1. В соответствии с пунктом 1 статьи 138-1 Закона Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (далее - Закон) для отдельных категорий налогоплательщиков устанавливается упрощенный режим налогообложения, предусматривающий особый порядок исчисления и уплаты налогов на основе патента и упрощенной декларации.

Налогоплательщикам представляется право выбора порядка исчисления и уплаты налогов в общеустановленном порядке или в упрощенном режиме налогообложения.

Поскольку в соответствии с пунктом 1 статьи 138-4 Закона упрощенный режим налогообложения на основе упрощенной декларации предусматривает упрощенный порядок исчисления подоходного налога с юридических и физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица (за исключением подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты), и социального налога, нормы, предусмотренные статьями 28 и 34 Закона, на налогоплательщиков, применяющих данный режим, не распространяются.

2. Согласно абзацу второму пункта 1 статьи 138-4 Закона исчисление и уплата налогов и других обязательных платежей в бюджет, не указанных в настоящем пункте, производятся в общеустановленном порядке.

Исходя из этого исчисление, уплата и представление отчетности по обязательным пенсионным взносам в накопительные пенсионные фонды, подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты, налога на добавленную стоимость осуществляются в порядке, установленном действующим законодательством. Декларация о совокупном годовом доходе и произведенных вычетах и декларация по социальному налогу налогоплательщиками, применяющими упрощенный режим налогообложения на основе упрощенной декларации, не представляется.

3. Согласно абзацу второму пункта 8 статьи 138-4 Закона объектом обложения является доход, полученный (подлежащий получению) за отчетный период, включающий доходы, полученные (подлежащие получению) на территории Республики Казахстан и за ее пределами, за исключением доходов, ранее обложенных налогом, при наличии документов, подтверждающих удержание налога у источника выплаты. В доход за отчетный период сумма налога на добавленную стоимость не включается.

4. Согласно пункту 9 стандарта бухгалтерского учета N 23 "Учет и отчетность субъектов малого предпринимательства" индивидуальные предприниматели отражают суммы доходов и расходов за отчетный период в книге, выдаваемой налоговыми органами.

Следовательно, индивидуальным предпринимателям, перешедшим на упрощенный режим налогообложения на основе упрощенной декларации, необходимо вести учет своей деятельности в книге доходов и расходов, а также в соответствии со статьей 142 Закона при проведении денежных расчетов с потребителями применять контрольно - кассовые машины с фискальной памятью.

Таким образом, указанный налогоплательщиком доход будет контролироваться по книге учета доходов и расходов, а по истечении шестимесячного срока со дня государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя и по контрольно - кассовым машинам с фискальной памятью.

5. Согласно пункту 2 статьи 138-4 Закона отчетным периодом для расчетов с бюджетом в упрощенном режиме налогообложения на основе упрощенной декларации является квартал. Исходя из этого переход налогоплательщиков на данный режим возможен только с начала квартала, за исключением вновь образованных.

6. Пунктом 8 статьи 138-4 Закона установлено, что сумма подоходного и социального налога, подлежащая уплате по упрощенной декларации за отчетный период, определяется путем применения ставки к объекту обложения. При этом социальный налог включает в себя как налог за предпринимателя, так и за наемных работников.

7. Проверки индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенный режим налогообложения на основе упрощенной декларации, по вопросам правильности исчисления и своевременности налогов и других обязательных платежей осуществляются в общеустановленном порядке.