Письмо Министерства госдоходов от 16.07.2001 N ДАП-1-2-12/6451 "О ПОРЯДКЕ ОТРАЖЕНИЯ В ЛИЦЕВЫХ СЧЕТАХ НДС В СВЯЗИ С ПЕРЕХОДОМ НА СТАВКУ 16%"
В связи с поступающими запросами о проведении в лицевых счетах налогоплательщиков превышения сумм налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, над суммой начисленного налога, образовавшегося по состоянию на 1 июля 2001 года, по мере использования в производственной деятельности и (или) реализации товарно - материальных ценностей, Министерство государственных доходов Республики Казахстан сообщает следующее.
В целях соблюдения порядка зачета превышения НДС по остаткам товарно - материальных ценностей на 1 июля 2001 года, изложенного в инструкции "О порядке представления сведений по остаткам товарно - материальных ценностей, приобретенных до 1 июля 2001 года, и зачета налога на добавленную стоимость", утвержденной приказом Министра государственных доходов Республики Казахстан от 11 мая 2001 года N 562 (далее - инструкция), необходимо провести следующие мероприятия:
1. Принять и провести в лицевых счетах налогоплательщиков декларации по налогу на добавленную стоимость за июня месяц или II квартал текущего года.
2. Завести "дублирующий" лицевой счет (105101/Д) по налогу на добавленную стоимость на налогоплательщиков, имеющих переплату за счет превышения налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, над суммой начисленного налога (по состоянию на дату представления декларации за июнь или II квартал 2001 г.).
3. При представлении отчета об использовании остатков товарно - материальных запасов (далее - отчет) по форме, установленной в приложении 7 к инструкции, за июль или III квартал 2001 года данные графы 3 отчета необходимо провести в основном лицевом счете по графе "Начислено".
4. Одновременно эту же сумму необходимо отразить в "дублирующем" лицевом счете (105101/Д) по графе "Уменьшено".
5. При представлении налогоплательщиками деклараций по налогу на добавленную стоимость в течение второго полугодия за июль и последующие отчетные периоды:
- в "дублирующем" лицевом счете (105101/Д) налогоплательщика величина, указанная в строке 22б, отражается по графе "Начислено". В результате чего сумма превышения и сальдо переплаты уменьшаются;
- при заполнении налогоплательщиком строки 20 декларации величина данной строки отражается в основном лицевом счете по графе "Начислено". При заполнении налогоплательщиком строки 21 декларации величина данной строки отражается в основном лицевом счете по графе "Уменьшено". Также по графе "Уменьшено" указывается величина строки 22б.
6. При наличии в "дублирующем" лицевом счете (105101/Д) налогоплательщика после представления отчетов за декабрь или IV квартал текущего года сальдо переплаты оставшуюся величину необходимо отразить в основном лицевом счете по графе "Уменьшено".
7. В целях контроля за правильностью проведения зачета превышения сумм налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, над суммой начисленного налога, образовавшегося по состоянию на 1 июля 2001 года, необходимо учесть, что в "дублирующем" лицевом счете налогоплательщика величина графы "Начислено" нарастающим итогом не должна превышать величину, указанную в графе "Уменьшено", величина строки 22б декларации должна соответствовать величине, указанной в графе 11 отчета.