В соответствии со ст. 43 Гражданского кодекса и положениями налогового законодательства Республики Казахстан филиалы и представительства не являются юридическими лицами, они наделяются имуществом создавшим их юридическим лицом и действуют на основании утвержденных им положений.

Согласно п. 2 ст. 1 Указа Президента Республики Казахстан, имеющего силу Закона, от 26 декабря 1996 г. N 2732 "О бухгалтерском учете" все субъекты, действующие на территории Республики Казахстан, в том числе и филиалы нерезидентов, зарегистрированные на территории Республики Казахстан, должны вести бухгалтерский учет и составлять бухгалтерскую отчетность согласно данному Указу и другим нормативно - правовым актам, издающимся в соответствии с вышеназванным Указом.

В случае возникновения у филиала - нерезидента Республики Казахстан кредиторской задолженности перед головной организацией, то взаимные расчеты между юридическим лицом и его филиалом, являющимися одним юридическим лицом, подлежат отражению в бухгалтерском учете в качестве обязательств и требований, которые в последующем не должны приводить к образованию дохода у каждого из них. При этом, при ликвидации филиала, взаимные требования и обязательства между филиалом и головной компанией подлежат аннулированию путем проведения сторнировочных записей.

С учетом сказанного, кредиторская задолженность филиала перед своим головным офисом не может относиться к категории сомнительных обязательств и при ликвидации филиала не включается в его совокупный доход.