В соответствии с положениями договора лизинга Лизингодатель из Швеции предоставляет Лизингополучателю резиденту Казахстана оборудование и услуги по пусконаладочным и строительным работам.

В пп. 8, п. 1, ст. 34 Закона Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (далее - закон) предусмотрено освобождение от налогообложения доходов организаций по вознаграждению (интересу), полученному по лизингу основных средств на срок более трех лет, с последующей передачей этого оборудования Лизингополучателю. В соответствии с данным положением могут быть освобождены только доходы по вознаграждению, полученному по лизингу основных средств.

Доходы от оказания услуг на территории Республики Казахстан по пусконаладочным и строительным работам являются доходом из казахстанского источника для иностранного юридического лица на основании п. 13б ст. 5 Закона. Но согласно п. 1 ст. 7 Конвенции между Правительством Республики Казахстан и Правительством Королевства Швеции об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения в отношении налогов на доход (далее - конвенция) прибыль шведского резидента облагается налогом в Королевстве Швеция, если только данный резидент осуществляет или осуществлял предпринимательскую деятельность без образования постоянного учреждения в Республике Казахстан.

На основании вышеизложенного резиденту Королевства Швеции необходимо подать заявление и все документы в соответствии с разделом 4 инструкции N 1021 "О порядке применения Конвенций (Соглашений) об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал (имущество), заключенных Республикой Казахстан с иностранными государствами", с указанием раздельно доходов по услугам, в территориальный налоговый комитет по месту регистрации Лизингополучателя - резидента Казахстана для получения освобождения от налога на доходы от оказания услуг и на возврат ранее удержанного подоходного налога за оказание услуг у источника выплаты, если его деятельность не приводила или не приводит к образованию постоянного учреждения на территории Казахстана согласно положениям конвенции.

Налоговому комитету при приеме документов уделить особое внимание на период пребывания в республике сотрудников Лизингодателя из Швеции с осуществлением запроса в Управление миграционной полиции Министерства внутренних дел Республики Казахстан по срокам пребывания сотрудников нерезидента.

Выплаты по страхованию относятся к финансовым услугам и в соответствии с п. 13 ст. 5 закона являются доходом из казахстанского источника для иностранного юридического лица и облагаются у источника выплаты по ставке, определенной ст. 33 закона. Однако в соответствии с положениями конвенции данный доход освобождается от налога без применения ранее указанных административных процедур, предусмотренных инструкцией N 1021, за исключением ежегодного представления сертификата резидентства иностранного юридического лица, оказывающего услуги по страхованию, в связи с тем, что деятельность шведского резидента осуществляется за пределами Республики Казахстан и нет его присутствия на территории Казахстана.