Статья 10. Дивиденды

1. Дивиденды, которые выплачиваются компанией, которая является резидентом Договаривающегося Государства, и которое является привилегированной собственностью резидента другого Договаривающегося Государства, могут облагаться налогом в этом другом Государстве.

2. Однако, такие дивиденды могут также облагаться налогом в первом Договаривающемся Государстве в соответствии с его законодательством, при этом налог, взимаемый в таком случае, не должен превышать:

а) 5 процентов общей суммы дивидендов, если бенефициаром является компания, которая владеет не менее чем 10 процентами акций с правом голоса в капитале компании, выплачивающей дивиденды; и

b) 15 процентов общей суммы дивидендов во всех остальных случаях. Этот пункт не затрагивает налогообложение компании, из прибыли которой выплачиваются дивиденды.

3. Термин "дивиденды", используемый в настоящей статье означает доход от акций или других прав, не являющихся долговыми требованиями, доход от участия в прибыли и от других корпоративных прав участия в компании, который подлежит такому же налоговому регулированию, как доход от акций в соответствии с законодательством Государства, резидентом которого является компания, распределяющая дивиденды. Термин "дивиденды" также включает доход от договоров, включая долговые обязательства, дающих право на участие в прибыли, в случае, если это предусмотрено законодательством Договаривающегося Государства, в котором возникает доход. Применительно к Казахстану этот термин включает, в частности, доход, переводимый за границу иностранным участником совместного предприятия, созданного по законодательству Республики Казахстан.

4. Положения пунктов 1 и 2 не применяются, если бенефициар дивидендов, будучи резидентом одного из Договаривающихся Государств, осуществляет или осуществлял предпринимательскую деятельность в другом Договаривающемся Государстве, резидентом которого в силу расположенного там постоянного представительства является компания, выплачивающая дивиденды, или оказывает или оказывал в этом другом Государстве независимые личные услуги с расположенной там постоянной базы, при этом дивиденды связаны с таким постоянным представительством или постоянной базой. В этом случае применяются положения статьи 6 (Прибыль от предпринимательской деятельности) или статьи 14 (Независимые личные услуги), в зависимости от обстоятельств.

5. Компания которая является резидентом Договаривающегося Государства и которая имеет постоянное представительство в другом Договаривающемся Государстве, или подлежит налогообложению в этом другом Государстве на базе чистого дохода согласно пункта 4 Статьи 9 (Доходы от недвижимого имущества), пункта 2 и 3b) Статьи 12 (Роялти), или пункта 1 и 2 Статьи 13 (Доходы от отчуждения имущества), может облагаться в этом другом Государстве налогом, в дополнение к налогу на прибыль. Такой налог, однако, не может превышать 5 процентов части прибыли компании, подлежащей налогообложению в другом Договаривающемся Государстве, которая представляет собой "эквивалент суммы дивидендов" такой прибыли.