В соответствии со статьей 154 Кодекса Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" от 12.06.2001 г. (далее - Налоговый кодекс) к доходу от разовых выплат относится доход налогоплательщиков по заключенным юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями в соответствии с законодательством Республики Казахстан договорами гражданско - правового характера, а также другие разовые выплаты физическим лицам.

В соответствии с пунктом 1 статьи 316 Налогового кодекса объектом обложения социальным налогом для юридических лиц являются расходы работодателя, выплачиваемые работникам в виде доходов, определяемых в соответствии с пунктом 2 статьи 149 Налогового кодекса. Пунктом 2 статьи 149 предусмотрено, что к доходам работника относятся любые доходы, выплачиваемые работодателями в денежной или натуральной форме, включая доходы, предоставленные работодателем в виде материальных. социальных благ или иной материальной выгоды.

Следовательно, доходы, выплаченные за приобретенные на рынке ТМЦ, относятся к другим разовым выплатам, приведенным в статье 154 Налогового кодекса, и не относятся к доходам работников, приведенным в подпункте 2 статьи 149 Налогового кодекса.

В связи с изложенным, выплата дохода физическому лицу за приобретенные у него ТМЦ не является объектом обложения социальным налогом.

Относительно доходов работников, полученных по командировочным расходам сверх установленных норм.

В соответствии с пунктом 1 статьи 93 Налогового кодекса к компетенциями при служебных командировках, подлежащим вычету, относятся:

1) фактически произведенные расходы на проезд к месту командировки и обратно, включая оплату за бронь;

2) фактически произведенные расходы на наем жилого помещения, включая оплату расходов за бронь;

3) суточные, выплачиваемые за время нахождения в командировке, в размере не более двух месячных расчетных показателей в сутки в пределах Республики Казахстан;

4) суточные, выплачиваемые за время нахождения в командировке за пределами Республики Казахстан, в пределах норм, установленных постановлением Правительства Республики Казахстан от 24.12.2001 г. N 1677.

Таким образом, суточные относятся на вычеты в пределах норм, установленных статьей 93 Налогового кодекса. В случае, если суточные выплачиваются работнику сверх вышеустановленных норм, то сумма, превышающая установленную норму, является доходом работника и облагается индивидуальным подоходным и социальным налогами в общеустановленном порядке. При этом сумма превышения относится на вычеты как расходы по оплате труда работника.

В соответствии с пунктом 2 статьи 93 Налогового кодекса к представительским расходам относятся расходы налогоплательщика по приему и обслуживанию лиц, производимые в целях установления или поддержания взаимного сотрудничества, а также участников, прибывших на заседание совета директоров, ревизионной комиссии, для проведения собрания акционеров. К представительским расходам относятся расходы по проведению официального приема указанных лиц, их транспортное обеспечение, буфетное (фуршетное) обслуживание во время переговоров, по оплате услуг переводчиков, не состоящих в штате организации.

Представительские расходы относятся на вычеты в пределах норм, установленных постановлением Правительства Республики Казахстан от 24.12.2001 г. N 1677.

Представительские расходы, превышающие установленные нормы, не относятся на вычеты и не являются объектом обложения индивидуальным подоходным налогом, если данные расходы не являются доходом конкретных физических лиц. Данные расходы производятся за счет собственных средств налогоплательщика, оставшихся после налогообложения.