Утверждена приказом Министерства государственных доходов Республики Казахстан от 5 апреля 2001 г. N 416

Настоящая Инструкция разработана в соответствии с Законом Республики Казахстан от 24 апреля 1995 года "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (далее - Закон).

1. Налогоплательщики, соответствующие условиям, изложенным в пунктах 3-5 статьи 138-4 Закона, и изъявившие желание осуществлять расчеты с бюджетом на основе упрощенной декларации, представляют до начала квартала в территориальный налоговый орган по месту регистрации заявление по форме согласно Приложению 1 к настоящей Инструкции.

2. Налогоплательщики, осуществляющие расчеты с бюджетом на основе упрощенной декларации, представляют до 10 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, в территориальный налоговый орган по месту регистрации упрощенную декларацию по форме согласно Приложению 2 к настоящей Инструкции.

3. В случае несоответствия условиям, установленным статьей 138-4 Закона, налогоплательщик представляет в срок не позднее 10 дней месяца, следующего за отчетным кварталом, в налоговый орган по месту регистрации заявление о прекращении применения упрощенного режима налогообложения на основе упрощенной декларации по форме согласно Приложению 3 к настоящей Инструкции, и переходит на общеустановленный порядок исчисления и уплаты налогов с квартала, следующего за отчетным кварталом.

При этом сумма налогов, подлежащая уплате в бюджет по упрощенной декларации, исчисляется налогоплательщиком в следующем порядке:

1) в случае превышения среднесписочной численности работников корректировка суммы налога по численности, превышающей установленную статьей 138-4 Закона, не производится.

Пример: доход физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность, за квартал составил 1 300 000 тенге, среднесписочная численность работников, включая самого предпринимателя, 17 человек. Сумма налога 52 000 тенге (1 300 000 тенге х 4%). К уменьшению подлежит 11 700 тенге (52 000 тенге х (17 чел - 2 чел.) х 1,5%). К уплате 40 300 тенге (52 000 тенге - 11 700 тенге);

2) в случае превышения по итогам отчетного периода суммы дохода, установленной статьей 138-4 Закона, сумма налогов исчисляется по ставкам, предусмотренным для предельной суммы дохода. При этом на превышающую сумму дохода уменьшение суммы налога в зависимости от среднесписочной численности не производится.

Пример: доход юридического лица за квартал составил 9 300 000 тенге, среднесписочная численность работников 20 человек.

Сумма налога, исчисленная по ставкам пункта 10 статьи 138-4 Закона, 899 000 тенге = (9 300 000 тенге - 6 500 000 тенге) х 13%) + 535 000 тенге;

Сумма налога с предельного дохода 860 000 тенге = (9 000 000 тенге - 6 500 000) х 13% + 535 000 тенге;

Сумма налога, не подлежащая корректировке, 39 000 тенге = 899 000 тенге - 860 000 тенге;

Сумма налога, подлежащая уменьшению в зависимости от среднесписочной численности работников, 258 000 тенге = 860 000 тенге х 20 х 1,5%;

Общая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, 641000 тенге = 860 000 тенге - 258 000 тенге + 39 000 тенге.

4. При переходе с общеустановленного порядка исчисления и уплаты налогов на упрощенный режим налогообложения на основе упрощенной декларации уплата подоходного налога (за исключением подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты) и социального налога, и представление налоговой отчетности по ним за период применения общеустановленного порядка налогообложения производится налогоплательщиком в общеустановленном порядке.

5. При переходе на общеустановленный порядок налогообложения доходы, указанные в упрощенной декларации, и затраты, понесенные при получении данного дохода, в Декларации о совокупном годовом доходе и произведенных вычетах за отчетный период не учитываются.

• Приложение 1. ЗАЯВЛЕНИЕ
• Приложение 2. УПРОЩЕННАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ
• Приложение 3. Заявление о прекращении применения упрощенного режима налогообложения на основе упрощенной декларации