Министерство государственных доходов Республики Казахстан относительно проставления в платежных документах регистрационного номера налогоплательщика при проведении операций по банковским счетам иностранных банков - корреспондентов и физических лиц - нерезидентов, сообщает следующее.

Согласно подпункту 1 статьи 523 Кодекса Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс) банки или организации, осуществляющие отдельные виды банковским операций, обязаны при открытии налогоплательщику (кроме физических лиц - нерезидентов и иностранных банков - корреспондентов) банковских счетов учесть регистрационный номер налогоплательщика, уведомить налоговые органы об открытии налогоплательщику - юридическому лицу и индивидуальному предпринимателю указанных счетов в течение трех рабочих дней.

В соответствии с подпунктом 2 данной статьи банк не вправе проводить операции по банковским счетам без проставления регистрационного номера налогоплательщика в платежных документах, за исключением векселя и платежных документов, на основании которых производятся прием и выдача банком наличных денег с банковских счетов физических лиц нерезидентов.

А при проведении других операций банки или организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций, обязаны требовать от физических лиц нерезидентов, а физические лица нерезиденты представлять им (по выбору налогоплательщика):

- либо Свидетельство налогоплательщика Республики Казахстан, утвержденное приказом Министра государственных доходов Республики Казахстан от 13 сентября 2000 года N 1084,

- либо "Подтверждение о регистрации налогоплательщика - физического лица, в том числе осуществляющего индивидуальную предпринимательскую деятельность (нерезидент Республики Казахстан)" формы 003.02, утвержденное приказом Министра государственных доходов Республики Казахстан от 16 апреля 2002 года N 437,

- либо "Подтверждение регистрационного номера налогоплательщика Республики Казахстан (РНН)", утвержденное приказом Министра государственных доходов Республики Казахстан от 16 апреля 2002 года N 437.

Вышеуказанные формы документов необходимо довести до сведения банкам и организациям, осуществляющим отдельные виды банковских операций.

В связи с тем, что налоговая регистрационная форма ВХ-01Ф-94 для физических лиц упразднена, письмо Министерства государственных доходов Республики Казахстан N ДРН 2-1-16/5951 от 21 июля 2001 года отзывается.

При открытии банковских счетов иностранным банкам корреспондентам банками и организациями, осуществляющими отдельные виды банковских операций, не учитывается регистрационный номер налогоплательщика (пункт 1 статьи 523 Налогового Кодекса).

Однако дальнейшие корреспондентские отношения банков и организацией, осуществляющих отдельные виды банковских операций, с иностранными банками - корреспондентами регулируются договорами между ними и обычаями делового оборота, применяемым и в банковской практике.

Так, в соответствии с пунктом 8 Постановления Правления Национального Банка Республики Казахстан от 2 июня 2000 года N 266 "Об утверждении Инструкции о порядке открытия, ведения и закрытия банковских счетов клиентов в банках Республики Казахстан":

"При открытии текущего или корреспондентского счета по договору банковского счета банк обязуется принимать деньги, поступающие в пользу клиента, выполнять распоряжения клиента о переводе (выдаче) клиенту или третьим лицам соответствующих сумм денег и оказывать другие услуги, предусмотренные договором банковского счета".

Договором банковского счета может быть предусмотрено проведение любых банковских операций, не противоречащих законодательству Республики Казахстан, что не исключает случаев возникновения налоговых обязательств и в связи с этим необходимости постановки их на регистрационный учет в соответствии с налоговым законодательством.

Таким образом, банками и организациями, осуществляющими отдельные виды банковских операций, не учитывается регистрационный номер налогоплательщика только при открытии банковских счетов иностранными банками корреспондентам, а в остальных случаях - в порядке, установленном уполномоченным государственным органом, т.е. Министерством государственных доходов Республики Казахстан.