Министерство государственных доходов Республики Казахстан по вопросу составления Расчета по индивидуальному подоходному налогу по выплаченным доходам, облагаемым у источника выплаты, формы 201.00 (далее - Расчет), сообщает следующее.

В случае составления налоговым агентом первоначального Расчета строки 201.00.001, 201.00.002 и 201.00.003 за месяц его создания не заполняются.

При заполнении соответствующих строк 201.00.001 Расчета указывается задолженность работодателя - налогового агента на 1 число каждого месяца отчетного налогового периода по начисленным и невыплаченным доходам физическим лицам (без учета обязательных пенсионных взносов и индивидуального подоходного налога). При составлении очередного Расчета за первый квартал 2002 года величина строки 201.00.001А за январь 2002 года заполняется налоговым агентом самостоятельно на основании данных бухгалтерского учета. В остальных случаях данные строки Расчета определяются как суммы соответствующих строк 201.00.001 и 201.00.008 за предыдущий месяц, уменьшенные на соответствующие суммы строки 201.00.009 Расчета за предыдущий месяц.

В соответствующих строках 201.00.002 Расчета указывается задолженность работодателя - налогового агента на 1 число каждого месяца отчетного налогового периода по обязательным пенсионным взносам, исчисленным с доходов физических лиц, начисленных и невыплаченных на начало месяца. При составлении очередного Расчета за первый квартал 2002 года величина строки 201.00.002А за январь 2002 года заполняется налоговым агентом самостоятельно на основании данных бухгалтерского учета. В остальных случаях данные строки Расчета определяются как суммы соответствующих строк 201.00.002 и 201.00.006 за предыдущий месяц, уменьшенные на соответствующие суммы строки 201.00.011 Расчета за предыдущий месяц.

В соответствующих строках 201.00.003 Расчета указывается задолженность работодателя - налогового агента на 1 число каждого месяца отчетного налогового периода по индивидуальному подоходному налогу, исчисленного с начисленных и невыплаченных доходов физическим лицам. При составлении очередного Расчета за первый квартал 2002 года величина строки 201.00.003А за январь 2002 года заполняется налоговым агентом самостоятельно на основании данных бухгалтерского учета. В остальных случаях данные строки Расчета определяются как суммы соответствующих строк 201.00.003 и 201.00.007 за предыдущий месяц, уменьшенные на соответствующие суммы строки 201.00.012 Расчета за предыдущий месяц.

В соответствующих строках 201.00.004 Расчета указываются суммы доходов, облагаемых у источника выплаты, начисленные за 1, 2, 3 месяцы отчетного налогового периода. При этом сумма начисленных доходов включает в себя суммы необлагаемых доходов, индивидуального подоходного налога и обязательных пенсионных взносов, определенных в соответствующих строках 201.00.005, 201.00.006 и 201.00.007 Расчета. В строке 201.00.004D Расчета указывается сумма доходов, облагаемых у источника выплаты, начисленная за 1, 2 и 3 месяцы отчетного налогового периода, которая равна сумме строк 201.00.004А, 201.00.004В, 201.00.004С Расчета и также величине строки 001D дополнительной формы к Расчету.

В соответствующих строках 201.00.005 Расчета указываются суммы необлагаемых доходов, исчисленных за 1, 2, 3 месяцы отчетного налогового периода. К необлагаемым доходам относятся налоговые вычеты, предусмотренные в соответствии с подпунктами 1) и 2) пункта 1 статьи 152 Налогового кодекса, и доходы, не подлежащие налогообложению, определенные пунктом 1 статьи 144 Налогового кодекса.

В соответствующих строках 201.00.006 Расчета указываются суммы обязательных пенсионных взносов, исчисленных согласно пенсионному законодательству с доходов, облагаемых у источника выплаты, определенных в соответствующих строках 201.00.004, за 1, 2 и 3 месяцы отчетного налогового периода. В строке 201.00.006D Расчета указывается сумма обязательных пенсионных взносов, исчисленных за отчетный налоговый период, которая равна сумме строк 201.00.006А, 201.00.006В, 201.00.006С Расчета и также величине строки 001F дополнительной формы к Расчету.

В соответствующих строках 201.00.007 Расчета указываются суммы индивидуального подоходного налога, исчисленного с доходов, облагаемых у источника выплаты, определенных в соответствующих строках 201.00.004 за 1, 2 и 3 месяцы отчетного налогового периода по ставкам, установленным пунктом 1 статьи 145 Налогового кодекса. В строке 201.00.007D Расчета указывается сумма индивидуального подоходного налога, исчисленного за отчетный налоговый период, которая равна сумме строк 201.00.007А, 201.00.007В, 201.00.007С Расчета и также величине строки 001G дополнительной формы к Расчету.

В строках 201.00.009 А, В, С Расчета указываются суммы доходов, облагаемых у источника выплаты, выплаченные в 1, 2 и 3 месяце отчетного налогового периода, исходя из сумм, указанных в строке 201.00.001 и 201.00.008 (за минусом удержанных сумм индивидуального подоходного налога и обязательных пенсионных взносов). В строке 201.00.009D Расчета указывается сумма выплаченного дохода, которая равна сумме строк 201.00.009А, 201.00.009В, 201.00.009С Расчета и также величине строки 001Н дополнительной формы к Расчету. В строках 201.00.009 F, G, Н указываются последние даты выплаты дохода соответствующего отчетного месяца.