1. Относительно понятиям "доходы от имущества"

В соответствии с постановлением Правительства Республики Казахстан от 15.03.99 г. N 245 "Об утверждении правил удержания и перечисления обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды" физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью и иной деятельностью без образования юридического лица (далее - индивидуальные предприниматели), обязаны уплачивать за себя обязательные пенсионные взносы из месячного совокупного дохода за минусом доходов от имущества и расходов.

Согласно пункту 4 статьи 9 Закона Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (далее - Закон) к совокупному годовому доходу относятся: доходы физических лиц, получаемые в виде оплаты труда, страховых и пенсионных выплат; доходы от предпринимательской деятельности и имущественный доход физических лиц.

Доходы от сдачи в аренду имущества относятся к доходам от предпринимательской деятельности (подпункт 8 пункт 11 Закона).

В пункте 6 "Правил удержания и перечисления обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды", утвержденных постановлением Правительства Республики Казахстан от 15 марта 1999 года N 245, в части удержания и перечисления обязательных пенсионных взносов с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, под понятием "доходы от имущества" подразумевается доход, полученный от реализации транспортных средств, жилых помещений, дачных строений, иных строений, сооружений, помещений физических лиц, не используемых в предпринимательской деятельности, находящихся в личном пользовании граждан Республики Казахстан.

2. Относительно суммы затрат для исчисления обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды и социального налога

Физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью, обязаны ежемесячно производить отчисления в накопительный пенсионный фонд из месячного совокупного дохода за минусом доходов от имущества и расходов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 4 Закона Республики Казахстан "О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан" физические лица осуществляют уплату обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды по ставке пенсионных взносов в размере десяти процентов от дохода, принимаемого для исчисления пенсионных взносов в порядке, определяемом законодательством Республики Казахстан, но не ниже десяти процентов от минимального размера заработной платы, установленного законодательным актом.

Отсутствие у физического лица, занимающегося предпринимательской и иной деятельностью без образования юридического лица, дохода, принимаемого для исчисления обязательных пенсионных взносов, является законным основанием для неуплаты обязательных пенсионных взносов. Однако при наличии такого дохода, но недостаточности суммы обязательных пенсионных взносов данное лицо обязано довести сумму взноса до 10 процентов от минимального размера заработной платы.

Также сообщаем, что объектом обложения социального налога для предпринимателей, осуществляющих расчеты с бюджетом на основе патента и ведения книги учета доходов и расходов, является месячный доход за минусом расходов, связанных с его получением.

Для предпринимателей, осуществляющих расчеты с бюджетом на основе упрощенной декларации объектом обложения социального налога является доход, при этом необходимости вести учет затрат для исчисления социального налога нет, так как налог определяется путем применения ставки к объекту обложения.

При определении расходов, относимых на вычеты для исчисления пенсионных взносов и социального налога, необходимо руководствоваться пунктом 1 статьи 14 Закона, согласно которому на вычеты относятся все расходы, связанные с получением дохода, кроме расходов, не подлежащих вычету в соответствии с Законом. При этом на вычеты относятся расходы на основании подтверждающих документов.

Исходя из изложенного и учитывая сложность администрирования расходной части предпринимателей, осуществляющих деятельность по сдаче в аренду имущества, необходимо вести постоянный контроль за ведением ими учета.