Статья 6. Прибыль от предпринимательской деятельности

1. Прибыль от предпринимательской деятельности резидента одного из Договаривающихся Государств облагается налогом только в этом Государстве, если только этот резидент не осуществляет или не осуществлял предпринимательскую деятельность в другом Договаривающемся Государстве через расположенное там постоянное представительство. Если резидент одного из Договаривающихся Государств осуществляет или осуществляло указанную выше предпринимательскую деятельность, прибыль этого резидента может облагаться налогом в другом Государстве, но только в той части, которая относится к:

а) такому постоянному представительству;

b) продажа в этом другом Государстве товаров и изделий, которые по своей номенклатуре совпадают с товарами и изделиями, которые продаются через постоянное представительство; или

с) другой предпринимательской деятельности, осуществляемой в этом другом Договаривающемся Государстве, которое по своему характеру совпадает с предпринимательской деятельностью, осуществляемой с помощью этого постоянного представительства.

2. С учетом положений пункта 3, если резидент одного из Договаривающихся Государств осуществляет или осуществлял предпринимательскую деятельность в другом Договаривающемся Государстве через расположенное там постоянное представительство, то в каждом Договаривающемся Государстве прибылью такого постоянного представительства будет считаться прибыль, которую оно могло бы получить, в качестве отдельного и самостоятельного лица, занятого такой же или аналогичной деятельностью в таких же или аналогичных условиях.

3. При определении прибыли постоянного представительства допускается вычет расходов, понесенных для нужд постоянного представительства. При этом допускается обоснованное распределение документально подтвержденных расходов понесенных для целей предпринимательской деятельности резидента, между резидентом одного из Договаривающихся Государства и его постоянным представительством, расположенным в другом Договаривающемся Государстве. Такие распределяемые расходы включают управленческие и общеадминистративные расходы, расходы на исследования и развитие, проценты и плату за менеджмент, консультации или техническое содействие, понесенные как в Государстве, в котором расположено постоянное представительство, так и в любом другом месте. Постоянному представительству не допускается вычет суммы, выплаченной его головному офису или любому из других офисов резидента путем выплаты роялти, сборов или других схожих платежей за использование патентов или других прав или путем выплаты комиссионных, за предоставляемые конкретные услуги или за менеджмент, или путем выплаты процентов на сумму; ссуженную постоянному представительству. Прибыль постоянного представительства определяется ежегодно одинаковым образом, если только нет веской и достаточной причины для его изменения.

4. Постоянное представительство не считается получившим прибыль только лишь в силу закупки постоянным представительством товаров и изделий для резидента.

5. Если информация, которой располагает компетентный орган одного из Договаривающихся Государств или которая может быть для него легкодоступна, не является достаточной для определения расходов постоянного представительства, прибыль может быть рассчитана в соответствии с налоговым законодательством этого Государства. Для целей настоящего пункта 5, информация будет рассматриваться как легко доступная, если налогоплательщик предоставляет информацию в запрашивающий ее компетентный орган в течение 91 дня с даты письменного запроса компетентным органом такой информации.

6. Для целей настоящей статьи термин "прибыль от предпринимательской деятельности" означает прибыль, полученную в связи с активным осуществлением предпринимательской деятельности. Он включает, например, прибыль от осуществления производственной, торговой деятельности, от транспорта, связи или деятельности по добыче ресурсов, а также от предоставления услуг силами иного лица. Он не включает доход, полученный физическим лицом за оказанные им личные услуги (либо в качестве сотрудника, либо на независимой основе). Доход физического лица, от трудовой деятельности рассматривается в статье 15 (Доходы, полученные по месту работы). Доход физического лица от оказания услуг на независимой основе рассматривается в Статье 14 (Независимые личные услуги).

7. Если прибыль включает виды дохода, от предпринимательской деятельности, которые отдельно регулируются другими статьями настоящей Конвенции, то положения этих статей не затрагиваются положениями настоящей статьи.