Министерство государственных доходов Республики Казахстан, в связи с неоднократными обращениями налогоплательщиков относительно определения критериев по некоторым видам услуг, сообщает следующее.

В соответствии с изменениями и дополнениями, внесенными в Закон Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" от 23.01.2000 г. (далее - Закон), сократилось число видов услуг, доходы от которых являются доходами из казахстанского источника для иностранных юридических и физических лиц, в связи с чем необходимо довести до налогоплательщиков определения некоторых видов услуг, указанных в п. 13 в ст. 5 Закона. При этом приводим критерии некоторых видов услуг для руководства территориальными налоговыми комитетами при отнесении той или иной услуги к определенной категории.

Главным критерием при определении тех или иных услуг являются название и содержание контракта на услуги, заключенного между казахстанскими и иностранными юридическими или физическими лицами.

Финансовые услуги:

расшифровываются в пп. 46 ст. 5 Закона.

Адвокатские услуги:

указаны в п. 1 ст. 4 Закона Республики Казахстан "Об адвокатской деятельности".

Аудиторские услуги:

определены в п. 1 ст. 2 Закона Республики Казахстан "Об аудиторской деятельности".

Управленческие услуги:

- оптимизация управления. Организация эффективного взаимодействия между уровнями управления. Проведение специализированных конференций, диспутов и т.д., связанных с повышением эффективности управления компанией;

- формирование холдинговых структур;

- разработка и проведение мероприятий по горизонтальным и вертикальным слияниям;

- кадровый консалтинг (подбор персонала, тестирование, аттестация, развитие персонала) и т.д.

Юридические услуги:

- разработка и правовая экспертиза договоров, контрактов, соглашений, писем, претензий и другой документации;

- обзор законодательства;

- юридические заключения по различным вопросам и т.д.

Маркетинговые услуги:

- подготовка бизнес - плана и/или технико - экономического обоснования инвестиционного проекта, полностью соответствующего требованиям фондов, банков, конкурсов, займов, тендеров, кредитов, условий лизинга, зарубежных инвесторов;

- разработка стратегии маркетинга;

- исследование рынка (изучение и прогнозирование внутреннего и внешнего рынков, объектов интеллектуальной собственности, сырья, продукции);

- анализ рынков сбыта;

- анализ потребительского спроса;

- анализ поставщиков и их предложений и т.д.

Консультационные услуги:

консультационные услуги с юридической точки зрения не имеют ограничений и могут переплетаться с другими видами услуг, точнее могут дублировать вышеперечисленные услуги. К примеры, предметом консультационных услуг могут быть идеи новых "бизнесов", обоснование инвестиций и рисков, а результатом консультационных услуг являться концепция нового бизнеса, проект создания и функционирования бизнеса. При организационном кризисе - проект реорганизации. При управлении рисками и интересами партнеров по кооперации - финансовые, правовые, организационные схемы воздействия. По комплексу нормативных документов - экспертное заключение о логической полноте и непротиворечивости и т.д.

На примере данных критериев видно, что они тесно взаимосвязаны.

Главное в данных вопросах не точное определение оказанного вида услуг, а отнесение по признакам к одному из этих видов услуг, т.к. все виды перечисленных услуг являются доходом из казахстанского источника для иностранных юридических и физических лиц и облагаются по одной ставке в соответствии с положениями Закона Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" Виды деятельности, услуг и определение сферы услуг отражаются в уставе юридического лица, а также в заключенных контрактах.