности;
обосновано ли использованы в целях осуществления хозяйственной деятельности материалы и денежные средства;
правильно ли отражены в учете операции по формированию статей баланса;
какова доля в Уставном фонде акционера в акционерном обществе (учредителя в товарищество с ограниченной ответственностью);
каков размер кредиторской (дебиторской) задолженности.
- Глава 13. Судебная экономическая экспертиза
13-2. Судебно-экспертное бухгалтерское исследование
В рамках судебно-экспертного бухгалтерского исследования решаются следующие задачи:
установление обоснованности оприходования материальных ценностей;
установление правильности отражения в учете расчетных операций за материальные ценности и услуги;
установление обоснованности оприходования, начисления, выплаты и списания денежных средств;
определение правильности ведения бухгалтерского учета, отчетности и организации контроля в целях установления:
соответствия отражения в бухгалтерских документах хозяйственных операций требованиям действующих нормативных актов по ведению бухгалтерского учета и составлению отчетности;
правильности документального оформления операций приема, хранения, реализации, списания материальных ценностей и денежных средств;
недостатков в организации и ведение бухгалтерского учета и контроля, которые способствовали или могли способствовать образованию недостач, излишков, необоснованному списанию денежных средств;
правильности применения всех необходимых методов контроля при производстве ревизии для установления недостачи, излишков материальных ценностей и денежных средств;
исследование операций с денежными средствами в кассах и на счетах в банках;
исследование операций с материальными ценностями;
исследование товарных операций в торговле;
исследование операций по производству, реализации и себестоимости промышленной продукции.
На разрешение экспертизы могут быть поставлены следующие вопросы:
обосновано ли документами бухгалтерского учета оприходование и списание товарно-материальных ценностей (далее - ТМЦ) и денежных средств; какова сумма недостачи (излишков) ТМЦ (денежных средств) за исследуемый период;
каков размер задолженности денежных средств;
каков размер задолженности по выплатам (заработной платы, пенсии, пособия).
- Глава 13. Судебная экономическая экспертиза
13-3. Судебно-экспертное финансово-кредитное исследование
В рамках судебно-экспертного финансово-кредитного исследования решаются следующие задачи:
установление обоснованности расчетных финансовых показателей субъектов финансово-хозяйственной деятельности;
установление обоснованности расходования и использования денежных фондов и кредитов;
установление нарушений при формировании финансового плана и расходовании денежных фондов и кредитов;
правильность начисления процентов по выданным кредитам;
правильность ведения банковских операций.
На разрешение экспертизы могут быть поставлены следующие вопросы:
обосновано ли выделение кредитных ресурсов;
обоснованно ли произведено начисление процентов по выданным кредитам;
использованы ли кредитные ресурсы по целевому назначению.
- Глава 13. Судебная экономическая экспертиза
13-4. Судебно-экспертное экономико-правовое исследование
В рамках судебно-экспертного экономико-правового исследования решаются задачи соответствия договорных отношений действующему на исследуемый период законодательству по следующим основным направлениям:
отношения, возникающие в процессе государственных закупок;
обязательства по налогам и другим платежам в бюджет;
отношения, связанные с осуществлением банковской деятельности;
отношения, возникающие в процессе приватизации;
отношения, связанные с осуществлением деятельности подлежащей лицензированию;
отношения, возникающие в сфере пенсионного обеспечения;
гражданско-правовые отношения, возникающие по поводу экономических взаиморасчетов хозяйствующих субъектов, основанных как на договорах, так и на сделках вообще.
В рамках подвидов экономико-правового исследования, разделенных по указанному выше критерию решаются следующие вопросы:
Исследование гражданско-правовых отношений, основанных на договоре:
установление обоснованности заключения договоров, контрактов и соглашений и правильности их оформления;
установление экономической целесообразности заключения договора, контракта, соглашения.
Исследование взаимоотношений хозяйствующих субъектов по обязательствам перед бюджетом по налогам и другим платежам в бюджет:
является ли субъект плательщиком того или иного вида налога;
вопросы, касающиеся налогообложения нерезидентов;
вопросы, касающиеся обоснованности отражения хозяйственных операций по договорным отношениям различных видов хозяйствующих субъектов.
Исследования отношений, возникающих в сфере пенсионного обеспечения: вопросы, касающиеся обоснованности начисления пенсии.
Исследование отношений, связанных с осуществлением деятельности подлежащей лицензированию:
необходима ли лицу государственная лицензия на право осуществления определенного вида деятельности;
соответствует ли порядок выдачи или отзыва лицензии, порядку установленному в нормативных правовых актах.
Исследование отношений, возникающих в процессе приватизации:
вопросы, касающиеся обоснованности и хода проведения процедуры приватизации объектов государственной собственности.
Исследование отношений, связанных с осуществлением банковской деятельности:
подпадает ли деятельность, осуществляемая хозяйствующим субъектом, под понятие банковская деятельность.
Исследование отношений, возникающих в процессе осуществления государственных закупок:
соответствуют ли условия тендера по государственным закупкам требованиям, действующему на исследуемый период законодательству Республики Казахстан;
обоснованно ли определен победитель конкурса по государственным закупкам;
соответствует ли порядок проведения тендера законодательству о государственных закупках;
обоснованность применения определенного способа государственных закупок.
- Глава 13. Судебная экономическая экспертиза
13-5. Судебно-экспертное финансово-бюджетное исследование
В рамках судебно-экспертного финансово-бюджетного исследования решаются следующие задачи:
установление обоснованности формирования и расходования бюджетных средств;
установление правильности оформления документов налоговой отчетности.
На разрешение экспертизы могут быть поставлены следующие вопросы:
каков размер налогов и других обязательных платежей в бюджет;
какова задолженность по налогам и другим обязательным платежам в бюджет;
использованы ли бюджетные средства по целевому назначению.
Указанные вопросы о назначении всех видов судебных экономических экспертиз не являются исчерпывающими, не носят императивный характер и могут варьировать и дополняться в зависимости от конкретной ситуации по материалам дела, вместе с тем, поставленные вопросы не должны выходить за рамки компетенции судебного эксперта.