Правила Министерства финансов от 09.04.2001 N 182 "ПРАВИЛА ОПРЕДЕЛЕНИЯ ОСНОВНЫХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ЭФФЕКТИВНОСТИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ НЕГОСУДАРСТВЕННЫХ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ С УЧАСТИЕМ ГОСУДАРСТВА В УСТАВНОМ КАПИТАЛЕ"
Утверждена приказом Министерства финансов Республики Казахстан от 9 апреля 2001 г. N 182
1. Общие положения
Правила определения основных показателей эффективности деятельности негосударственных юридических лиц с участием государства в уставном капитале (далее - Правила) разработаны в соответствии с постановлением Правительства Республики Казахстан от 31 марта 2000 года N 482 "Об утверждении Плана мероприятий на 2000 год по реализации Программы приватизации и повышения эффективности управления государственным имуществом на 1999 - 2000 годы" и определяют основные показатели эффективности деятельности негосударственных юридических лиц с участием государства в уставном капитале.
2. Расчет среднего значения
Среднее значение (СЗ) - рассчитывается как частное от деления суммы значений остатков по счетам (подразделам, разделам) оборотный баланс на количество этих значений:
n E Xi _ i=1 Х = --------- n
где:
_
X - среднее значение;
Xi - значения анализируемых остатков по счетам (подразделам,
разделам) Генерального плана счетов;
n - количество анализируемых значений.
3. Условные обозначения
1. В настоящих правилах используются следующие обозначения:
1) ЕКтСальдо(...) - сумма кредитовых сальдо указанных счетов, подразделов, разделов оборотного баланса;
2) EДтСальдо(...) - сумма дебетовых сальдо указанных счетов, подразделов, разделов оборотного баланса;
3) EКтОбор(...) - сумма кредитовых оборотов указанных счетов, подразделов, разделов оборотного баланса;
4) EДтОбор(...) - сумма дебетовых оборотов указанных счетов, подразделов, разделов оборотного баланса;
5) ДСРазIп1(...) - сумма движения денег, отражаемая по разделам и пунктам Отчета о движении денежных средств;
6) ТрудР2стр001(...) - сумма денег, отражаемая по строкам разделов Отчета по труду;
7) EД(Р)стр01(...) - итоговые суммы по строкам граф Доходы (Расходы) Отчета о результатах финансово - хозяйственной деятельности;
8) НомСтоим - номинальная стоимость акции.
4. Основные показатели
2. Источники формирования активов - валюта баланса (ВБ), тыс.тенге - показывает, за счет каких источников осуществляется формирование активов негосударственного юридического лица с участием государства в уставном капитале (далее - юридическое лицо). Динамика данного показателя характеризует общие тенденции деятельности юридического лица. Снижение данного показателя характеризует снижение деловой активности. Рассчитывается по формуле:
ЕКтСальдоРаздела(5, 6)
3. Собственный капитал (СК), тыс. тенге - это активы юридического лица после вычета его обязательств. Рассчитывается по формуле:
ЕДтСальдоРаздела(1, 2, 3, 4) -
- ЕКтСальдоПР(11, 13, 31) -
- ЕКтСальдоРаздела6
4. Доходы, всего (Д), тыс. тенге - увеличение активов, либо уменьшение обязательств в отчетном периоде. Рассчитывается по формуле:
ЕКтОборПР(70, 72, 86, 87) - Е ДтОборПР71
5. Доходы от основной деятельности (ДОД), тыс. тенге - доходы отчетного периода, связанные с осуществлением основной деятельности. Рассчитывается по формуле:
ЕКтОборПР70
6. Доходы от неосновной деятельности (ДНД), тыс. тенге - доходы отчетного периода, не связанные с осуществлением основной деятельности. Рассчитывается по формуле:
ЕКтОборПР72
7. Рентабельность текущей деятельности (РенТД), % - показывает, сколько дохода, полученного от текущей деятельности, приходится на 1 тенге расходов, связанных с его получением. Рассчитывается по формуле:
ЕкрСальдоРаздела7 - ЕДтСальдоРаздела8
------------------------------------- х 100
ЕДтСальдоРаздела8
8. Рентабельность основной деятельности (РенОД), % - показывает, сколько валового дохода, полученного от основной деятельности, приходится на 1 тенге расходов, связанных с его получением. Рассчитывается по формуле:
EКтОборПР70 - EДтборПР80
------------------------- х 100
ЕДтОборПР80
9. Рентабельность неосновной деятельности (РенНД), % - показывает, сколько дохода, полученного от неосновной деятельности, приходится на 1 тенге затрат, связанных с его получением. Рассчитывается по формуле:
EКтОборПР72 - EДтОборПР84
------------------------- х 100
ЕДтОборПР84
10. Доходность активов - авансированного капитала (Норма прибыли), (ROA), % - показывает, насколько эффективно используются активы юридического лица, т.е. какой размер чистого дохода приносит каждый тенге, вложенный в активы юридического лица. Рассчитывается по формуле:
EДстр11
------------------------------------------------------
ЕДтСальдоРаздела(1, 2, 3, 4) - ЕКтСальдоПР(11, 13, 31)
11. Фондоотдача (ФО) - характеризует эффективность использования основных средств. Рассчитывается как отношение чистого дохода к средней за период балансовой стоимости основных средств. Рассчитывается по формуле:
EДстр11
-----------------------------
EДтСальдоПР12 - ЕКтСальдоПР13
12. Доходность собственного капитала (ROE) - характеризует доходность собственного капитала юридического лица, т.е. какой размер чистого дохода приходится на 1 тенге собственного капитала. Рассчитывается по формуле:
EДстр11
--------------------------------------------------------
ЕДтСальдоРаздела(1, 2, 3, 4) - ЕКтСальдоПР(11, 13, 31) -
- ЕКтСальдоРаздела6
13. Доходность акционерного (уставного) капитала - показывает, насколько эффективно используются активы, вложенные в уставный капитал юридического лица, т.е. какой размер чистого дохода приходится на 1 тенге акционерного (уставного) капитала. Рассчитывается по формуле:
EДстр11
-----------------------------
ЕКрСальдоПР50 - ЕДтСальдоПР51
14. Доходность государственного пакета акций - показывает сколько дивидендов начисляется на 1 тенге государственного пакета акций. Рассчитывается по формуле:
Дивиденды, начисленные на государственный пакет акций
-----------------------------------------------------
Кол-во государственных акций х НомСтоим
15. Расходы, всего (Р), тыс. тенге - уменьшение активов, либо увеличение обязательств в отчетном периоде. Рассчитывается по формуле:
ЕДтОборПР(80, 81, 82, 83, 84, 85, 86, 87)
16. Расходы по основной деятельности (РОД), тыс. тенге - расходы отчетного периода, связанные с осуществлением основной деятельностью. Рассчитывается по формуле:
ЕДтОборПР80
17. Расходы периода (РП) - расходы отчетного периода, связанные с управлением и организацией производства (работ, услуг). Рассчитывается по формуле:
ЕДтОборПР(81, 82, 83)
18. Расходы по неосновной деятельности (РНД), тыс. тенге - расходы отчетного периода, не связанные с осуществлением основной деятельности. Рассчитывается по формуле:
ЕДтОборПР84
19. Собственный оборотный капитал (СОК), тыс. тенге - составная часть собственного капитала. Показывает, какая часть собственного капитала является источником для формирования текущих активов. Положительным признается увеличение данного показателя только в комплексе с другими показателями, например: коэффициентами, характеризующими оборачиваемость. Рассчитывается по формуле: ЕДтСальдоРаздела(2, 3, 4) - ЕКтСальдоПР31 - ЕКтСальдоРаздела6
20. Коэффициент финансирования (Кфин) - характеризует соотношение собственного капитала и обязательств. Он показывает, какая часть активов финансируется за счет собственного капитала, а какая за счет обязательств. Оптимальное значение - не менее 1. Рассчитывается по формуле:
ЕДтСальдоРаздела(1, 2, 3, 4) - ЕКтСальдоПР(11, 13, 31) -
- ЕКтСальдоРаздела6
---------------------------------------------------------
ЕКрСальдоРаздела6
21. Коэффициент независимости (автономии) (КНез) - характеризует долю собственного капитала в общем объеме источников формирования активов юридического лица. По нему судят на сколько юридическое лицо независимо от обязательств и способно маневрировать собственным капиталом. Оптимальное значение - не менее 0,5. Рассчитывается по формуле:
ЕДтСальдоРаздела(1, 2, 3, 4) - ЕКтСальдоПР(11, 13, 31) -
- ЕКтСальдоРаздела6
---------------------------------------------------------
ЕКтСальдоРаздела(5, 6)
22. Обязательства (О), тыс. тенге - обязанность юридического лица (должника) совершить в пользу другого лица (кредитора) определенное действие, как-то: передать имущество, выполнить работу, уплатить деньги и т.д., либо воздержаться от определенного действия, а кредитор имеет право требовать от должника исполнение его обязанностей. Рассчитывается по формуле:
ЕКтСальдоРаздела6
23. Кредиты (Кр), тыс. тенге - составная часть обязательств. Увеличение данного пассива без пропорционального увеличения объемов реализации и поступления денег всегда рассматривается крайне отрицательно. Рассчитывается по формуле:
ЕДтСальдоПР60
24. Расчеты по дивидендам (Див), тыс. тенге - составная часть обязательств. Включает в себя задолженность юридического лица по расчетам с акционерами по начисленным, но не выплаченным дивидендам. Рассчитывается по формуле:
ЕКтСальдоПР62
25. Расчеты с бюджетом (Бюд), тыс. тенге - составная часть обязательств. Увеличение данного пассива без пропорционального увеличения объемов реализации и поступления денег всегда рассматривается крайне отрицательно. Рассчитывается по формуле:
ЕКтСальдо(63, 65) - ЕКтСальдоСч651
26. Кредиторская задолженность дочерним (зависимым) юридическим лицам, тыс.тенге - составная часть обязательств. Включает в себя кредиторскую задолженность юридического лица дочерним, зависимым и совместно - контролируемым юридическим лицам. Рассчитывается по формуле:
ЕКтСальдоПР64
27. Авансы полученные и расчеты с поставщиками и подрядчиками (Аван), тыс. тенге - составная часть обязательств. Включает в себя задолженность юридического лица по расчетам с поставщиками и подрядчиками, задолженность перед дочерними юридическими лицами, а также авансы, полученные под поставку товарно - материальных запасов, выполнение работ и услуг. Увеличение данного пассива без соответствующего увеличения объемов реализации и поступления денег всегда рассматривается отрицательно. Рассчитывается по формуле:
ЕКтСальдоПР66
28. Прочая кредиторская задолженность (ПрКр), тыс. тенге - составная часть обязательств. Включает в себя задолженность юридического лица по расчетам с прочими кредиторами. Увеличение данного пассива без соответствующего увеличения объемов реализации и поступления денег всегда рассматривается отрицательно. Рассчитывается по формуле:
ЕКтСальдоПР68
29. Задолженность по заработной плате (З/П), тыс. тенге - составная часть обязательств. Включает в себя задолженность юридического лица по расчетам с персоналом по оплате труда и начисленную задолженность по отпускам работников. Увеличение данного пассива без соответствующего увеличения численности работников, объемов реализации и поступления денег всегда рассматривается отрицательно. Рассчитывается по формуле:
ЕКтСальдоСч(681, 685)
30. Коэффициент оборачиваемости обязательств (К.ОбО) - количество оборотов обязательств за анализируемый период. Показывает расширение или снижение коммерческого кредита, получаемого юридическим лицом со стороны кредиторов. Рост показателя свидетельствует о наличии проблем по оплате обязательств, что может расцениваться как ухудшение кредитоспособности юридического лица. Рассчитывается по формуле:
ЕДтОборРаздела6
-----------------
ЕКтСальдоРаздела6
31. Срок оборота обязательств (СрОбО), дней - показывает средний срок возврата юридическим лицом обязательств. Положительно оценивается снижение показателя, т.е. сокращение срока оборота и наоборот. Рассчитывается по формуле:
Кол-во дней в периоде
----------------------
К.ОбО
32. Активы (А), тыс. тенге - это имущество, имущественные и личные неимущественные блага и права юридического лица, имеющие стоимостную оценку. Рассчитывается по формуле:
ЕДтСальдоРаздела(1, 2, 3, 4) - ЕКтСальдоПР(11, 13, 31)
33. Коэффициент оборачиваемости активов (К.ОбА) - показывает, сколько раз за анализируемый период совершается цикл производства и обращения. Рассчитывается по формуле:
ЕктОборРаздела7
------------------------------------------------------
ЕДгСальдоРаздела(1, 2, 3, 4) - ЕКтСальдоПР(11, 13, 31)
34. Срок оборота Активов (СрОбА), дней - показывает срок (в днях), за который совершается цикл производства и обращения. Положительно оценивается снижение показателя, т.е. сокращение срока оборота и наоборот. Рассчитывается по формуле:
Кол-во дней в периоде
----------------------
К.ОбА
35. Внеоборотные активы (ВА), тыс. тенге - балансовая стоимость нематериальных активов, основных средств и инвестиций. Рассчитывается по формуле:
ЕДтСальдоРаздела(10, 12, 14, ) - ЕКтСальдоРаздела(11, 13)
36. Нематериальные активы (НА), тыс. тенге - балансовая стоимость нематериальных активов по всем группам. Рассчитывается по формуле:
ЕДтСальдоПР10 - ЕКтСальдоПР11
37. Основные средства (ОС), тыс. тенге - балансовая стоимость основных средств по всем группам. Рассчитывается по формуле:
ЕДтСальдоПР12 - ЕКтСальдоПР13
38. Коэффициент износа основных средств - характеризует техническое состояние основных средств и представляет собой отношение суммы накопленного износа к первоначальной стоимости. Оптимальное значение - не более 0,5. Рассчитывается по формуле:
ЕКтСальдоПР13
--------------
ЕДтСальдоПР12
39. Инвестиции (Инв), тыс. тенге - активы, которыми юридическое лицо владеет в целях получения доходов (например, дивидендов, роялти и т.д.). Рассчитывается по формуле:
ЕДтСальдоПР14
40. Обеспеченность акционерного (уставного) капитала активами - показывает, сколько активов юридического лица приходится на 1 тенге акционерного (уставного) капитала. Рассчитывается по формуле:
ЕДтСальдоРаздела(1, 2, 3, 4) - ЕКрСальдоПР(11, 13, 31)
------------------------------------------------------
ЕКрСальдоПР50 - ЕДтСальдоПР51
41. Коэффициент маневренности (К. Маневр) - показывает, какая часть активов юридического лица сосредоточена во внеоборотных активах, тем самым дает характеристику возможности диверсификации активов юридического лица. Рассчитывается по формуле:
ЕДтСальдоПР(10, 12, 14) - ЕКтСальдо(11, 13)
----------------------------------------------------
ЕДтСальдоРаздела(1, 2, 3, 4) - ЕКтСальдо(11, 13, 31)
42. Товарно - материальные запасы (ТМЗ), тыс. тенге - обобщает информацию о наличии товарно - материальных запасов, предназначенных для использования в производстве или выполнения работ и услуг; готовой продукции; товаров, предназначенных для продаж. Окончательные выводы о динамике можно сделать на основании анализа других показателей, например, коэффициентов, характеризующих оборачиваемость. Рассчитывается по формуле:
ЕДтСальдоРаздела2
43. Дебиторская задолженность и другие активы (Деб), тыс. тенге - стабильное увеличение данного показателя может привести к лишению юридического лица возможности возобновления производственного процесса. Для более детального анализа необходима полная расшифровка дебиторов и пояснения к условиям отгрузок, кроме того, необходимо проанализировать динамику готовой продукции. Рассчитывается по формуле:
ЕДтСальдоПР(30, 32, 33, 34, 35)
44. Деньги и краткосрочные финансовые инвестиции (Ден), тыс. тенге - обобщает информацию о наличии краткосрочных финансовых инвестиций и денег на банковских счетах и в кассе юридического лица. Отсутствие денег однозначно характеризуется отрицательно. Рассчитывается по формуле:
ЕДтСальдоПР(40, 41, 42, 43, 44, 45)
45. Поступление денег (ПДенС), тыс. тенге - деньги, поступившие в отчетном периоде на банковские счета и в кассу юридического лица. Рассчитывается по формуле:
Е(ДСРазIстр1, ДСРазIIстр1, ДСРазIIIстр1)
46. Коэффициент текущей ликвидности (К.ТекЛик) - позволяет установить, в какой кратности товарно-материальные запасы, дебиторская задолженность и деньги покрывает обязательства. Оптимальное значение - не менее 2. Рассчитывается по формуле:
EДтСальдоПР(20, 21, 22, 30, 32, 33, 34, 35,
40, 41, 42, 43, 44, 45)
-------------------------------------------
ЕКтСальдоРаздела6
47. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности (К.ОбДеб) - количество оборотов дебиторской задолженности за анализируемый период. Показывает расширение или снижение коммерческого кредита, предоставляемого юридическим лицом. Рост данного коэффициента свидетельствует о сокращении продаж в кредит. Снижение - увеличение предоставляемых коммерческих кредитов. В этом случае юридическое лицо неизбежно столкнется с проблемами оплаты и, как следствие, возникнут проблемы с финансированием текущей деятельности. Рассчитывается по формуле:
ЕКтОборПР (30, 32, 33, 34, 35)
-------------------------------
ЕДтСальдоПР(30, 32, 33, 34, 35)
48. Срок оборота дебиторской задолженности (СрОбДеб), дней - показывает срок (в днях) погашение дебиторской задолженности. Положительно оценивается снижение показателя, т.е. сокращение срока оборота и наоборот. Рассчитывается по формуле:
Кол-во дней в периоде
---------------------
К.ОбТА
49. Коэффициент оборачиваемости материалов (К.ОбМ) - количество оборотов материалов за анализируемый период. Рост коэффициента означает увеличение использования материалов. Рассчитывается по формуле:
ЕКтОборПР20
--------------
ЕДтСальдоПР20
50. Срок оборота материалов (СрОбМ), дней - показывает срок (в днях) оборота материалов. Положительно оценивается снижение показателя, т.е. сокращение срока оборота и наоборот. Рассчитывается по формуле:
Кол-во дней в периоде
---------------------
К.ОбМ
51. Коэффициент оборачиваемости незавершенного производства (К.ОбНЗП) - количество оборотов незавершенного производства за анализируемый период. Рост коэффициента означает активизацию производственной деятельности, снижение - соответственно снижение активности производства. Рассчитывается по формуле:
ЕКтОборПР21
-------------
ЕДтСальдоПР21
52. Срок оборота незавершенного производства (СрОбНЗП), дней - показывает срок (в днях) оборота незавершенного производства. Положительно оценивается снижение показателя, т.е. сокращение срока оборота и наоборот. Рассчитывается по формуле:
Кол-во дней в периоде
---------------------
К.ОбНЗП
53. Коэффициент оборачиваемости готовой продукции (К.ОбГП) - количество оборотов готовой продукции за анализируемый период. Рост коэффициента означает увеличение реализации готовой продукции, а снижение означает уменьшение объемов реализации готовой продукции юридического лица. Рассчитывается по формуле:
ЕКтОборСч221
--------------
ЕДтСальдоСч221
54. Срок оборота готовой продукции (СрОбГП), дней - показывает срок (в днях) оборота готовой продукции. Положительно оценивается снижение показателя, т.е. сокращение срока оборота и наоборот. Рассчитывается по формуле:
Кол-во дней в периоде
------------------------
К.ОбГП
55. Коэффициент оборачиваемости товаров (К.ОбТов) - количество оборотов товаров за анализируемый период. Рост коэффициента означает увеличение спроса на товары, а снижение означает уменьшение объемов реализации и спроса на товары, приобретенные для продажи. Рассчитывается по формуле:
ЕКтОборСч(221, 223)
---------------------
ЕДтСальдоСч(221, 223)
56. Срок оборота товаров (СрОбТов), дней - показывает срок (в днях) оборота товаров, приобретенных юридическим лицом для продаж. Положительно оценивается снижение показателя, т.е. сокращение срока оборота и наоборот. Рассчитывается по формуле:
Кол-во дней в периоде
------------------------
К.ОбТов
57. Численность работников (ЧР), человек - общая численность работников, применяемая для исчисления средней заработной платы и других средних величин. Увеличение данного показателя без увеличения объемов производства продукции (работ и услуг) оценивается отрицательно. Рассчитывается по формуле:
ТрудР1стр003
58. Среднемесячная заработная плата (СЗП), тыс. тенге - сумма среднемесячной заработной платы в расчете на 1 работника. Увеличение данного показателя без увеличения доходов юридического лица в расчете на 1 работника оценивается отрицательно. Рассчитывается по формуле:
ТрудР1стр007
59. Фактически отработано человеко - часов всеми работниками (ФТОб), человеко - час - общее количество фактически отработанного времени в человеко - часах. Увеличение данного показателя без увеличения доходов юридического лица и численности работников оценивается отрицательно. Рассчитывается по формуле:
ТрудР1стр010
60. Фактически отработано человеко - часов одним работником (ФТ1р), человеко - час - показатель позволяет сравнить нормативные и фактические значения фонда труда в расчете на 1 работника. Увеличение данного показателя без увеличения объемов производства продукции (работ и услуг) оценивается отрицательно. Рассчитывается по формуле:
ТрудР1стр010
--------------
ТрудР1стр003
61. Производительность труда, тенге - характеризует эффективность затрат, связанных с оплатой труда работников юридического лица. Рост данного показателя оценивается положительно. Рассчитывается по формуле:
ЕКтОборРаздела7
-----------------
ТрудЕР2стр002