• Раздел 2. Составление консолидированной финансовой отчетности

Глава 6. Формирование отчетности, представляемой родительской страховой организацией и зависимой организацией

40. Родительская страховая организация консолидирует финансовые отчеты зависимых организаций в случаях, если ее доля участия в уставном капитале зависимой организации составляет:

1) менее 20 (двадцати) процентов голосующих акций, но при этом в результате соглашения с другими инвесторами она приобретает значительное влияние;

2) более 20 (двадцати) процентов голосующих акций.

41. В консолидированной финансовой отчетности инвестиции родительской страховой организации в зависимые организации учитываются по методу долевого участия. Родительская страховая организация прекращает использование метода долевого участия, когда она не оказывает значительного влияния на зависимую организацию. Оставшиеся инвестиции учитываются в качестве финансовых инвестиций родительской страховой организации.

42. Участие в зависимой организации предполагает, что родительская страховая организация учитывает в своей отчетности не только дивиденды, но соответствующую долю чистого дохода или убытков зависимой организации.

43. Доля чистого дохода зависимой организации записывается родительской страховой организацией на увеличение, а доля убытков - на уменьшение балансовой стоимости инвестиций.

44. Если доля участия в убытках зависимой организации родительской страховой организации равняется или превышает балансовую стоимость инвестиций, то доля убытков отражается в уменьшение балансовой стоимости инвестиций, которые доводятся до нулевой стоимости, а сумма, превышающая стоимость инвестиций, учитывается за балансом. Родительская страховая организация осуществляет вновь отражение своего долевого участия в чистом доходе зависимой организации только после того, как доля чистого дохода будет равна доле чистых убытков, не принятых к учету.

45. Сумма причитающихся дивидендов зависимой организации отражается родительской страховой организацией в уменьшение балансовой стоимости инвестиций.

46. Если зависимая организация производит переоценку активов, то изменение доли родительской страховой организации в связи с переоценкой увеличивает (уменьшает) балансовую стоимость инвестиций. Увеличение балансовой стоимости инвестиций родительской страховой организации отражается в разделе собственного капитала как дополнительный неоплаченный капитал. Уменьшение балансовой стоимости инвестиций отражается в уменьшении дополнительного неоплаченного капитала в пределах суммы ранее произведенной дооценки. Если доля убытков превышает сумму ранее произведенной дооценки, то сумма разницы признается как убыток от долевого участия.